Программа аудита кассовых операций

Таблица 6 Программа аудита кассовых операций

Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполни-тель	Источники информации	Норматив-ные документы
1.Аудит кассовых операций с целью выявления прямого хищения денежных средств, не замаскированного никакими действиями.
1.1 Инвентаризация кассовой наличности			Акты инвентаризации кассы
1.2 Проверка наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица			Приходные и расходные кассовые ордера
1.3 Проверка наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия и уполномоченного лица			Расходные кассовые документы
1.4 Проверка наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег			Расходные кассовые документы
1.5 Устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердивших этот факт своей распиской			Устный опрос, беседа, расходные кассовые документы
2. Аудит кассовых операций с целью выявления случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм, в частности, поступивших денежных сумм из банка.
2.1 Проверка чековой книжки предприятия на полноту			Чековые книжки
2.2 Проверка полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку			Чековые книжки, отчет кассира
Продолжение табл. 6
3. Аудит кассовых операций с целью выявления случаев неоприходования и присвоения денежных сумм, поступивших от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам.
3.1 Проверка своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам			Журнал-ордер 7 по кредиту счета № 71, авансовые отчеты
3.2Проверка своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды			Журнал-ордер 7 по кредиту счета № 71, авансовые отчеты
3.3 Проверка полноты оприходования выручки от реализации продукции основного производства.			Сверить записи в кассо-вой книге, приходные кассовые ордера с отчетами, накладными и счетами-фактурами по реализации продукции
3.4 Проверки соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров			Журнал регистрации приходных кассовых ордеров, приходные кассовые ордера
3.5 Проверки одновременности оформления кассовых ордеров и движения денег по ним			Кассовые ордера, приложенные документы
4. Аудит кассовых операций с целью выявления излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов
4.1 Проверка полноты первичных приходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира			Отчет кассира, приходные кассовые документы
4.2 Проверка полноты первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира			Отчет кассира, расходные кассовые документы
5. Аудит кассовых операций с целью выявления излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассовых отчетах
5.1 Проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день			Кассовая книга, отчеты кассира
5.2 Проверка итогов кассовых отчетов			Кассовая книга, отчеты кассира
6. Аудит кассовых операций с целью выявления излишнего списания денег по подложным документам
6.1 Проверка совпадения данных расходных кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров			Журнал регистрации расходных кассовых ордеров, расходные кассовые ордера
6.2 Проверка обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости			Устный опрос лиц, указанных в расчетно-платежных ведомостях
Продолжение табл. 6
7. Аудит кассы с целью выявления случаев присвоения сумм, законно начисленных различным лицам и организациям, в частности, депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям
7.1 Проверка соответствия платежных (расчетно-платежных) ведомостей реестрам депонированных сумм			Расчетно-платежные ведомости, реестры депонированных сумм
7.2 Проверка полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм			Реестры депонированных сумм, объявления на взнос наличными
7.3 Проверка полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке			Квитанции к объявлению на взнос наличными и выписки банка
7.4 Проверка соответствия выписанных расходных кассовых средств журналу регистрации депонентов			Журнал депонентов
8. Аудит кассовых операций с целью выявления случаев расчетов суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица
8.1. Проверка соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступившими в кассу			Квитанции к приходным кассовым ордерам, Справка банка об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе	Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя»; (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У)
8.2. Проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы
9. Аудит кассы с целью выявления случаев нарушения порядка расчетов с населением наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовых машин.
9.1. Проверка правильности ведения книг кассира-операциониста			Книга кассира-операциониста, Отчет кассира, данные контрольной ленты
9.2 Проверка полноты оприходования в кассу предприятия выручки ККМ			Отчет кассира, данные контрольной ленты
Окончание табл. 6
9.3 Проверка своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе			Порядок регистрации ККМ в налоговых органах, информация о дате приобретения и о дате постановки на учет ККМ в налоговом органе
9.4 Проверка своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин			Информация о дате выбытия и снятия с учета ККМ