Учет факторинговых операций.



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Учет факторинговых операций.



Для учета факторинговых операций предназначены следующие активные балансовые счета:

2110 «Факторинг коммерческим организациям»;

2310 «Факторинг ИП».

По дебету счетов отражаются суммы, перечисленные клиентам банка в соответствии с договором факторинга. По кредиту счетов учитываются суммы, поступившие в погашение задолженности, а также суммы, списываемые на счета пролонгированной задолженности.

Для учета сумм платежных требований (счетов-фактур), переданных поставщиком фактор-банку, фактор открывает внебалансовый счет 99811 «Расчетные документы по факторингу». В картотеку к данному счету помещаются четвертый экземпляр ПТ или его копия и второй экземпляр счета-фактуры или его копия.

В банке поставщика ПТ оплачиваются за счет банковского кредита ( в валюте факторинга). При этом составляются бухгалтерские проводки:

Д-т 2110, 2310 К-т 3012, 3013

Оприходованы документы по факторингу Приход 99811

При оприходовании обеспечении исполнения обязательств по факторингу составляются проводки:

- оприходованы д/с

Дт т/с клиентов Кт 315х(П) «Средства полученные от клиентов в качестве обеспечения исполнения обязательств»

- оприходованы гарантии или залог

Приход 99034 или 9955Х.

Средства зачисляются на текущий счет поставщика одним из способов:

1) в полной сумме уступленных поставщиком денежных требований. Проценты по факторингу и комиссионное вознаграждение поставщик уплачивает со своего счета;

2) в сумме денежных требований за минусом дисконта. Сумму дисконта фактор списывает со счета поставщика после погашения долга плательщиком;

3) в части суммы денежных требований, т.е. вначале зачисляется на текущий счет какая-то часть, а остаток средств перечисляется поставщику после погашения долга плательщиком.

Если дата предоставления заключения договора и дата предоставления д/с разные, то обязательства отражаются через счет 99112.

За факторинговое обслуживание банк взимает с клиента процент по факторингу и комиссионное вознаграждение. Их размер и порядок уплаты определяются в договоре факторинга.

Сумма процентов за факторинговое обслуживанием рассчитывается за период от даты перевода фактором суммы финансирования поставщику до даты получения фактором платежа от плательщика.

Размер комиссионного вознаграждения определяется в процентах от суммы денежных требований поставщика, финансируемых фактором, и устанавливается с учетом вида факторинга, набора представляемых услуг, степени риска и других факторов.

На сумму комиссионного вознаграждения по факторингу

Д-т 3012 К-т 8199 «Комиссионные доходы по прочим операциям»

При финансировании уступленных денежных требований в неполной сумме уплата процентов по факторингу и комиссионное вознаграждение может осуществляться двумя способами:

1) поставщик перечисляет фактору сумму процентов и комиссии со своего текущего счета

2) фактор после окончания сделки удерживает сумму процентов и комиссии из средств поступивших от плательщика на счет факторинга и причитающихся поставщику.

Банк может получить доход по факторингу и в форме дисконта – как разницу между суммой денежных требований и суммой финансирования

При начислении процентов по факторингу составляется проводка:

Дт 2171, 2371 Кт 8031, 8041

Операции, связанные с погашением задолженности по факторингу в соответствии с условиями договора, оформляются в учете бух. проводками:

Д-т 3012, 3013 К-т 2110, 2310

Дт 3012, 3013 Кт 2171, 2371

Списаны документы по факторингу Расход 99811

Списано обеспечение по факторингу Расход 99034 или 9955х

Погашение задолженности по факторингу может осуществляться единым платежом с использованием счета 3819.

По факторингу может возникать пролонгированная и просроченная задолженность.

Если вероятность получения дохода по факторингу низкая, то доход начисляется на внебалансовых счетах 99872.

Вопрос №24. Учет операций по банковским сертификатам (выпуск, начисление процентов, погашение).

Сертификат является безусловным обязательством банка вернуть сумму, внесенную во вклад (депозит), и выплатить причитающиеся проценты. Сертификаты выпускаются только в документарной форме. Сертификаты выдаются в белорусских рублях.

Расчеты по выпуску, обращению и погашению депозитных сертификатов осуществляются только в безналичном порядке с использованием текущих (расчетных) счетов владельцев сертификатов, сберегательных – наличным и безналичным путем.

Банк выдает вкладчику сертификат, оформленный днем зачисления денежных средств вкладчика на счет банка по учету выпущенных сертификатов. Сертификат является документальным оформлением договора банковского вклада (депозита).

Бланк сертификата заполняется с применением оргтехники или от руки чернилами. Сумма вклада (депозита) указывается цифрами и прописью с заглавной буквы. В случае расхождения в обозначении прописью и цифрами действительной считается сумма прописью.

Поправки и помарки при заполнении банком сертификата не допускаются.

При выписке сертификата банк заполняет все реквизиты отрывного талона (корешка) сертификата. Отрывной талон (корешок) сертификата подписывается вкладчиком, отделяется от сертификата и хранится в отдельной папке или в документах дня банка с обязательным ведением описи отрывных талонов (корешков).

Банк ведет журнал учета выпущенных сертификатов на бумажном носителе или в электронном виде.

Для учета собственных сертификатов банка используются следующие счета:

- 4920 (П) «Депозитные сертификаты, выпущенные банком»

- 4930 (П) «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком»

Для начисления процентов по сертификатам используются счета:

- 4972 (П) «Начисленные процентные расходы по депозитным сертификатам».

- 4973 (П) «Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам».

- 9082 (А) Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенным банком».

- 9083 (А) Процентные расходы по сберегательным сертификатам, выпущенным банком».

При погашении сертификата используется счет 3811 (П) Расчеты по операциям с ценными бумагами».

Бланки сертификатов учитываются на следующих счетах 99842 «Бланки депозитных сертификатов», 99843 «Бланки сберегательных сертификатов»

В бухгалтерским учете банка при продаже сертификатов, выпущенных банком, составляются проводки:

- продан депозитный сертификат юридическому лицу

Дт счет юридического лица Кт 4920

Юридическое лицо предоставляет в банк платежное поручение на перечисление денежных средств за сертификат.

- продан сберегательный сертификат физ. лицу

Дт 1010, 3014 Кт 4930

За наличные оформляется ПКО, за безналичные средства – ПП.

- на количество проданных сертификатов на основании корешка от сертификата составляется расходный внебалансовый ордер и проводка по счету

Расход 99842 или 99843

- при начислении процентов по проданному сертификату составляется ведомость начисленных процентов и бухгалтерская проводка

Дт 9082 Кт 4972

Дт 9083 Кт 4973

Если срок возврата суммы вклада (депозита), указанный в сертификате, наступил, банк производит оплату сертификата в день его предъявления.

Погашение сберегательного сертификата осуществляется в полной сумме (сумме вклада и начисленных процентов), для этого используется счет 3811, при перечислении сумм на промежуточный счет составляется мемориальный ордер и бухгалтерские проводки

- на сумму сертификата Дт 4920, 4930 Кт 3811

- на сумму процентов Дт 4972, 4973 Кт 3811

На сумму подлежащую перечислению клиенту в банке может составляться как платежное поручение, так и мемориальный ордер (определяется локальными документами банка) и бухгалтерская проводка

Дт 3811 Кт счет юридического лица, 1010, счет физ. лица

После оплаты сертификата на нем ответственным работником банка делается отметка: «Погашен» («Оплачен»). Погашенный сертификат вместе с платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата подшиваются в отдельные папки либо в документы дня банка.

 

Вопрос №25. Виды корреспондентских счетов ЛОРО и НОСТРО, их характеристика. Принципы и критерии выбора банка- корреспондента при установлении корреспондентских отношений и открытии счетов ЛОРО и НОСТРО.

Корреспондентские отношения – договорные отношения между банками, цель которых осуществление платежей и расчетов по поручению друг друга.

Операции по обслуживанию внешнеэкономической деятельности, осуществляемые банками РБ и иностранными банками, отражаемые по специально открываемым счетам ЛОРО и НОСТРО, которые открываются на балансе Центрального аппарата банка.

Счет ЛОРО – счет банка-корреспондента, открытый в коммерческом банке.

1701(П) – «Корреспондентские счета банков-резидентов»

1702(П) – Корреспондентские счета банков-нерезидентов»

По кредиту отражаются средства, зачисленные на кор.счета других банков, по дебету – средства, перечисляемые с кор.счетов других банков. Аналитический учет по каждому банку-корреспонденту.

Счет НОСТРО – счет коммерческого банка, открытый в банке-корреспонденте.

1501(А) «Кор.счета в банках-резидентах»

1502(А) «Кор.счета в банках-нерезидентах»

По дебету отражаются средства, зачисляемые на кор.счета, по кредету- средства, перечисленные с кор.счетов банка. Аналитический учет ведется по каждому банку-корреспонденту.

Установлением корреспондентских отношений с иностранными и уполномоченными банками в Центральном аппарате коммерческого банка занимается Департамент корреспондентских отношений и внешних связей.

Открытие кор.счетов регламентируется Генеральной лицензией на осуществление валютных операций от НБ РБ.

Корреспондентские отношения между банками устанавливаются как с открытием счетов, так и без них.

При открытии кор.счетов банк руководствуется принципами:

1. Сохранности средств на кор.счетах

2. свободное распоряжение средствами.

3. экономической целесообразности открытия счета (объем платежей)

При выборе банка-корреспондента для открытия счета НОСТРО используются критерии:

1.критерий риска

· риск страны (риск конвертируемости, риск невозможности владельца счета свободно распоряжаться средствами)

· риск финансовой надежности банка (уставный капитал, валюта баланса, собственные средства, ликвидность, качество активов, достаточность капитала, состав акционеров т т.д.)

2. Критерии доходности:

· стоимость операций по открытию, ведению счета, стоимость операций, анализаторов, почтово-телеграфные расходы.

· условия ведения счета: условия и периодичность начисления процентов, процентные ставки, размер взаимного налога на полученный от процентов доход.

· скорость проведения операций: сроки исполнения платежей, величина кор.сети счетов ЛОРО.

Предложение об открытии кор.счета оформляются докладной запиской Центрального аппарата банка или письмом клиента или документа с обоснованием причин и целей, для которых предполагается использовать счет и примерным объемом предполагаемых операций по счету.

В соответствии с резолюцией руководителя банка ответственный исполнитель готовит заключение об экономической целесообразности установления кор. отношений с банком и открытия кор.счетов с учетом ранее изложенных критериев.

В заключении оговариваются условия открытия и ведения счета, приводится сравнительный анализ тарифов на операции по счету, открытому в той же валюте в других банках, а также время проведения операций. Заключение визируется директором департамента безопасности банка и подписывается директором департамента кор.отношений.

Открытие счетов производится по письменному разрешению руководителя банка, затем ответственный исполнитель готовит и направляет в соответствующий банк-корреспондент письмо за подписью руководителя банка. Кор.отношения с открытием счетов устанавливаются:

1. С банком РБ и стран СНГ посредством заключения договора кор.счета. Переписка ведется на русском, белорусском и английском языках (+страны Балтии).

2. С банками дальнего зарубежья и банками стран Балтии: договор карт-счета или обмен письмами. Переписка введется на англ.языке (дальнее зарубежье)

Учет открытых и закрытых кор.счетов ведется ответственным исполнителем в Журнале регистрации открытых лиц.счетов.

Списки основных кор.счетов ЛОРО и НОСТРО доводятся для использования в работе филиалам, отделениям.

Юридические дела банка-корреспондента хранятся в металлических шкафах в отдельном деле для каждого банка.

На балансе банка открываются кор.счета ЛОРО на имя банков-корреспондентов в ин.валюте и в бел.руб. и кор. счета НОСТРО – во всех видах ин.валют.

Все операции банка в бел.рублях с уполномоченными банками осуществляются через счет НОСТРО, открытый в НБ РБ.

На основании договора карт-счета (подписанного руководителем и скрепленной печатью) и материалам переписки по открытию счета, ответственный исполнитель готовит распоряжение о порядке расчетов с банком-корреспондентом, оно подписывается руководителем банка и начальником департамента кор.отношений. Распоряжение является основанием для открытия главным бухгалтером банка кор.счета. Ответственный исполнитель формирует юр.дело по счету банка-корреспондента с описью входящих в него документов.

После открытия счета ответственный исполнитель вносит изменения в список банка-корреспондента, который доводиться до отделений и филиалов.

Кор.счет ЛОРО открываются при предоставлении следующих документов:

1.Заявление на открытие счета

2.Карточка с образцами подписей

3.Нотариально заверенная копия лицензии либо документа, подтверждающего согласие Центрального банка государства банка-нерезидента на открытие счета.

4. Нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов банка.

5.оригинал доверенности на представление интересов иностранного банка в инспекции МНС.

6.Дубликат извещения о присвоении УНП (постановкой на налоговый учет банка-нерезидента). Документы оформляются на белорусском, русском и английских языках.

По предоставлении иностранным уполномоченным банкам всех необходимых для открытия кор.счета документов, ответственный исполнитель передает их юридической службе для проверки. После проверки договор кор.счета передается на подпись руководителю банка. 1экземпляр передается банку-корреспонденту. Ответственный исполнитель готовит распоряжение произвольной формы для обмена защитными ключами СВИФТ с банком-корреспондентом.

После проверки юр.службой документов в течении 2 банковских дней ответственный исполнитель готовит распоряжение о порядке расчетов с банком-корреспондентом в 2 экземплярах, которые подписывает руководитель банка.

Распоряжение и необходимые документы передаются главному бухгалтеру для открытия кор.счета. На каждый банк-корреспондент оформляется дело, где отражается вся переписка и информация по документу банку-корреспонденту.

Кор.счет НОСТРО открывается банком в банке-корреспонденте по предоставлению следующего пакета документов:

1.Нотариально заверенной копии Устава.

2. Нотариально заверенной копии общей лицензии на осуществление банком операций и генеральной лицензии на осуществление операций в иностранной валюте

3.Нотариально заверенной карточки с образцами подписей и оттиска печати

4.Письма о регистрации банка в НБ РБ.

5.Выписки из протокола учредительной конференции по созданию банка

6.заявление на открытие счета.

7.др.документы.

Документы могут быть оформлены на русском и английском языках.

После получения из банка-корреспондента письма или тестированного телетрансмиссионного сообщения, подтверждающего открытие счета, Департаменту бухгалтерского учета дается распоряжение о порядке расчетов с банком-корреспондентом и главный бухгалтер открывает карт-счет НОСТРО на балансе банка.

Операции по кор.счету производятся в соответствии с режимом, установленным распоряжением о порядке расчетов с банком-корреспондентом.

При зачислении и списании средств на счета ЛОРО работники центрального аппарата банка направляют в банк-корреспондент кредитовые и дебетовые авизо путем отправки в электронном виде.

Авизо – сообщение о кредитовании или дебетовании счета.

Выписка из счета рассматривается как авизо, включающее информации. обо всех дебетовых и кредитовых переводах по счету за определенный период времени, а также об остатке средств на счете на начало и конец периода.

После списания и зачисления средств по счету ЛОРО банку-корреспонденту в определенные договором кор.счета сроки отправляется выписка из счета в электронном виде. Платежи оформляются ПП.

Служба бухгалтерского учета центрального аппарата ежегодно по состоянию на 01.01. направляет банкам-корреспондентам (по счетам ЛОРО) уведомление об остатке на кор.счете для подтверждения правильности сальдо по счетам.

При осуществлении расчетов между банками в ин.валюте используются следующие счета:

6101 (А) Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте – счет открывается в филиале.

6111 (П) Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте – счет открывается в головном банке.

В филиал ПП от клиента для зачисления средств иностранному поставщику.

Дт Кт

сч.плательщика 6101 - в филиале

6111 1702,1701

Иностранный покупатель оплатил стоимость товаров бел.производителю:

Дт Кт

сч.ин.покупателя сч.ин.банка – в ин.банке

1702 6111 – в головном банке

6101 сч. получателя – в филиале

 

Операции по счетам НОСТРО (поступление, списание) осуществляется по ПП. По этим счетам банка-корреспондента высылают уполномоченному банку РБ выписки, содержащие данные о поступлениях, платежах и по счету. Служба бухгалтерского учета производит проверку выписок по итогам которых ежедневно составляется ведомость сверки по кор.счету. Ежегодно на 01.01. Служба бухгалтерского учета центрального аппарата составляет ведомость проверки состояния расчетов по кор.счетам НОСТРО. Ведомость подписывается работником службы бухгалтерского учета и главным бухгалтером.

При поступлении из банка-корреспондента ПП, выписки по счету, по которым невозможно определить принадлежность средств, либо в которых указанные наименования бенефициара и № его счета не соответствуют наименованию клиентов и номерам открытых клиентом счетов, работник службы бухгалтерского учета зачисляет средства на счета 6302 (П) «Суммы до выяснения по кредиту» или на счет 6301 (А) «Суммы до выяснения по дебету». Если в течении месяца принадлежность сумм не будет установлена. то суммы возвращаются банку-корреспонденту, путем направления тестированного сообщения, разрешающего дебетовать кор.счета банка.

Клиент коммерческого банка осуществляет перевод средств за границу:

Дт Кт

(сч.клиента) 6101 – филиале

6111 1502 – в головном банке

 

Поступление средств на счет бел. клиента

Дт Кт

1502 6111 – в головном банке

6101 сч. пл.- в филиале

В целях контроля за своевременным исполнением банком-корреспондентом ПП Коммерческого банка служба бухгалтерского учета ведет журнал учета несвоевременно исполненных платежных документов в разрезе банков-корреспондентов.

По кор.счетам ЛОРО и НОСТРО производится начисление %-в.

При начислении процентов по счетам НОСТРО используется счет 1570 (А) и начисляются % доходы по кор.счетам в других банках.

Начислены проценты по кор.счету НОСТРО

Дт Кт

1570 6871 (П) «Доходы к получению по операциям с банками» проценты

Поступили проценты от иностранного банка

Дт Кт

1502 1570

6871 8010(П) процентные доходы по кор.счетам в других банках

При начислении процентов по счету ЛОРО используется счет 1770 (П) «Начисленные процентные расходы по кор.счетам других банков»

Начислены проценты по кор.счету ЛОРО

Дт Кт

9010(А) «Процентные расходы 1770

по кор.счетам других банков

Перечислены проценты иностранному банку

Дт Кт

1770 1702

Вопрос №26. Оформление и учет операций по покупки, продажи, конверсии наличной иностранной валюты с участием физических лиц.

К ВОО с участием физических лиц относят:

· продажа иностранной валюты – операция по обмену банками белорусских рублей физического лица на иностранную валюту по установленному обменному курсу;

· покупка иностранной валюты – операция по обмену банками иностранной валюты физического лица на белорусские рубли по установленному обменному курсу;

· конверсия иностранной валюты – операция по обмену банками одного вида иностранной валюты физического лица на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам;

· продажа платежных документов в иностранной валюте за белорусские рубли – операция по обмену банками белорусских рублей физического лица на платежные документы в иностранной валюте по установленному обменному курсу;

· покупка платежных документов в иностранной валюте за белорусские рубли – операция по обмену банками платежных документов в иностранной валюте физического лица на белорусские рубли по установленному обменному курсу;

· конверсия платежных документов в иностранной валюте – операция по обмену банками платежных документов в иностранной валюте на иностранную валюту, отличную от валюты, в которую номинирован платежный документ в иностранной валюте;

· продажа платежных документов в иностранной валюте за иностранную валюту – операция по обмену банками иностранной валюты физического лица на платежные документы в иностранной валюте;

· покупка платежных документов в иностранной валюте за иностранную валюту – операция по обмену банками платежных документов в иностранной валюте физического лица на иностранную валюту;

· размен – операция по обмену наличной иностранной валюты одного номинала на наличную иностранную валюту этого же вида другого номинала;

· замена – замена изъятых или изымаемых из обращения, но принимаемых к обмену, а также изношенных, поврежденных, но сохранивших признаки платежности денежных знаков иностранной валюты, подлинность которых не вызывает сомнения, на платежные денежные знаки той же иностранной валюты тех же либо других номиналов;

· инкассо – прием наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, вызывающих сомнение в их платежности, для направления на исследование по платежности;

Обменные пункты открываются на основании приказа об открытии обменного пункта. Каждому обменному пункту присваивается индивидуальный номер. В обменном пункте, в том числе оборудованном на базе бронированного автомобиля, запрещается хранение личных денежных средств кассира, за исключением личных денежных средств, находящихся в изолированном месте, закрытом на ключ. В одном обменном пункте может быть оборудовано несколько рабочих мест кассиров, которые должны быть изолированы друг от друга.

Валютно-обменные операции, осуществляемые в кассах, банк проводит на основании приказа, содержащего указание о совершении валютно-обменных операций в кассе.

Обменный пункт, касса должны быть оборудованы специальным стендом. Стенд должен находиться в доступном для обозрения физических лиц месте. Информация об обменных курсах может быть указана на специальном электронном табло.

Обменный пункт, касса должны быть оснащены техническими средствами для определения подлинности иностранной валюты и белорусских рублей, позволяющими осуществлять не менее 6 (шести) видов контроля. Обменный пункт, касса могут быть оснащены справочными материалами по определению подлинности, платежности наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте на бумажном носителе или в электронном виде.

 

Кассир должен иметь:

· заверенные подписью руководителя или уполномоченного им лица и скрепленные печатью банка копию приказа об открытии обменного пункта, совершаемых операциях, обменных курсах;

· удостоверение работника банка, при его отсутствии – документ, удостоверяющий личность, выписку (копию) из приказа банка о назначении его на должность кассира, заверенную подписью руководителя (уполномоченного им лица) и скрепленную печатью банка.

Обменные курсы устанавливаются банком, доводятся до обменных пунктов (касса) через приказ (распоряжение). Доведенные курсы регистрируются в журнале установленных обменных курсов.

Порядок осуществления ВОО:

· при покупке наличной ин. валюты или платежных документов в ин. валюте за наличные белорусские рубли кассир принимает наличную иностранную валюту или платежные документы в иностранной валюте, заполняет реестр, фиксирует операцию на компьютере, выдает физическому лицу наличные белорусские рубли вместе с чеком;

· при покупке наличной ин. валюты или платежных документов в ин. валюте за безналичные белорусские рубли кассир принимает наличную иностранную валюту или платежные документы в иностранной валюте, заполняет реестр, фиксирует операцию на компьютере, оформляет ПП, выдает физическому лицу один экземпляр платежного поручения, вместе с чеком;

· при продаже наличной ин. валюты или платежных документов в иностранной валюте за наличные белорусские рубли кассир принимает наличные белорусские рубли, заполняет реестр, фиксирует операцию на компьютере, выдает физическому лицу наличную иностранную валюту или платежные документы в иностранной валюте вместе с чеком;

· при продаже наличной иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте за безналичные белорусские рубли кассир оформляет ПП, заполняет реестр, фиксирует операцию на компьютере; выдает физическому лицу один экземпляр ПП, наличную иностранную валюту или платежные документы в иностранной валюте вместе с чеком;

· при конверсии наличной иностранной валюты в наличную иностранную валюту кассир принимает от физического лица наличную иностранную валюту, заполняет реестр, фиксирует операцию на компьютере, выдает физическому лицу наличную иностранную валюту вместе с чеком;

· При размене наличной иностранной валюты кассир принимает наличную иностранную валюту одного номинала, заполняет реестр размена, замены наличной иностранной валюты, выдает физическому лицу вместе с чеком наличную иностранную валюту этого же вида другого номинала.

Реестры распечатываются (если ведутся в электронном виде в конце дня), заверяются подписью кассира, помещаются в кассовые документы дня. Ответственный исполнитель на основании предоставленных кассиром реестров оформляет ПКО, РКО, ПВО, РВО, затем отдел бухгалтерского учета на основании оформленных документов составляет бухгалтерские проводки по ВОО.

Операции в ин. валюте отражаются в бух. учете по тем же балансовым и внебалансовым счетам, по которым отражаются операции в бел. рублях. Операции, которые совершаются в ин. валюте одного вида (операции в ин. валюте к кредитами, вкладами, ЦБ, дебиторами, кредиторами и др. в одной и той же валюте), отражаются в бух. учете по дебету и кредиту соответствующих балансовых счетов в данной иностранной валюте.

Операции в ин. валюте, которые совершаются в двух различных валютах отражаются в БУ с использованием счетов 6901 и 6911. На балансовом счете 6901 «Валютная позиция» операции отражаются в соответствующей ин. валюте по официальному курсу на дату совершения операции. На балансовом счете 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» операции отражаются только в бел. рублях. Рублевый эквивалент валютной позиции определяется как произведение суммы ин. валюты, отражаемой по счету 6901, и:

- курсов покупки, продажи – по операциям покупки, продажи ин. валюты;

- официального курса купленной ин. валюты – по операциям конверсии ин. валюты;

- официального курса или курса, установленного соглашением сторон, - при изменении валюты денежных обязательств в соответствии с законодательством;

- официального курса – при начислении, получении (уплате) доходов (расходов) в ин. валюте; при покупке, продаже имущества за иностранную валюту.

Обязательным требованием при отражении в бухгалтерском учете операций в ин. валюте, которые совершаются в двух различных валютах, является одновременное проведение бухгалтерских проводок по счетам 6901 и 6911.

В связи с изменением официального курса валюты по отношению к бел. рублю активы и пассивы банка в ин. валюте подлежат переоценке, с этой целью активы и пассивы делят на денежные и неденежные статьи. При изменении официального курса переоценке подлежат денежные статьи (наличные ден. средства в ин. валюте, д/с на кор. счетах ЛОРО, НОСТРО, средства в расчетах по операциям с банками и клиентами, кредиты, вклады, дебиторская и кредиторская задолженность, начисленные доходы и расходы и др.).

Результат переоценки денежных статей отражается в БУ по балансовым счетам переоцениваемых денежных статей в корреспонденции со счетом 6921 «Переоценка валютных статей». Курсовые разницы со счета 6921 относят либо на доходы или расходы банка, при этом составляются проводки:

Дт 6921 Кт 8241 «Доходы по операциям с ин. валютой»

либо Дт 9241 «Расходы по операциям с ин. валютой» Кт 6921

В конце каждого расчетного периода определяется финансовый результат от осуществляемых банком операций в ин. валюте, которые совершаются в двух различных валютах. Финансовый результат определяется в белорусских рублях путем сравнения остатков по счетам валютной позиции. Разница между остатками по счетам валютной позиции отражается по счету 6911 в корреспонденции с балансовым счетом 6980 «Балансирующий счет по операциям с ин. валютой». При этом совершаются следующие проводки:

Дт 6911 Кт 6980 либо

Дт 6980 Кт 6911

Остатки по счетам валютной позиции должны быть одинаковыми в конце каждого расчетного периода. В последний рабочий день месяца финансовый результат на счете 6980 относят на счета 8241 или 9241, при этом составляются записи Дт 6980 Кт 8241 или Дт 9241 Кт 6980

Покупка, продажа, конверсия наличной ин. валюты в обменных пунктах и кассах банков отражаются по балансовым счетам группы10.

При выдаче в подотчет кассовому работнику обменного пункта ден. средств составляется запись:

Дт 1020 Кт 1010, 1080

По отчету кассира обменного пункта согласно реестру купленной ин. наличной валюты составляются записи:

- на сумму зачисленной валюты Дт 1020 Кт 6901

- на сумму уплаченных бел. рублей Дт 6911 Кт 1020

По отчету кассира согласно реестру проданной наличной ин. валюты составляются проводки:

- на сумму списанной проданной ин. валюты Дт 6901 Кт 1020

- на сумму зачисленных бел. рублей Дт 1020 Кт 6911.

По отчету кассира согласно реестру конверсии наличной ин. валюты составляются записи:

- на сумму купленной ин. валюты Дт 1020 Кт 6901

- на сумму проданной ин. валюты Дт 6901 Кт 1020

- на сумму рублевого эквивалента Дт 6911 Кт 6911

Остатки денежных средств кассир обменного пункта сдает в кассу банка, при этом составляются записи на сдаваемую ин. валюту и бел. рубли Дт 1010, 1080 Кт 1020

Дт 1010 Кт 1080



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-08; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.235.11.178 (0.038 с.)