Глава 1. Теоретические аспекты кассовых операций

Введение

 

Кассовые операции занимают одно из важнейших мест в хозяйственной деятельности организации.

Актуальность данной курсовой работы обусловлена тем, что потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и поэтому связана с выплатой заработной платы, средств на командировочные и хозяйственные расходы, пособий, оплатой услуг наличными и т.п.

Целью курсовой работы является изучение правильности поступления, хранения, использования наличных денежных средств и ведение кассовых операций.

При написании курсовой работы были поставлены следующие задачи:

1) Изучить правила организации кассы на предприятии;

2) Изучить правила учёта кассовых операций;

3) Изучить правила документального оформления кассовых операций;

4) Дать организационно-экономическую характеристику предприятия ОАО «ДСУ-2»

5) Провести комплексный анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ДСУ-2»

6) Изучить порядок учета движения наличных денежных средств в бухгалтерии предприятия;

7) Изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе предприятия ОАО «ДСУ-2»

Объектом данной курсовой работы является предприятие ОАО «ДСУ-2».

Предметом данной курсовой работы являются кассовые операции.

При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации:

1) Законы РФ;

2) Нормативно-правовые акты;

3) Специализированные учебные пособия «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет» и др.;

4) Периодические издания, а также бухгалтерские документы по данной теме.

В качестве информационной базы для написания работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность предприятия за период с 2009 года по 2011 год.

Обработка информации и в целом выполнение курсовой работы производилось с использованием таких методов исследования, как системный подход, синтез, вертикальный и горизонтальный анализ, индексный анализ и метод сравнений и других методов.

Курсовая работа содержит введение; две главы, дающие теоретическую и практическую характеристику выбранной теме, в конце работы написаны выводы и советы по совершенствованию учёта в кассе предприятия. Далее следует список использованной литературы известных авторов учебников в сфере бухгалтерского учета и приложенные к данной документы, использовавшиеся для расчета основных финансово-хозяйственных показателей предприятия ОАО «ДСУ-2».

 

Глава 1. Теоретические аспекты кассовых операций

 

Кассовые операции как элемент метода бухгалтерского учета

Касса – это структурное подразделение предприятия, которое предназначено для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, а также хранения денежных документов и бланков строгой отчётности. [24]

Все предприятия и организации, независимо от формы собственности должны хранить свои денежные средства в банке. Полученные кассой наличные деньги, должны расходоваться только на те цели, на которые они получены: на хозяйственные расходы, на выдачу заработной платы, пособия, на командировочные, операционные.

Ревизия на предприятии начинается, как правило, с проверки кассы, поэтому вопросы, касающиеся кассовых операций очень важны. И по результатам такой проверки можно делать выводы об организации и состоянии учёта на предприятии.

Кассовые операции – это операции по приёму и выдаче наличных денег из касс предприятия или предпринимателя.[24]

Максимальная сумма наличных денежных средств, находящаяся в кассе определяется лимитом. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе устанавливается обслуживающим предприятие или организацию банком, независимо от формы собственности и сферы деятельности данного предприятия или организации. Предприятия, не имеющие лимита, должны ежедневно сдавать в банк всю денежную наличность, так как сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

В штате предприятия для ведения кассовых операций предусмотрена должность кассира. На малых предприятиях и организациях обязанности кассира могут возлагаться на бухгалтера или на другого работника при условии заключения договора с руководителем предприятия. После издания приказа о назначении на должность кассира, руководитель предприятия обязан ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций. На кассира возложена материальная ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. Договор о полной материальной ответственности с кассиром заключает руководитель предприятия.

Согласно этому договору кассир не имеет права доверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При временной замене обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым также, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае увольнения кассира ценности, находящиеся у него под отчётом передаются другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.[14]

Согласно законодательству о материальной ответственности рабочих и служащих кассир несет полную материальную и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате халатности и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Главный бухгалтер и заведующий кассами расчётно-кассовых центров обязаны обеспечить строгое соблюдение правил совершения кассовых операций, осуществлять контроль за своевременным перечислением денег из оборотной кассы.

Начальник расчётно-кассового центра обязан заключить договор о полной материальной ответственности с каждым работником, осуществляющим операции с денежной наличностью и другими ценностями.

На кассовых работников возложена полная материальная ответственность за недостачу денег и ценностей. Кассовые работники несу ответственность также и за обнаруженные поддельные банкноты и монеты в упакованных ими пачках и корешках.[14]

Указанную ответственность кассовые работники несут в соответствии с действующим законодательством.

На заведующего кассой расчётно-кассового центра также возлагается материальная ответственность, в связи с хранением находящихся в кладовых банкнот и монет резервных фондов, оборотной кассы и других ценностей, а также совершением операций с ними.

Все работники расчётно-кассового центра, которым поручена работа с денежными наличными средствами, денежными документами, бланками и другими ценностями, а также совершение операций с ними, обязаны знать и строго соблюдать порядок работы с денежной наличностью.[24]

В соответствии с правилами все предприятия независимо от формы собственности должны хранить свои денежные средства в учреждении банка.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств, служат первичные документы. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

 

Кассовые операции сопровождается оформлением целого ряда документов, главными из которых являются:

1) договор о полной индивидуальной ответственности кассира;

2) приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

3) расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

4) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);

5) расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);

6) платежная ведомость (форма № Т-53);

7) кассовая заявка (форма № 408027);

8) карточка депонента;

9) авансовый отчет (форма № АО-1);

10) объявление на взнос наличными (форма № 0402001);

11) кассовая книга (форма № КО-4);

12) журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4);

13) отчет кассира;

14) справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6);

15) "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" – применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу. [25] (КО – 5)

16) препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой (форма № 0402006);

17) акт о проверке денежных средств кассы (форма № КМ-9);

18) акт инвентаризации денежных средств в кассе (форма № ИНВ-15);

Аналитический учет ведется в кассовой книге, синтетический – в Журнале-ордере № 1 и Ведомости № 1

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. [15]

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34 и содержат следующие реквизиты:

- наименование документа (формы);

- код формы;

- дата составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

- наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; [16]

- личные подписи этих работников и их расшифровки.

При работе с кассовыми документами необходимо строго соблюдать следующие требования:

1) приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой.

2) в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления;

3) прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления;

4) в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

5) Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством. [12]

 

 

Учёт кассовых операций

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом) «Оплачено» кассира или оттиском кассового аппарата с указанием числа, месяца, года.

В ОАО «ДСУ-2» расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером Утянской М.А. На ведомостях и заявлениях, кроме того, обязательна и разрешительная надпись руководителя предприятия Дзахмышева М.Х.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и забирает расписку получателя.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой (с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами). При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумм прописью не указывается.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Пример:

Произведена выдача из кассы по расходному ордеру №532 от 02.07.12 Торговому Центру на сумму 13447.00 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: «Расчёты по текущим операциям»

Кредит: «Касса организации»

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Выдача по доверенности производится лицу, указанному в доверенности, при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги.

При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью: приходные – «Получено», расходные - «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Также приходные и расходные ордеры за день отражаются кассиром в отчете кассира с операциями по регистрирующимся документам. Подводится итог за день, высчитывается остаток на конец дня. Ниже следуют подписи кассира и бухгалтера, удостоверяющие правильность документа.

Пример:

Приходные и расходные операции из отчета кассира от 02.07.12 г.:

1) Поступила в кассу по приходному кассовому ордеру №00000845 от 02.07.12 сумма в размере 13,447.00 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 50.1 «Касса организации»

Кредит: 79.2 «Расчёты по текущим операциям»

2) Поступила в кассу выручка за реализацию хлебной продукции по приходному кассовому ордеру №00000847 в сумме 2,227.50 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 50.1 «Касса организации»

Кредит: 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

3) Поступила в кассу выручка за реализацию хлебной продукции по приходному кассовому ордеру №00000848 в сумме 2,220.00 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 50.1 «Касса организации»

Кредит: 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

4) Поступила в кассу выручка за реализацию хлебной продукции по приходному кассовому ордеру №00000849 в сумме 2,538.00 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 50.1 «Касса организации»

Кредит: 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

5) Поступила в кассу выручка за реализацию хлебной продукции по приходному кассовому ордеру №00000850 в сумме 3,415.50 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 50.1 «Касса организации»

Кредит: 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

6) Произведена выдача из кассы Торговому Центру по расходному кассовому ордеру №00000532 на сумму 13,447.00 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 79.2 «Расчёты по текущим операциям»

Кредит: 50.1 «Касса организации»

7) Произведена выдача из кассы Пономоренко Александре Митрофановне по расходному кассовому ордеру №00000533 под авансовый отчёт на сумму 18,000.00 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 71.1 «Расчёты с подотчётными лицами»

Кредит: 50.1 «Касса организации»

8) Произведена выдача из кассы Дзахмышеву Дмитрию Мутраловичу по расходному кассовому ордеру №00000534 под авансовый отчёт на сумму 12,059.52 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 71.1 «Расчёты с подотчётными лицами»

Кредит: 50.1 «Касса организации»

9) Поступила в кассу выручка столовой по приходному кассовому ордеру №0000046 в сумме 18000.00 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 50.1 «Касса организации»

Кредит: 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

Итог за день составил 57,985.34 по приходу и расходу соответственно. Проводки составил бухгалтер Утянская М.А

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. По данным журнала регистрации контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота производства. В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе.

Заключение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия.

В курсовой работе были изучены первичные документы по учету денежных средств и порядок их оформления. К первичным документам по кассе, которые используются в ОАО «ДСУ-2» относятся приходные и расходные ордера формы КО-1 и КО-2 соответственно, платежная ведомость. На основании этих документов кассир ежедневно заполняет кассовую книгу формы КО-4 по мере совершения операций, второй экземпляр которой является отчетом кассира и одновременно регистром аналитического учета по счету 50 «Касса».

В ходе написания курсовой работы было изучено ведение учета кассовых операций на ОАО «ДСУ-2». По данной курсовой работе можно сделать следующие выводы:

1) Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

2) Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

3) Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

4) Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

5) Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

6) Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

7) Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

Список использованной литературы

1. Бабченко Т.Н.,Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт и налогообложение. [Текст]:-М: КНОРУС.-2008 г.-168 с

2. Борисов А.Н. Первичные документы [Текст]:.-М: ЮСТИЦИНФОРМ.-2007г.- 336с.

3. Головизина, А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета [Текст]: Курс лекций. - М.: ОАО «ТК Велби», 2004. – 216 с.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]. Части 1,2,3,4. Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. 19.10.2010) - Режим доступа: http://mvf.klerk.ru/zakon/zakon.htm

5. Головизина, А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета [Текст]: Курс лекций. - М.: ОАО «ТК Велби», 2004. – 216 с.

6. Инвентаризация: история и современность [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.buh.ru/document.jsp?ID=663

7. Касьянова Т.Ю. Бухгалтерский учёт просто о сложном. [Текст]: - СПб:АБАК.-2008г.-704с.

8. Кислов Д.В. Расчёты с подотчётными лицами. [Текст]:-М:ВЕРШИНА.-2008г.-76с.

9. Климова, М. А. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие. [Текст]: Климова М. А. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 200

10. Козлова, Е. П. и др. Бухгалтерский учёт в организациях. [Текст]: Козлова Е. П. / 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 800 с.

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. [Текст]: -М: ИНФРА –М 2007г.-127с.

12. Куттер, М.И. Теория бухгалтерского учета [Текст]:- М.: Финансы и статистика, 2003. – 371 с.

13. Макальская, М.Л., Денисов, А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету [Текст]: учебное пособие. – 17-е изд., перераб. и доп. – М.: «Изд. «Дело и сервис», 2010. – 384 с.

14. Папковская, П.Я. Основы бухгалтерского учета. [Текст]: учеб. Пособие / П.Я. Папковская[и др.];под общ. П.Я. Попковской. – Минск:Выш.шк., 2008. – 239с.

15. План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции Приказов от 07.05.2003 №38н и от 18.09.2006 N 115н).

16. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом, Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н);

17. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность в организации» — ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н;

18. Пономаренко, И.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит [Текст]: учеб.пособие / И.А.Пономаренко [и др.]; под общ. ред. П.Г.Пономаренко. – Минск:Выш. шк., 2006. – 527с.

19. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Письмо ЦБ РФ 04.10.93 N 18(в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247). - Режим доступа: http://mvf.klerk.ru/zakon/cbr18.htm

20. Стражева, Н.С. Стражев А.В. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб.-метод. Пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. – 12-е изд., перераб. и доп. – Минск:Соврем.шк., 2008 г.- 672с.

21. Сушкевич, А.Н. Бухгалтерский учет [Текст]: Методическое пособие для слушателей семинаров повышения квалификации бухгалтеров. – Минск: Услуга, 2010. – 242с

22. Учетная политика [Электронный ресурс]: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.08 (в ред. 11.03.09) - Режим доступа: http://mvf.klerk.ru/pbu/pbu01_09.htm

23. Федеральный закон от 21.11.96 г «О бухгалтерском учете»№ 129-ФЗ;

24. Черногородский С.А.- Примеры бухгалтерских проводок. [Текст]: Практическое пособие по бухгалтерскому и налоговому учёту.-СПб:ГЕРДА.-2006г.-336с.

25. Швец А.А.- Всё о бухгалтерском учёте для начинающих.Теория и практика. [Текст]:-МИНСК:2008г.-360с.

 

Введение

 

Кассовые операции занимают одно из важнейших мест в хозяйственной деятельности организации.

Актуальность данной курсовой работы обусловлена тем, что потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и поэтому связана с выплатой заработной платы, средств на командировочные и хозяйственные расходы, пособий, оплатой услуг наличными и т.п.

Целью курсовой работы является изучение правильности поступления, хранения, использования наличных денежных средств и ведение кассовых операций.

При написании курсовой работы были поставлены следующие задачи:

1) Изучить правила организации кассы на предприятии;

2) Изучить правила учёта кассовых операций;

3) Изучить правила документального оформления кассовых операций;

4) Дать организационно-экономическую характеристику предприятия ОАО «ДСУ-2»

5) Провести комплексный анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ДСУ-2»

6) Изучить порядок учета движения наличных денежных средств в бухгалтерии предприятия;

7) Изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе предприятия ОАО «ДСУ-2»

Объектом данной курсовой работы является предприятие ОАО «ДСУ-2».

Предметом данной курсовой работы являются кассовые операции.

При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации:

1) Законы РФ;

2) Нормативно-правовые акты;

3) Специализированные учебные пособия «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет» и др.;

4) Периодические издания, а также бухгалтерские документы по данной теме.

В качестве информационной базы для написания работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность предприятия за период с 2009 года по 2011 год.

Обработка информации и в целом выполнение курсовой работы производилось с использованием таких методов исследования, как системный подход, синтез, вертикальный и горизонтальный анализ, индексный анализ и метод сравнений и других методов.

Курсовая работа содержит введение; две главы, дающие теоретическую и практическую характеристику выбранной теме, в конце работы написаны выводы и советы по совершенствованию учёта в кассе предприятия. Далее следует список использованной литературы известных авторов учебников в сфере бухгалтерского учета и приложенные к данной документы, использовавшиеся для расчета основных финансово-хозяйственных показателей предприятия ОАО «ДСУ-2».

 

Глава 1. Теоретические аспекты кассовых операций