Практическое занятие 1. Учет кассовых операций

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования Московской области

«Красногорский государственный колледж»

 

 

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Методические указания (рабочая тетрадь)

 

Красногорск 2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение............................................................................................................ 4

Практическое занятие 1. Учет кассовых операций........................................5

Практическое занятие 2. Учет операций на расчетных счетах....................8

Практическое занятие 3. Учет расчетов с подотчетными лицами................. 11

Практическое занятие 4. Учет движения основных средств...................... 13

Практическое занятие 5. Амортизация основных средств......................... 22

Практическое занятие 6. Учет движения нематериальных активов......... 28

Практическое занятие 7. Учет амортизации нематериальных активов … 35

Практическое занятие 8. Учет материалов.................................................. 40

Практическое занятие 9. Учет оплаты труда............................................... 52

Практическое занятие 10. Учет затрат на производство готовой продукции и ее продажи............................................................................................................ 57

Практическое занятие 11. Учет финансовых результатов, использования прибыли и капиталов............................................................................................. 67

Приложения.................................................................................................... 75

ВВЕДЕНИЕ

Понятия бухгалтерский и финансовый учет часто применяются в одном смысловом содержании, но определенное различие имеется.

В мировой практике обычно бухгалтерский учет подразделяют на две составные части: управленческий и финансовый учет.

Финансовый учет в отличие от управленческого учета предназначается не только для внутренних, но и для внешних пользователей (сторонние организации, физические лица, государство и т. д.). Именно поэтому финансовый учет строго регламентируется. При его ведении обязательно использовать систему двойной записи и следовать общепринятым принципам бухгалтерского учета. Денежная единица в финансовом учете применяется по курсу, действовавшему в момент совершения хозяйственной операции. Группировка затрат осуществляется по их элементам.

Основным объектом финансового учета является предприятие (фирма) в целом, а не отдельные ее структурные подразделения, как в управленческом учете. Отчетность составляется периодически, на регулярной основе. Информация, содержащаяся в финансовом учете должна быть объективной. Также в отличие от управленческого учета финансовый учет ведется в обязательном порядке всеми хозяйствующими субъектами.

Таким образом, финансовый учет представляет собой строго регламентированный, объективный, обязательный процесс подготовки учетной информации, которая используется как внутренними, так и внешними пользователями.

Учебно-практическое пособие нацелено на усвоение теоретического курса по предмету «Финансовый учет» и предназначено для выработки практических навыков у студентов по ведению бухгалтерского (финансового) учета по всем основным его разделам.

Практическое занятие 1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Цель занятия – усвоение правил заполнения первичных кассовых документов и порядка отражения на счетах операций по кассе.

 

Задание 1.1.

Оформить чек (приложение 1) на получение денежных средств наличными с расчетного счета в кассу.

Исходные данные: организация – ОАО «Прогресс», директор – Петров В. И., главный бухгалтер – Белова С. И., кассир – Голубева З. А.

1. По чеку № 518432 от 3 января 20__г. получено с расчетного счета на командировочные расходы 2 000 руб., на операционные и хозяйственные нужды – 1 000 руб.

2. По чеку № 518433 от 4 января 20__г. получено с расчетного счета на оказание материальной помощи работникам организации – 12 000 руб.

 

Задание 1.2.

Составить приходные кассовые ордера (приложение 2) на полученные с расчетного счета в кассу наличными деньги.

Нумерацию приходных кассовых ордеров начать с №1.

Исходные данные из задания 1.

 

Задание 1.3.

Составить расходные кассовые ордера (приложение 3) на выдачу наличных денег.

Исходные данные:

1. По расходному кассовому ордеру №1 от 5 января 20__г. выдан главному инженеру Геращенко В. Р. аванс на командировку в г. Москва.

Основание: приказ по заводу №3-К от 3 января 20__г. Сумма аванса 2 000 руб.

2. По расходному кассовому ордеру №2 от 5 января 20__г. выдана материальная помощь (1 200 руб.) секретарю Рябининой С. К.

Основание: заявление Рябининой С. К. с резолюциями профкома и директора ОАО «Прогресс».

 

Задание 1.4.

Составить объявление на взнос наличных денег в банк (приложение 4) и расходный кассовый ордер на внесенную в банк сумму.

Исходные данные. Внесены на расчетный счет из кассы разные денежные средства на сумму 1 800 руб. На взнос составлено объявление № 138046 ЛВ и расходный кассовый ордер №3 от 5 января 20__г.

 

Задание 1.5.

Составить кассовую книгу и отчет кассира январь 20__г. (приложение 5).

Исходные данные. Сальдо по кассе на начало дня 3 января 20__г. составляло 2 000 руб. Использовать приходные и расходные кассовые ордера, составленные по предыдущим заданиям и кассовые операции за 9-13 января 20__г.

Кассовые операции за 9-13 января 20__г.

Дата № документа

Документ и содержание операции Сумма,руб.

09 3 По чеку № 518440 с расчетного счета на заработную плату за вторую половину декабря 19 300

10 4 Дубровскому П. П. по авансовому отчету №1 в возмещение перерасхода 555

11 56-60 По платежным ведомостям №56-60 рабочим и служащим заработная плата за 2 половину декабря 19 100

12 4 От Геращенко В. Р. возврат подотчетных сумм по авансовому отчету № 2 340

12 5 В банк на расчетный счет депонированная заработная плата 200

15 6 Макаровой О. Д. под отчет на операционные и хозяйственные расходы 150

16 5 От рабочих и служащих за путевки в дома отдыха и санатории 765

17 7 В банк на расчетный счет за купленные рабочими и служащими путевки 765

19 6 С расчетного счета по чеку № 518 441 на выплату отпускных 6000

19 7 Зав.складом №1 Орловым Р. Л. погашена сумма недостачи, выявленной при инвентаризации (сличительная ведомость №15) 150

19 11-13 По платежным ведомостям заработная плата работникам за время отпуска 6000

19 8 От Макаровой О. Д. возврат подотчетных сумм по авансовому отчету №3 85

23 8 Оганову Т.А. по авансовому отчету №4 в возмещение расходов по командировке 270

24 9 По чеку №518442 с расчетного счета аванс за первую половину января 14 890

26 1-5 По платежным ведомостям №1-5 аванс за первую половину января 14 890

29 10 По чеку №518443 с расчетного счета на выплату вознаграждения по итогам работы за год 16 100

31 14-18 По платежным ведомостям № 6-8 вознаграждение по итогам работы за год 16 100

 

Задание 1.6.

Выполнить бухгалтерскую обработку отчетов кассира, проставить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции.

Исходные данные – из предыдущих заданий.

Практическое занятие 2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ

Цель занятия – усвоение правил оформления платежных документов, процесса обработки выписки банка из расчетного счета и порядка отражения на счетах операций по расчетному счету.

 

Задание 2.1.

Оформить платежное поручение (приложение 6) на перечисление денежных средств поставщику за материалы.

Исходные данные. 8 января 20__г. по платежному поручению № 001 было перечислено поставщику 10 000 руб. (в т.ч. НДС – 1 667руб.) за приобретенный текстолит по договору №340 от 15.10.20__г.

Исходные данные для заполнения платежных документов

Реквизиты поставщика

ООО «Химический завод» р/с № 120141303

Темниковский КБ г. Кремнобельска

БИК 403810005

ИНН 2406208020

Реквизиты покупателя

ОАО «Прогресс»

р/с 315160200

КБ «Кредит» г. Санкт-Петербурга

БИК 424370016

ИНН 7812004032

 

Задание 2.2.

Оформить платежное поручение (приложение 6) на перечисление в бюджет налога на прибыль.

Исходные данные. 8 января 20__г. по платежному поручению №002 был перечислен налог на прибыль за декабрь в размере 16 000 руб.

Исходные данные для заполнения платежных документов

Реквизиты плательщика

ОАО «Прогресс»

р/с 315160200

КБ «Кредит» г. Санкт-Петербурга

БИК 424370016

ИНН 7812004032

Реквизиты получателя

Налоговая инспекция Центрального района

т/с 110924510

ИНН 781300580

Задание 2.3.

Оформить платежное требование (приложение 7), выставленное покупателю за товары.

Исходные данные. 27 декабря 20__г. ООО «Ника» было выставлено платежное требование № 275 за отгруженную в его адрес продукцию по договору № 765 от 10.11.__г. Стоимость отгруженной продукции по договору – 31 000 руб.; железнодорожный тариф – 6 000 руб. Итого – 37 000 руб.

Исходные данные для заполнения платежных документов

Реквизиты поставщика

ОАО «Прогресс»

р/с 315160200

КБ «Кредит» г. Санкт-Петербурга

БИК 424370016

ИНН 7812004032

Реквизиты покупателя

ООО «Ника»

р/с 210231584

КБ «Соболь» г.Москва

БИК 570634892

ИНН 4572085031

 

Задание 2.4.

Оформить платежное требование (приложение 7), выставленное покупателю за товары.

Исходные данные. 30 ноября 20__г. ОАО «Химический завод» было выставлено платежное требование № 265 за отгруженную в его адрес продукцию по договору № 178 от 4.08.__г. Стоимость отгруженной продукции по договору – 200 000 руб.; железнодорожный тариф – 6 400 руб. Итого – 206 000 руб.

Исходные данные для заполнения платежных документов

Реквизиты поставщика

ОАО «Прогресс»

р/с 315160200

КБ «Кредит» г. Санкт-Петербурга

БИК 424370016

ИНН 7812004032

Реквизиты покупателя

ООО «Ника»

р/с 210231584

КБ «Соболь» г.Москва

БИК 570634892

ИНН 4572085031

Задание 2.5.

Определить корреспонденцию счетов по каждой операции. Исходные данные из предыдущих заданий и операции за январь 20__г.

Операции на расчетном счете за январь 20__г.

Дата Документ и содержание операции Сумма, руб.

03 По чеку № 518432 с расчетного счета на командировочные расходы, на операционные и хозяйственные нужды 3000

04 По чеку № 518433 с расчетного счета на оказание материальной помощи работникам организации 12 000

05 Объявление на взнос наличными № 138046 ЛВ на расчетный счет из кассы денежные средства 1800

08 По платежному поручению № 001 поставщику по договору №340 от 15.10.20__г. 10 000

08 По платежному поручению № 002 налог на прибыль за декабрь 16 000

08 По платежному требованию № 275 за продукцию по договору № 765 от 10.11.__г. 37 000

08 По платежному требованию № 265 за продукцию по договору № 178 от 4.08.__г. 206 000

09 По чеку № 518440 с расчетного счета на заработную плату за вторую половину декабря 19 300

10 По платежному поручению № 003 отчисления в фонд социального страхования 2000

10 По платежному поручению № 004 отчисления в пенсионный фонд 4000

10 По платежному поручению № 005 перечислен НДФЛ 3000

10 По платежному поручению № 006 отчисления в фонд медицинского страхования 2000

12 В банк на расчетный счет депонированная заработная плата 200

17 В банк на расчетный счет за купленные рабочими и служащими путевки 765

19 С расчетного счета по чеку № 518 441 на выплату отпускных 6000

24 По чеку №518442 с расчетного счета аванс за первую половину января 14 890

29 По чеку №518443 с расчетного счета на выплату вознаграждения по итогам работы за год 16 100

Практическое занятие 3.

Задание 3.1.

Составить и обработать командировочное удостоверение (приложение 8).

Исходные данные. Главный инженер Орлов Б. А. был командирован в г. Волгоград 8 января 20__г., прибыл в Волгоград 9 января 20__г., выбыл из Волгограда 12 января 20__г. и прибыл из Волгограда 12 января 20__г.

 

Задание 3.2.

Составить и обработатьавансовый отчет (приложение 9).

Исходные данные. Главным инженером Орловым Б. А. по возвращении из командировки был составлен 14 января 20__г. авансовый отчет №3. К авансовому отчету были приложены следующие документы:

1. командировочное удостоверение № 1020 (из предыдущего задания);

2. железнодорожный билет Ростов-Волгоград стоимостью 4000 руб., постель – 100 руб.;

3. авиабилет Волгоград-Ростов стоимостью 18 300 руб.;

4. счет за проживание в гостинице с 9 по 12 января 20__г.по 1 250 руб. в сутки, счет за служебные телефонные разговоры – 300 руб.;

5. товарный чек и чек ККМ магазина № 111 за комплект бухгалтерских документов – 1 500 руб.

6 января 20__г. Орлову Б. А. был выдан аванс в сумме 20 000 руб.

Авансовый отчет проверен главным бухгалтером и утвержден руководителем.

 

Задание 3.3.

Определить корреспонденцию счетов по каждой операции и отразить остатки по незаконченным расчетам с подотчетными лицами ОАО «Прогресс» на 1 февраля. Исходные данные – из предыдущих заданий и представленных операций. Операции с подотчетными лицами за январь 20__г.

Дата Документ и содержание операции Сумма, руб.

06 Орлову Б. А. по командировочному удостоверению № 1020 20 000

10 Дубровскому П. П. по авансовому отчету №1 в возмещение перерасхода 555

12 От Геращенко В. Р. возврат подотчетных сумм по авансовому отчету № 2 340

12 В банк на расчетный счет депонированная заработная плата 200

15 Макаровой О. Д. под отчет на операционные и хозяйственные расходы 150

19 От Макаровой О. Д. возврат подотчетных сумм по авансовому отчету №4 85

23 Оганову Т. А. по авансовому отчету №5 в возмещение расходов по командировке 270

 

Задание 3.4.

Выполнить бухгалтерскую обработку данных, проставить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции.

Исходные данные из предыдущих заданий.

Практическое занятие 4.

Задание 4.2.

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по продаже объектов основных средств и определить финансовый результат от продаж.

Организация продала по договору купли-продажи швейную машину по цене 8 500 руб. (в том числе НДС). По данным бухгалтерского учета, первоначальная стоимость швейной машины составляет 12 000 руб. Сумма начисленной за период эксплуатации амортизации составила 7 500 руб. Доставку осуществляет транспортная организация. Расходы по доставке составили 200 руб.

 

Задание 4.3.

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по выбытию объекта основных средств в результате ликвидации.

Предприятие списывает непригодный к дальнейшей эксплуатации токарный станок, не подлежащий ремонту и восстановлению.

По данным бухгалтерского учета, первоначальная стоимость токарного станка составляет 150 000 руб. За время эксплуатации токарного была начислена амортизация в размере 140 500 руб. В результате разбора станка на склад организации поступили запчасти на общую сумму 5 000 руб.

При разборке списываемого объекта основных средств были заняты рабочие, которым начислена заработная плата 3 800 руб. и взносы во внебюджетные фонды (по действующей ставке).

 

Задание 4.4.

Отразить бухгалтерскими записями операции по приобретению объектов основных средств и определить их первоначальную стоимость.

Организация приобрела по договору купли-продажи персональный компьютер. В счете была обозначена стоимость составных частей компьютера: системный блок – 16 800 руб. (в том числе НДС); монитор – 6 400 руб. (в том числе НДС); клавиатура – 400 руб. (в том числе НДС); мышь – 250 руб. (в том числе НДС). Итоговая стоимость компьютера – 23 850 руб. (в том числе НДС) была перечислена с расчетного счета.

Доставку компьютера (236 руб., в том числе НДС – 36 руб.) оплатил работник организации и отчитался авансовым отчетом. Денежные средства (500 руб.) работник ранее получил в подотчет из кассы организации.

Расходы по подключению и программному обеспечению компьютера составили 1200 руб. (без НДС). Компьютер введен в эксплуатацию.

 

Задание 4.5.

Отразить на счетах бухгалтерского учета продажу автомобиля и определить финансовый результат от реализации автомобиля.

Предприятие продает грузовой автомобиль за 120 тыс. руб. (в том числе НДС). Первоначальная стоимость автомобиля равна 120 тыс. руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи составила 40 тыс. руб. Расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД составили 1 тыс. руб.

Практическое занятие 5.

Задание 5.1.

Рассчитать сумму ежегодных и ежемесячных амортизационных отчислений (до конца срока полезного использования объекта) линейным методом начисления.

Организацией приобретен объект основных средств (фрезерный станок), фактический срок эксплуатации которого составляет 5 лет.

Покупная стоимость данного объекта, с учетом всех затрат по его приобретению и установке (первоначальная стоимость) из задания 4.1.

Результаты решения задания отразить по форме таблицы.

Результаты решения задачи

	Срок полезного использования	Первоначальная стоимость	Годовая сумма амортизации	Ежемесячная сумма амортизации	Накопленная сумма амортизации	Остаточная стоимость
1-й год
2-й год
3-й год
4-й год
5-й год

Задание 5.2.

Рассчитать сумму ежегодных и ежемесячных амортизационных отчислений (до конца срока полезного использования объекта) по способу списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования. Результаты решения задания отразить по форме таблицы.

 

Результаты решения задачи

	Срок полезного использования	Первоначальная стоимость	Годовая сумма амортизации	Ежемесячная сумма амортизации	Накопленная сумма амортизации	Остаточная стоимость
1-й год
2-й год
3-й год
4-й год
5-й год

Задание 5.3.

Рассчитать сумму ежегодных и ежемесячных амортизационных отчислений (до конца срока полезного использования объекта) методом уменьшаемого остатка. Коэффициент ускорения равен 2. Результаты решения задания отразить по форме таблицы.

 

Результаты решения задачи

	Срок полезного использования	Первоначальная стоимость	Годовая сумма амортизации	Ежемесячная сумма амортизации	Накопленная сумма амортизации	Остаточная стоимость
1-й год
2-й год
3-й год
4-й год
5-й год

Задание 5.4.

Рассчитать ежегодную сумму амортизационных отчислений (до конца срока полезного использования объекта) по способу списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

У организации имеется грузовой автомобиль, пробег которого рассчитан на 300 000 км. Первоначальная стоимость автомобиля – 60 000 руб.

При эксплуатации за первый год грузовик имел пробег 70 000 км, за второй – 80 000 км, за третий – 60 000 км, за четвертый год – 50 000 км и за пятый – 40 000 км.

 

Результаты решения задачи

	Срок полезного использования	Первоначальная стоимость	Годовая сумма амортизации	Ежемесячная сумма амортизации	Накопленная сумма амортизации	Остаточная стоимость
1-й год
2-й год
3-й год
4-й год
5-й год

Задание 5.5.

Организация приобрела станок для использования его в основном производстве. Первоначальная стоимость станка равна 1 200 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет. Начислить амортизацию за один год использования линейным методом, способом уменьшаемого остатка (коэффициент ускорения – 2), способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и сравнить, какой из способов будет эффективнее.

Практическое занятие 6.

Задание 6.1.

Отразить операции по приобретению нематериального актива на счетах бухгалтерского учета и определить их первоначальную стоимость.

Организация приобрела исключительные права на изобретение.

Стоимость патента, согласно договору, заключенному с поставщиком, составила 38 500 руб. (в том числе НДС). Затраты на регистрацию в Роспатентент и уступка исключительных прав составили 1 500 руб. Организация перечислила денежные средства с расчетного счета.

Задание 6.2.

Определить финансовый результат от продажи нематериального актива и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

На балансе организации в составе нематериальных активов числится исключительное авторское право на программу для станка с ЧПУ. Организация заключила договор на уступку права данной программы для станка с ЧПУ. Первоначальная стоимость программы равна 62 000 руб. Сумма начисленной амортизации составила 42 000 руб. Покупатель приобретает исключительное авторское право по цене 48 000 руб. (в том числе НДС). Денежные средства за уступку права зачислены на расчетный счет.

Задание 6.3.

Отразить операции по приобретению нематериального актива на счетах бухгалтерского учета и определить их первоначальную стоимость.Перерабатывающее предприятие приобрело у РАСХН исключительные права на изобретение, подтвержденные патентом № 1159113.Стоимость патента согласно договору составила 120 000 руб. (в томчисле НДС). Договор об уступке исключительных прав на изобретение был зарегистрирован в Роспатенте. Затраты на регистрацию(в том числе оплата регистрационной пошлины) составили 500 руб.

Практическое занятие 7.

Задание 7.1.

 

Рассчитать сумму ежегодных и ежемесячных амортизационных отчислений (до конца срока полезного использования объекта) линейным методом начисления.

Организация приобрела исключительное право на изобретение (задача 6.3) с предполагаемым сроком полезного использования – 6 лет.

 

 

Результаты решения задачи

 

	Срок полезного использования	Первоначальная стоимость	Годовая сумма амортизации	Ежемесячная сумма амортизации	Накопленная сумма амортизации	Остаточная стоимость
1-й год
2-й год
3-й год
4-й год
5-й год

Задание 7.2.

Рассчитать сумму ежегодных и ежемесячных амортизационных отчислений (до конца срока полезного использования объекта) методом уменьшаемого остатка. Результаты решения задания отразить по форме таблицы.

Результаты решения задачи

	Срок полезного использования	Первоначальная стоимость	Годовая сумма амортизации	Ежемесячная сумма амортизации	Накопленная сумма амортизации	Остаточная стоимость
1-й год
2-й год
3-й год
4-й год
5-й год

 

Задание 7.3.

 

Рассчитать ежегодную сумму амортизационных отчислений (до конца срока полезного использования объекта) по способу списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

У организации имеется товарный знак, который рассчитан на выпуск и продажу 500 000 единиц товара. Первоначальная стоимость товарного знака – 160 000 руб. За первый год было выпущено и продано 120 000 ед., за второй – 180 000 ед., за третий – 60 000 ед., за четвертый год – 80 000 ед., а за пятый – 60 000 ед.

Результаты решения задачи

	Срок полезного использования	Первоначальная стоимость	Годовая сумма амортизации	Ежемесячная сумма амортизации	Накопленная сумма амортизации	Остаточная стоимость
1-й год
2-й год
3-й год
4-й год
5-й год

Практическое занятие 8.

УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

Цель занятия – усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по движению материалов.

 

Содержание задания:

1. изучить методические указания по данной теме;

2. на основе исходных данных выполнить задачи.

 

Методические указания к выполнению задания

Материалы – предметы, срок полезного использования которых менее одного года, которые относятся к предметам труда и необходимы для производства продукции, работ, услуг, для хозяйственных нужд организации. Материалы являются оборотными активами, потребляются в процессе производства, переносят свою стоимость на готовую продукцию.

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. К фактическим затратам на приобретение материальных запасов относятся:

 суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

 суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов;

 таможенные пошлины;

 невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материальных запасов;

 вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материальные запасы;

 затраты по заготовке и доставке материальных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;

 затраты по доведению материальных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;

 иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

В соответствие с Инструкцией по применению Плана счетов существуют два варианта учета поступления материальных ценностей: по фактической стоимости приобретения (заготовления) или по учетным ценам.

Учетные цены – цены, которые организация условно устанавливает самостоятельно для упрощения учета затрат на производство.

Фактические цены – суммы, уплачиваемые в соответствии с договорами поставщикам (подрядчикам) за минусом возмещаемых налогов, суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов, таможенные пошлины, невозмещаемые налоги.

При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретения материальных запасов (способ ФИФО).

Материальные запасы, используемые организацией в особом порядке, или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга, могут оцениваться по себестоимости каждой единицы таких запасов.

Оценка материалов по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

Оценка по себестоимости первых по времени приобретения материальных запасов (способ ФИФО) предполагает оценку выбывающих запасов по себестоимости ранних по времени приобретений запасов.

Синтетический учет материальных запасов ведется с применением счетов:

10 «Материалы» – активный, инвентарный, предназначен для обобщения информации о наличии и движении материалов в разрезе субсчетов, предусмотренных Планом счетов. Сальдо дебетовое показывает остаток материалов по фактической себестоимости, по дебету отражается покупная стоимость вновь поступающих материалов, с кредита счета списывается стоимость выбывающих материалов;

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» – счет активный, калькуляционный, предназначен для обобщения информации о расходах на заготовление и приобретение материальных запасов. Сальдо не имеет, по дебету отражаются фактические затраты на приобретение (заготовление) материальных ценностей, а по кредиту – учетная стоимость поступивших в организацию и оприходованных запасов. Разница между учетной и фактической стоимостью списывается со счета 15 на счет 16«Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о разницах в стоимостей приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы). Накопленные на счете 16 разницы списываются (сторнируются – при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов;

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для отражения суммы НДС по приобретенным материальным запасам с целью последующего его возмещения из бюджета. По дебету счета отражается сумма «входящего» НДС, уплаченного поставщикам при приобретении материалов, с кредита счета при выбытии материалов сумма НДС списывается на счет учета расчетов по налогам и сборам для возмещения его из бюджета;

91 «Прочие доходы и расходы» – счет активно-пассивный, операционно-результатный, предназначен для определения финансового результата от выбытия материалов. По дебету счета отражаются фактическая себестоимость выбывающих материалов, сумма расходов, связанных с их выбытием, суммы НДС, исчисленного с выручки от продажи материалов (в случае их продажи), по кредиту счета отражаются доходы, получаемые организацией при их выбытии: выручка – в случае продажи материалов. Путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов определяется финансовый результат: если сумма кредитового оборота больше дебетового, то получена прибыль, если сумма дебетового оборота больше кредитового, то получен убыток. Полученный финансовый результат списывается со счета 91 на счет прибылей и убытков.

 

Задание 8.1.

Отразить бухгалтерскими записями операции по приобретению материалов и определить их фактическую себестоимость.

Согласно заключенному договору, поступила партия белой эмали в количестве 1 000 банок весом нетто 3 кг по цене 194,7 руб. за одну банку, в том числе НДС. Доставка осуществлена автотранспортом, за что перевозчику уплачено с расчетного счета 2 360 руб. (в том числе НДС 18%). Грузчикам за выгрузку краски на склад начислена заработная плата 1250 руб. и отчисления на социальные нужды (по действующим ставкам). Все затраты, связанные с приобретением, доставкой эмали, оплачены.

Учетной политикой организации предусмотрено, что учет материалов ведется без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонения в стоимости материалов».

 

Задание 8.2.

Отразить бухгалтерскими записями операции по приобретению материалов и определить их себестоимость.

Согласно заключенному договору поступила партия белой эмали в количестве 1 000 банок весом нетто 3 кг по цене 194,7 руб. за одну банку, в том числе НДС.

Учетной политикой организации предусмотрено, что учет материалов ведется с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонения в стоимости материалов». Материалы приняты к бухгалтерскому учету по учетной цене 195 руб. за банку.

Доставка краски осуществлена автотранспортом, за что перевозчику уплачено с расчетного счета 2 360 руб. (в том числе НДС 18%).

Грузчикам за выгрузку краски на склад начислена заработная плата 250 руб. и отчисления на социальные нужды (по действующим ставкам). Все затраты, связанные с приобретением, доставкой эмали, оплачены. Часть белой эмали (270 банок) была отпущена в производство.

 

Задание 8.3.

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по продаже материалов и определить финансовый результат от продаж.

ООО «Кентавр» продает материалы индивидуальному предпринимателю на общую сумму 11 800 руб., учетная стоимость проданных материалов – 7 300 руб. За погрузку материалов на транспорт покупателя грузчикам начислена заработная плата – 1200 руб. и отчисления на социальные нужды (по действующим ставкам). Денежные средства за проданные материалы внесены в кассу организации.

Задание 8.4.

На складе организации на начало месяца остаток материала составлял 200 ед. по цене 20 руб. В течение месяца на склад организации поступили материалы от поставщиков: 1-я партия материала – 300 ед. по цене 22 руб.; 2-я партия материала – 350 ед. по цене 24 руб.; 3-я партия материала – 250 ед. по цене 12 руб.

Организация расплатилась с поставщиками за материалы перечислением денежных средств с расчетного счета. Израсходовано за месяц 800 ед. материала на изготовление продукции.

Определить стоимость израсходованных материалов и остатка материалов на складе, если учет выбытия ведется по методу ФИФО.

Отразить операции по поступлению и отпуску материалов на производство продукции на счетах бухгалтерского учета.

 

Задание 8.5.

Остаток материала на складе организации на начало месяца – 200 ед. по цене 20 руб. В течение месяца на склад организации поступили материалы от поставщиков, с которыми организация расплатилась перечислением денежных средств с расчетного счета. Всего за месяц на изготовление продукции было израсходовано