Глава1.Теоретические и организационно-методические основы бухгалтерского учета кассовых операций

Содержание

Введение

Глава1.Теоретические и организационно-методические основы бухгалтерского учета кассовых операций

1.1 Роль учётной информации в обеспечении управления денежными средствами предприятия

1.2 Нормативно-правовое регулирование и организация кассовых операций

1.3 Особенности учета кассовых операций при работе с контрольно-кассовой техникой

Глава 2. Бухгалтерский и налоговый учет кассовых операций СХПК «Воля»

2.1 Технико-экономическая характеристика СХПК «Воля»

2.2 Документальное оформление и организация учет кассовых операций, отражение на счетах бухгалтерского учета

2.3 Использование учётно-аналитической информации в обеспечении внутреннего контроля движения и сохранности денежных средств СХПК «Воля»

2.4 Особенности налогового учета кассовых операций

Глава 3. Аудит кассовых операций

3.1Планирование аудита кассовых операций

3.2 Методика аудита кассовых операций

3.3 Результаты проверки денежных средств СХПК «Воля»,их документальное оформление и использование в обеспечении эффективности управления денежными средствами

Заключение

Список литературы

Приложение

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Бухгалтерский учет и аудит денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе дополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете.

-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки.

 

-обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации

-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Актуальность выбранной мной темы дипломной работы обусловлена тем, что хранение и выдача наличных денежных средств осуществляется через кассу организации. Правильное использование, контроль за сохранностью и приумножением денежных средств организации – важнейшая задача бухгалтерии. Бухгалтерский учет и аудит операций с наличными денежными средствами имеет огромное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов, для укрепления платежной дисциплины организации, эффективности использования финансовых ресурсов, а так же, ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, вследствие того, что расчеты наличными денежными средствами являются повышенным соблазном для различного рода злоупотреблений. Поэтому к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятие постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот и, как правило, доминируют над наличными расчетами, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю.

Для работы с наличными деньгами фирма должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Отдельный раздел посвящен работе с контрольно-кассовой техникой, ее приобретению и применению, порядку оформления первичных документов при работе с ККТ.

Объект исследования дипломной работы — кассовые операции, их документальное и бухгалтерское оформления.

Предмет исследования дипломной работы — бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций в Обществе с ограниченной ответственностью СХПК «Воля»

Цель дипломной работы — рассмотреть вопросы бухгалтерского учета и аудита кассовых операций, а так же, совершенствование бухгалтерского учета кассовых операций в Обществе с ограниченной ответственностью СХПК «Воля».

 

 

Задачи дипломной работы:

 

–дать понятие кассовых операций,

 

–рассмотреть порядок учета кассовых операций и денежных документов,

 

–охарактеризовать порядок ведения кассовых ордеров,

 

–описать порядок заполнения кассовой книги, книг учета, других бухгалтерских документов,

 

–рассмотреть цель и задачи аудита кассовых операций,

 

–рассмотреть порядок проведения аудита кассовых операций,

 

- провести аудит кассовых операций на предприятии ООО «НДН-агро».

 

Представленная дипломная работа освещает вопросы осуществления кассовых операций, их отражения в бухгалтерском учете и документального оформления, а также аудита данной области бухгалтерского учета.

 

 

Глава1.Теоретические и организационно-методические основы бухгалтерского учета кассовых операций

Глава 2. Бухгалтерский и налоговый учет кассовых операций СХПК «Воля»

У. ВСТУПЛЕНИЕ В КООПЕРАТИВ

4.1. После регистрации Кооператива любой гражданин, достигший 16 лет и отвечающий следующим требованиям, может подать заявление о вступлении в члены Кооператива:

1.Имеет квалификацию и специальность, необходимые для работы в Кооперативе;

2.Проживает на территории хозяйства, либо в близлежащих населенных пунктах.

4.2. После регистрации Кооператива любой физическое или юридическое лицо может подать заявление о принятии в Ассоциированные члены Кооператива. Заявление должно содержать обязательство о соблюдении требований Устава.

4.3. Заявление о вступлении в Кооператив подается Правлению, решение которого о принятии в Члены Кооператива утверждается общим собранием.

4.4. Общее собрание устанавливает размер взносов нового Члена или Ассоциированного члена в Паевой фонд в качестве условия вступления в Кооператив. Кооператив заключает договор с новым Членом или Ассоциированным членом о размере, срок внесения и условии выплаты дивидендов по дополнительному паю Члена или Ассоциированного члена.

4.5. При приеме в члены кооператива после его учреждения может устанавливаться испытательный срок или дополнительные условия: уровень квалификации и т.д.

Заявитель становится членом или Ассоциированным членом и получает все права, связанные с этим статусом, после того, как он внесет не менее 10% требуемого взноса, и письменно подтвердит, что он ознакомился с Уставом. Новый член или Ассоциированный член должен также дать обязательство выплатить оставшуюся часть требуемого взноса в течении 12 месяцев после вступления в члены кооператива, что является обязательным условием продолжения членства в кооперативе.

Обязательный имущественный и земельный пай может быть выделен отдельным членам из резервного кооператива после 3-х лет работы по представлению правления Кооператива и решения общего собрания кооператива.

4.6.Члену кооператива выдается членская книжка, в которой указывается:

- вид членства;

- размер обязательного пая;

- размер дополнительного пая;

- форма паевого взноса (денежная, земельная, имущественная);

- размер кооперативных выплат, зачисленный в паевой взнос от прибыли;

- размер выплаченных дивидендов (перерастного пая) по дополнительным паям членов кооператива;

- размер выплаты паевых взносов.

4.7. Членам кооператива не выплачиваются дивиденды по их обязательным паям.

4.8. В кооперативе допускается Ассоциированное членство.

 

У. ПРАВА ЧЛЕНОВ КООПЕРАТИВА

5.1.Члены кооператива имеют преимущественное право на получение работы в Кооперативе в соответствии со своей специальностью и квалификацией. Члены также имеют право:

1. принимать участие в управлении делами Кооператива в порядке, предусмотренном настоящим Уставом;

2. получать полную и достоверную информацию по любым вопросам, связанным с деятельностью и финансовым состоянием Кооператива;

3. участвовать в распределении прибыли Кооператива в соответствии с настоящим Уставом;

4. получения работы в соответствии с квалификацией и образованием, исходя из реальных потребностей кооператива;

5. на отдых (выходные, отпуск, праздничные) по внутрихозяйственному положению;

6. избрать и быть избранным в управление кооператива;

7.повышения квалификации;

8.преимущественного получения продукции и услуг, производимых кооперативом;

9.на помощь в строительстве жилья при имеющихся финансовых средствах;

10.вносить предложения по совершенствованию деятельности кооператива, устранении недостатков в работе его органов управления, контроле и должностных лиц.

11.переоформлять свое членство в ассоциированное членство в случаях выхода на пенсию по возрасту или по состоянию здоровья, перехода на выборную должность вне Кооператива, службы в Вооруженных силах Российской Федерации и в других случаях по соглашению с Кооперативом.

5.2.Перечень прав, содержащийся в настоящей статье, не является исчерпывающим. Члены могут иметь и другие права, предусмотренные действующим законодательством, настоящим Уставом, а также решениями органов управления Кооператива, принятыми в соответствии с их компетенцией.

 

Анализ

За 2013г.

	Ед. изм.	2012г. факт годов.	2013г.	Факт 2013г в % к
план	факт	плану 2013г	факту 2012г
Валовое производство с/ х продукции
Зерно	ц				32,0	51,8
Молоко	ц				81,0	100,0
Мясо	ц				67,0	108,0
Реализация с/х продукции
Зерно	ц				33,5	55,2
Молоко	ц				85,0	87,6
Мясо	ц				100,5	77,9
Урожайность с/х культур
Зерно	ц	21,66	34,2	30,7	89,7	142,1
Сено од.трав	ц	26,9	30,0	-		-
Сено мн. мрав	ц	76,7	80,0		28,7	30,0
Кукуруза	ц	183,6	250,0	213,3	85,3	116,2
Продуктивность с/х животных
Надой на1фур. кор	кг				97,2	100,0
Среднесут. привес	гр				78,2	82,7
Поголовье КРС на конец года
КРС всего	гол				88,4	92,0
в т. ч. коровы	гол				91,7	110,0
Получено приплода
Телят всего	гол				100,0	97,7
в т. ч. от коров	гол				100,0
на 100 коров	гол				102,6	105,4
Производство с/х продукции на 100 га с/х угодий
Молоко	ц				81,0	100,0
Мясо	ц	9,2	17,4	11,7	67,2	127,1
Затраты на производство
Растениеводство	тыс. руб				75,87	96,0
Животноводство	тыс. руб				98,6	117,6
в т. ч молоко	тыс. руб				103,5	127,7
мясо	тыс. руб				78,5	132,0
Себестоимость единицы продукции 1 цн
Зерно	руб	520,40	520,40	536,79	103,1	103,1
Молоко	руб	1072,08	1072,08	1369,34	127,7	127,7
Привес КРС	руб	11228,14	11228,14	12451,85	101,8	101,8
Жив. масса	руб	8261,79	8261,79	8959,44	108,4	108,4
Средняя цена реализации
Зерно	руб	698,40	718,54	529,43	73,7	75,8
Молоко	руб	1031,83	1000,00	1418,52	141,8	137,5
Мясо	руб	7403,15	7000,00	7825,87	111,8	105,7
Выручка от реализации с/ х продукции
Прдукция рас-ва	тыс. руб				25,5	42,0
Продукция жив-ва	тыс. руб				118,2	112,3
в т. ч. молоко	тыс. руб				120,7	120,0
мясо	тыс. руб				112,3	91,7
всего	тыс. руб				45,8	52,3
Получено дотации
Всего	тыс. руб				166,9	105,1
в т.ч.живот. прод	тыс. руб					152,5
прочие	тыс. руб					77,8
в т. ч от раст-ва	тыс. руб					289,5
Фонд о/труда	тыс. руб				98,5	102,7
Среднемес. з/пл	руб				98,5	102,7
Прибыль	тыс. руб				111,8	96,9
Рентабельность	%	3,76	3,68	4,1

2.2 Документальное оформление и организация учет кассовых операций, отражение на счетах бухгалтерского учета

Кассовые операции - операции с наличными деньгами, иностранной валютой, проводимые в кассах банков и предприятий.

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Правила работы с наличными деньгами установлены в положении Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержденный ЦБ России 04.10.1993 года

При оформлении кассовых операций используются следующие документы:

- приходные кассовые ордера - форма КО-1 (Приложение 1)

 

- расходные кассовые ордера - форма КО-2 (Приложение 2)

 

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров - форма КО-3

- кассовая книга - форма КО-4 (Приложение 3)

 

- журнал кассира-операциониста КМ-4 (Приложение 8)

 

- справка-отчет кассира-операциониста КМ-6 (Приложение 9)

 

- сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации КМ-7 (Приложение 10)

 

-книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств КО-5 (Приложение 11)

 

Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам, а выдача - по расходным кассовым ордерам. К ним прилагаются документы, на основе которых получены или выданы деньги.

Лицу, сдающему деньги, выдается отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера.

При выдаче наличных денег на расходном кассовом ордере или на приложенных к нему документах должна стоять подпись распорядителя кредитов. Документы же гасятся штампом ПОЛУЧЕНО или ОПЛАЧЕНО с указанием числа, месяца, года, что исключает возможность их повторного использования. Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

Если деньги выдаются лицу, не работающему на данном предприятии, им должен быть предъявлен паспорт или иной его документ, реквизиты которого записываются в расходном кассовом ордере.

Учет кассовых операций осуществляется на счете 50 «Касса».

Счет является активный и предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. Если в разрешенных законодательством случаях организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывается соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

По дебету счета 50 «Касса» отражается приход денежных средств в кассу организации – корреспонденции со счетами учета источников поступления средств.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается расход денежных средств из кассы организации – корреспонденции со счетами учета расчетов и затрат, показывающими направлении расхода средств.

Дебетовое сальдо 50 «Касса» указывает сумму остатка наличных денег в кассе организации на отчетную дату.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из касс

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.

Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Счет кассы должен всегда показывать дебетовый остаток или не содержать остатка вовсе; если этого нет, то ошибка в Главной книге несомненна.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

- наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

- регистрационный номер и дату заполнения;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе "Принято от" пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;

- в графе "Основание" пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

- указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;

- в графе "Приложение" должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Кроме того, в главную кассу предприятия может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер. Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:

 

- в графе "Принято от" указывается фамилия лица, сдающего выручку;

- в графе "Основание" пишется "Торговая выручка за (число, месяц, год);

- в графе "Приложение" пишется "Отчет кассира за (число, месяц, год);

и прилагается Отчет кассира.

1.4 Оформление выдачи денег из кассы

 

Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2).

В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

- наименование предприятия и структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

- регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе "Выдать" указывается наименование получателя денежной суммы;

- в графе "Основание" пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

- сумма указывается цифрами и прописью;

- в графе "Приложение" должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы. В качестве приложений могут выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).

Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.

На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись владельца.

Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получить подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами.

А если деньги выдаются по одному документу нескольким лицам? Тогда получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе. Но запись о данных предъявленного документа не производится.

Кассир может выдать деньги или лицу, которое указано в расходном кассовом ордере, или другому человеку по доверенности. В этом случае в тексте ордера после имени получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, на которого оформлена доверенность. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами, шариковой ручкой или набраны на компьютере, Подчистки, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются.

Теперь разберем наиболее часто встречающиеся ошибки и нарушения при оформлении ежедневных кассовых отчетов предприятия. Эти ошибки заключаются в том, что кассиры принимают к исполнению приходные и расходные кассовые ордера, не заполненные полностью. Например, без указания корреспонденции счетов, регистрационного номера ордера или без приложения необходимых первичных документов.

Поэтом, получив к исполнению приходный кассовый ордер, кассир обязан его проверить и, только если все правильно, получить наличные деньги. После этого, он доложен зафиксировать операцию в кассовой книге предприятия, и подписав приходный ордер, выдать квитанцию на руки лицу, внесшему деньги.

При получении расходных кассовых ордеров или документов, их заменяющих, кассир также обязан их проверить на:

- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а также разрешительной надписи руководителя предприятия;

- правильность оформления документов;

- наличие перечисленных в документах приложений.

Если документы оформлены не правильно или неполно, кассир обязан вернуть их без исполнения в бухгалтерию предприятия, но не в коем случае не на руки плательщику. Это противоречит пункту 19 Порядка ведения кассовых операций, где сказано, что выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (число, месяц, год).Порядок оформления платежной ведомости

По платежной или расчетно-платежной ведомостям производится выдача заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, а также оплачиваются больничные листы, выдаются отпускные и депонированные суммы. Расходный кассовый ордер на каждого получателя в этом случае не составляется. Он выписывается на всю выданную сумму.

На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись с подписями руководителя и главного бухгалтера.

При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается. А если выдача денег производится по доверенности, то также как при оформлении расходного кассового ордера перед распиской в получении денег кассир делает надпись "По доверенности".

При выплате заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий организации могут хранить в кассах наличные сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней (или пяти дней на Крайнем Севере).

Следовательно, при истечении этого срока кассир должен сделать следующее:

- в платежной или расчетно-платежной ведомости напротив фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

- составить реестр депонированных сумм;

- в конце платежной или расчетно-платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и расписаться;

- записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп.

 

Бухгалтерия должна проверить отметки, сделанные кассиром в платежных или расчетно-платежных ведомостях, и произвести подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на эти суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему прикладываются квитанции приходной кассы банка о приеме наличных на расчетный счет.

На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, выдача денег по расчетным или расчетно-платежным ведомостям может производиться не только кассиром, но и другими сотрудниками.

На этих сотрудников должен быть издан приказ руководителя. При этом совместная выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается Порядком ведения кассовых операций.

1.6 Порядок оформления кассовых операци

Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

Типичные операции по поступлению и расходу наличных денежных средств:

 

1) получение из банка наличных денежных средств:

 

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет»;

 

2) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных сумм:

 

Дебет счета 50 «Касса»,

 

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

 

3) погашение задолженности покупателя за товары, работы, услуги:

 

Дебет счета 50 «Касса»,

 

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

 

4) погашение задолженности по недостачам и хищениям:

 

Дебет счета 50 «Касса»,

 

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

 

5) оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации (ревизии) кассы:

 

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

 

6) получение из банка наличных денежных средств в иностранной валюте:

 

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 52 «Валютный счет»;

 

7) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных средств:

 

Дебет счета 50 «Касса»,

 

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

 

8) отражение выплат работникам из кассы (заработная плата, социальные пособия, доходы от участия в уставном капитале и т. д.):

 

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 50 «Касса».

 

Планирование аудита кассовых операций

Аудит это независимая экспертиза финансовой отчетности, ведения бухгалтерского учета, соответствие хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.

Аудит денежных средств в кассе предприятия являет собой важный раздел аудита всего предприятия в целом по нескольким причинам:

 

I. Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов (наиболее подвижный характер в составе денежных средств имеют наличные деньги);

II. Денежные операции носят массовый и распространенный характер;

III. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Кассовые операции однообразны, методы и процедуры проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень трудоемок из-за массового характера кассовых операций.

Денежные средства являются наиболее подвижными и легко реализуемыми активами предприятия. Денежные операции носят массовый характер, затрагивают практически все сферы хозяйственной деятельности предприятия и являются наиболее уязвимыми с точки зрения нарушения.