Порядок учета кассовых операций.

· Порядок ведения кассовых операций регламентируется нормативными актами ЦБ (нормативный акт № 40 «порядок ведения кассовых расчетов»).

· Каждое предприятие для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (вексельных марок, оплаченных билетов, путевок, акций, облигаций и др.) должно иметь кассу.

· Помещение кассы должно быть специально оборудовано, оснащено сейфом и охранной сигнализацией.

· Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности.

· Предприятия должны хранить деньги в банке, в кассу из банка поступают на конкретные цели (выдача зарплаты, хозяйственные нужды, командировочные расходы).

· Предприятие может иметь в кассе ДС в пределах установленного банком лимита их остатка. Сверх лимита предприятие может хранить наличные деньги только во время выплаты зарплаты (до трех дней). Лимит устанавливается предприятием, по согласованию с банком.

· Предприятия обязаны составлять кассовые планы, в которых отражаются возможные поступления денежной наличности.

· Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку могут использовать ее на текущие цели (выплата зарплаты, закупка материалов, товаров, командировочные расходы и др.) Но при этом должен соблюдаться лимит наличных денег.

· Для получения денег со своего счета банком выдается чековая книжка. На лицевой стороне чека указывается требуемая сумма, ее назначение и данные о лице, ее получающем. Помимо чека оформляется приходный кассовый ордер.

· Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, счета, заявления на выдачу денег и др.). При этом предоставляется документ, удостоверяющий личность.

· Приход и расход оформляется приходными и расходными ордерами. Документы на выдачу оформляются в бухгалтерии и должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или лицами уполномоченными.

· Кассовые ордера обязательно погашаются штампами «оплачено» и «получено», с указанием даты и суммы.

· Сдача в банк денег совершается по объявлениям на взнос наличными.

Порядок проведения кассовых операций:

1. Оформление первичных документов по приходу и расходу (выписываются в бухгалтерии, регистрируются в книге учета приходных и расходных документов, присваивается номер). Осуществляется кассиром.

2. Регистрация первичных документов в журнале регистрации. Осуществляется бухгалтером.

3. Записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах, один- отрывной), ежедневное подведение остатка в кассовой книге. Осуществляется кассиром.

4. Сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Может вестись автоматизированным способом с согласия кассира и при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов.

Учет ДС в кассе ведется на счете 50 «касса»

Дебет	Счет 50 «касса»	Кредит
Поступление ДС	Кор. счет	Выдача денег из кассы	Кор. Счет
За реализованные ОС		Оплата производственных и хозяйственных расходов	20,23,26,43
За реализацию прочих активов		На расчетный счет
С расчетного счета		На валютный счет
С валютного счета		На прочие счета
С прочих счетов		Зарплата работникам
За реализованную продукцию		Аванс подотчетным лицам
Аванс от покупателя	62-аванс	Премии, материальная помощь работникам
От подотчетных лиц
От работников возмещение убытков
От учредителей вклад в УК
От дебиторов

В случае если организация работает с физическими лицами, то обязательным условием является наличие кассовых аппаратов. Инвентаризация касса должна проводиться регулярно в сроки, установленные руководителем предприятия. Недостача денег взыскивается с кассира, а излишки оприходуются в доход предприятия.

На недостающую сумму:

Д94К50

На излишек:

Д50К91

 

Учет денежных документов.

На субсчете 50.3 «Касса- денежные документы» или счете 81 «собственные акции» по дебету этих счет в корреспонденции со сетами учета ДС.

Списание стоимости выданных документов по кредиту 50.3 и дебету:

50 или 70 – по выданным путевкам

26 – по использованным маркам

Д80К81 – по аннулированным АО собственным акциям

 

Учет ДС на расчетном и прочих счетам в банках.

Расчетный счет- основной счет предприятия, через который проводятся все денежные операции.

Текущий счет – открывается в тех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим относятся: валютный, ссудный, счета по средствам целевого назначения и т.п. Текущие счета открывают бюджетным и общественным организациям.

Документы для открытия счета:

· Заявление на открытие счета

· Документ о законности образования предприятия

· Устав предприятия (нотариально заверенная копия)

· Справка о регистрации

· Справка налоговой инспекции о постановке на учет

· Карточка с образцами подписей и оттиском печати (2 экземпляра)

Банк заключает договор на расчетно-кассовое обслуживание предприятия.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51. Используется также счет 55, к нему могут открываться субсчета 1 «аккредитивы», 2 «чековые книжки». Аналитический учет ведут покаждому аккредитиву и чековой книжке.

Дебет	Счет 51 «расчетные счета»	кредит
Поступления ДС	К-т.сч.	Списание ДС	Д-т.сч.
Из кассы предприятия		В кассу предприятия
От покупателей за продукцию		На открытие аккредитива
Ошибочно зачисленная сумма		Оплата долгов поставщикам
От покупателей аванс	62-аванс	Аванс поставщикам	60-аванс
Возврат излишних налогов		Возврат ошибочно зачисленных сумм
Возврат излишне уплаченных социальных страховых платежей		В оплату задолженности Банку Бюджету Социальным фондам кредиторам	66,67
От разных дебиторов
От арендаторов арендная плата	91,76
От банка кредит	66,67

 

Учет переводов в пути.

Д57К50 – сделан денежный перевод

Д57К52 – валюта для обязательной продажи

Д51,52К57 – зачисляется перевод на счет в банке

Учет операций по специальным счетам

Д55 К51 Операции по аккредитивам

Д60 К55 Оплата с аккредитива

Если остаток есть

Д51 К55 Возврат остатка по аккредитиву

Дебет	Кредит	Содержание операций
55-1	51,52	Переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив
60,76	55-1	Перечислены средства на счет поставщика
51,52	55-1	Возврат средств с неиспользованного покрытого аккредитива
55-2		Депонированы средства для расчетов по чекам
60, 71,76	55-2	Списание средств по чекам
55-3	51,52	Перечисление денежных средств на депозит
51,52	55-3	Зачисление на расчетный счет средств с депозитного счета
	91-1	Начислены проценты по депозитарному вкладу

Учет денег в движении в иностранной валюте

Движение денежных средств в иностранной валюте учитывается на счете 57 – обособление

Дебет	Кредит	Содержание операций
		Сделан денежный перевод
		Валюта для обязательной продажи
51,52		Зачисляются переводы на счет в банке

 

 

Учет валютных операций.

Лекция 16.11.2012

Валютный счет 52
Дебет	Кредит
Сальдо начальное – наличие валютной выручки на начало
Д52К60,62 поступление валютной выручки на счет 52	Списания валютной выручки Д60,76К52
ОД	ОК
Ск=Сн+ОД-ОК

 

Основные операции по дебету 52 счета. Получены денежные средства в счет выручки от покупателей. Д52 К62.

Покупка валюты - Д52К57,91

Поступление пени, штрафов в валюте Д52К91

С кредита счета К52 отражается продажа валюты Д57К52

Д51К91 – на рублевый эквивалент проданной валюты поступление рублевой части выручки на расчетный счет.

Со счета 52 осуществляется продажа и покупка валюты, а также все другие операции. Специфика валютных операций заключается в том, что организации обязаны продавать и вести учет операций в рублях, даже если эти операции осуществлялись в валюте, т.е. учет валютных операций осуществляется в единицах используемых валют и рублях.

Бухгалтерские записи и отчетность составляются в единой базовой валюте – рублях.

Эквивалент в рублях определяется путем пересчета сумм в иностранной валюте в рубли на основе валютного курса на дату совершаемой операции. Официальный курс валюты может отличатся от коммерческих курсов по которым осуществляются хозяйственные операции по покупке валюты. В результате получается курсовая разница, которая отражается на счете 91 (прочие доходы и расходы).

Курсовая разница – это разница в оценке валютных средств и обязательств из-за изменения официального курса рубля в период связанный с проведением конкретной операции.

Например: на 1 января 2012 г. курс иностранной валюты был 32 рубля за 1 доллар, а на 1 февраля 32,5 рублей за 1 доллар, то курсовая разница возникшая на валютном счете за 1 месяц для суммы 1000 долларов, составит 32,5*1000-32*1000=500рублей

52 Валютный счет (долларовый)
Дебет	Кредит
	Доллар	Курс	Рубль	Доллар	Курс	Рубль
Сальдо на 01.01.2012
Курсовая разница на 01.02.2012
Сальдо		32.5
Курсовая разница на 01.03.2012
Сальдо на 01.03.2012		32,1

Курсовая разница на 01.02.2012

(1000$*32,5-1000*32)=32500-32000=500рублей

Курсовая разница 500 рублей Д52 Валютный счет К91Курсовая разница

Курсовые разницы должны быть рассчитаны на две даты, первая дата на отчетную дату, вторая дата на дату совершения операции.

Курсовые разницы - бывают положительными и отрицательными.

Пример:

Курсовая разница на 01.03.2012 (при курсе 32.1 рублей) Д91К52 – 400рублей

1000$*(32,1-32,5)=-400рублей

 

Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранно валюте.

Учет валютных операций в России ведется в рублях

Операции в иностранной валюте делятся на текущие и связанные с движением капитала.

К текущим операциям относят:

1) Переводы

2) Связанные с движением капитала

 

К валютным операциям связанным с движением капитала относят:

1. Прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал.

2. Портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг.

3. Получение и предоставление финансовых кредитов на срок более 180 дней.

4. Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту

Операции, связанные с движением капитала регулируются Центральным Банком РФ.

Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничения.

Банковские выписки по валютным счетам предоставляются в 2-х валютах:

1) В иностранной

2) В рублевом эквиваленте

Рублевый эквивален т – это пересчитанная в рубли сумма иностранной валюты, по курсу ЦБ РФ, на день совершения операции.

Стоимость имущества и обязательств пересчитывается в рублевом эквиваленте на дату совершения операций в валюте или дату составления отчетности.

Подлежат пересчету:

1) Денежные знаки в кассе (50)

2) Средства в расчетах - валютные (60,62,68,76 и другим счетам)

3) Валютные средства в банках на валютных счетах (52)

4) Денежные и платежные документы

5) Краткосрочные ценные бумаги

6) Средства в расчетах (включая расчеты по взаимным обязательствам)

7) Остатки средств целевого финансирования и другие

Стоимость основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, капиталов и других, пересчету не подлежит, и принимаются равной оценке в рублях на дату совершения операций в иностранной валюте (принцип неизменности оценки приобретенных ценностей).

Пример: Приобретены материалы: январь 2012 г.:

Д 10 К 60 – 2000$, курс 32 рубля = 64000 рублей

В дальнейшем данные материалы не пересчитываются, при изменении курса валюты.

Отпущены материалы в производство: 01 февраля 2012 г.:

Д 20 К 10 64000рублей

Не имеет значение когда мы их используем, главное курс по которому мы приобрели данные материалы

 

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте.

Для операций в иностранной валюте, в организации создают специальную кассу (должна быть разрешена банком). На каждый вид иностранной валюты должен открываться отдельный субсчет. Пресечет денежных знаков в кассе организации в рубли обязателен и производится в течении месяца по мере изменения курса иностранных валют, либо в общем порядке на дату поступления и выбытия валюты.

К счету 52 могут открываться субсчета:

1) Валютные счета внутри страны

2) Валютные счета за рубежом

3) Транзитные валютные счета

4) Текущий валютный счет

 

Продажа части валютной выручки

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
	52-3		На сумму валютной выручки
		52-3	На стоимость валюты подлежащей продаже
		91-1	На рублевый эквивалент проданной валюты
	91-2		На часть проданной валютной выручки
	52-1	52-3	На часть валютной выручки, зачисленной на текущий счет
	26 (91)		На расходы связанные с продажей валюты
7А	91-9		Прибыль от продажи валюты
7Б		91-9	Убыток от продажи валюты

 

		Коммерческий курс – 32 рублей	64000 рублей	Д52 К62
		Курс ЦБ – 31 рублей	31000 рублей	Д57 К52
				Д 51 К91