Аудит учета операций по валютному счету

Таблица 8 Программа аудита учета операций по валютному счету

Перечень аудиторских процедур	Период прове-дения	Исполни- тель	Источники информации	Нормативные документы
1. Аудит соблюдения валютного законодательства
1.1 Уточнить цель приобретения валюты: а) для осуществления текущих валютных операций б) для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала				Федеральный закон РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ (в ред. от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 18.07.2005 N 90-ФЗ, от 26.07.2006 N 131-ФЗ, от 30.12.2006 N 267-ФЗ, от 17.05.2007 N 83 -ФЗ, от 05.07.2007 N 127-ФЗ, от30.10.2007 N 242-ФЗ, от 22.07.2008 N 15-ФЗ)
1.2. Установить, относится ли валютная операция, связанная с движением капитала, к операциям, не требующим разрешения (лицензии) ЦБ РФ				Федеральный закон РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
1.3. Установить, использована ли купленная валюта по целевому назначению в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку				Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
1.4. Установить, соблюдены ли сроки списания валюты по целевому назначению со специального транзитного счета				Федеральный закон РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
1.5. Установить, осуществлена ли операция обратной продажи излишне купленной или не использованной по целевом у назначению иностранной валюты				Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
2.Аудит полноты и достоверности отражения валютных операций в бухгалтерском учете
2.1. Проверить соответствие принятого на предприятии рабочего плана счетов действующему нормативному документу, регули-рующему порядок отражения опе-раций по покупке валюты в учете			Приказ об учетной политике	Пункт 5 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»
2.2. Проверить, отражена ли в сос-таве прочих расходов сумма комис-сионного вознаграждения банка				Подпункт 6 п. 1 ст. 265 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ
Продолжение табл. 8
2.3. Проверить списание комиссион-ного вознаграждения банку в дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы»				ПБУ 10/99 «Расходы организации»
2.4. Проверка правильности уста-новления даты пересчета иностранной валюты в рубли при покупке валюты				ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в инвалюте»
2.5. Проверка правильности курсов ЦБ РФ, использованных при пересчете валюты в рубли				Пункты 6, 7 ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
2.6. Проверка Соответствия коррес-понденции счетов по отражению операций купли-продажи иностран-ной валюты действующему законодательству				Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета
3. Аудит порядка отражения операций по продаже валюты
3.1. Установить, использует ли организация для отражения операций продажи валюты сч. 91				Инструкция по применению Плана счетов бухгал-терского учета по сч. 91
3.2. Проверить отнесение комиссионного вознаграждения банку по продаже валюты на дебет счета 91			Банковские выписки, платежные документы
3.3. Проверить правильность установления даты пересчета иностранной валюты в рубли по операциям учета продажи				ФЗ РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 18.07.2005 N 90-ФЗ, от 26.07.2006 N 131-ФЗ, от 30.12.2006 N 267-ФЗ, от 17.05.2007 N 83-ФЗ, от 05.07.2007 N 127-ФЗ, от 30.10.2007 N 242-ФЗ, от 22.07.2008 N 150-ФЗ); пункт 6 ПБУ 3/2000
3.4. Проверить правильность применения курсов ЦБ РФ, использованных при пересчете				ФЗ РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. и доп.); пункт 6,7 ПБУ 3/2000
3.5. Проверить полноту банков- ских выписок по валютному счету (счетам) и документам к ним			Банковские выписки с валютного счета, платежные документы
3.6. Проверить соответствие сумм по выпискам банка по валютному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах			Банковские выписки с валютного счета, платежные документы