Типичные ошибки и нарушения в учете кассовых операций

Планирование аудита кассовых операций способно повысить эффективность работы предприятия за счет устранения существующих недочетов и совершенствования системы контроля над проведением всех финансовых мероприятий, а также позволяет предотвратить пропуск и выявить нарушения — злоупотребления, хищения, ошибки — в области кассовых операций.

Ошибки могут быть классифицированы следующим образом.

1. Прямое хищение денежных средств.

1.1. Ничем не замаскированное.

1.2.Замаскированное неоформленными документами и расписками.

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.

2.1. С расчетного счета.

2.2. От различных физических и юридических лиц по приходным ордерам.

2.3. От различных юридических лиц по доверенностям.

3. Излишнее списание денег по кассе.

3.1. Повторное использование одних и тех же документов.

3.2. Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах.

3.3. Списание сумм без оснований или по подложным документам.

3.4. Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.

4.1. Присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям.

4.2. Присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.

5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.

5.1. С другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица.

5.2. Поступающими в кассу проверяемого предприятия.

6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги.

6.1. Без применения контрольно-кассовых машин.

6.2.Без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

К типичным ошибкам и нарушениям по учету кассовых операций можно отнести:

• В обязательных случаях не проводилась инвентаризация кассы, в том числе:

-перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене материально ответственных лиц;

- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

- при передаче имущества предприятия в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при ликвидации (реорганизации) предприятия перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации.

• Не соблюдены сроки инвентаризации наличных денежных средств, установленные учетной политикой организации.

Инвентаризационные описи заполнены с ошибками, помарками, подчистками, оставлены незаполненные строки.

• Акты по результатам инвентаризации оформлены с нарушением действующего законодательства.

• В инвентаризационных описях отсутствуют подписи всех членов инвентаризационной комиссии и материально ответственного лица.

• Выявленные в ходе проведения инвентаризации излишки наличных денежных средств не оприходованы и не отнесены на увеличение финансовых результатов.

• В кассовой книге отражена выплата заработной платы по платежным ведомостям при отсутствии подписи работников в получении денежных средств.

• В расходных кассовых ордерах отсутствуют сведения о документе, удостоверяющем личность получателя.

• Кассовые операции за несколько дней отражены в кассовой книге суммарно без подведения итогов за каждый конкретный день.

• В кассовую книгу внесены исправления, не заверенные подписью кассира и главного бухгалтера.

• К учету принимались первичные учетные документы, в которых не заполнены обязательные реквизиты.

• Выдача наличных денежных средств работникам предприятия по расходному кассовому ордеру произведена при отсутствии подписи работников в получении денежных средств.

• Несоблюдение размера лимита кассы, установленного банком.

• Кассовая книга предприятия не прошита, не подписана руководителем предприятия и главным бухгалтером.

• В кассовой книге остатки на конец дня не соответствуют остаткам на начало следующего дня.

• Неприменение контрольно-кассовых аппаратов при осуществлении наличных расчетов с юридическими и физическими лицами.

• Сумма выручки по данным контрольной ленты не соответствует данным книги кассира-операциониста и кассовой книги предприятия.

• Не ведется книга кассира-операциониста.

• Осуществлялась работа с неисправным контрольно-кассовым аппаратом.

• Неоприходование или неполное оприходование наличных

денежных средств, полученных в банке по чекам.

• Несоблюдение предельного размера расчетов наличными денежными средствами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке.

• Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным у организаций розничной торговли и населения материально-производственным запасам (работам, услугам) для производственных нужд выделена расчетным путем и отнесена к возмещению из бюджета.

• Самостоятельное выделение суммы налога на добавленную стоимость, в случаях отсутствия указания суммы налога отдельной строкой в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, приходно-кассовых ордерах, актах приемки-передачи выполненных работ).