Общий порядок отпуска и учета использования ТМЦ

Отпуск со склада ТМЦ производится по первичным документам. Приказом, утвержденным руководителем банка, определяется список лиц, которым предоставляется право давать разрешение на отпуск ТМЦ со склада и подписывать первичные документы (требования, накладные). Копия приказа вместе с образцами подписей этих лиц передается заведующему складом и работнику бухгалтерии, ведущему счет № 5600 "Материалы".

Расходные требования (накладные) на отпуск со склада ТМЦ составляются в 3-х экземплярах.

На первых двух экземплярах расходных требований получатель расписывается в получении, и они подписываются заведующим складом. Второй экземпляр требования после списания выданных ТМЦ в расход в карточках складского учета заведующим складом подшивается в расходные документы в хронологическом порядке, первый экземпляр предназначен для передачи в бухгалтерию, а третий выдается на руки получателю ТМЦ.

Отпуск ТМЦ со склада другим банкам, организациям производится по накладным формы ТТН-1 или ТН-2.

В бухгалтерском учете операции, связанные с выбытием ТМЦ отражаются следующим образом:

Списание ТМЦ, используемых для хозяйственных целей Банка, производится на основании актов произвольной формы, составленных комиссией по списанию ТМЦ:

Дт 931х "Расходы по эксплуатации земельных участков и помещений"

932х "Расходы на прочие основные средства и материалы"

939х "Прочие операционные расходы"

Кт 5600 "Материалы".

Реализация ТМЦ

- поступление оплаты:

Дт Счет покупателя Кт 6631, 6531

- при отпуске оплаченных ТМЦ на сумму балансовой стоимости:

Дт 9359 "Расходы от выбытия прочего имущества" Кт 5600 "Материалы";

- одновременно на сумму выручки от продажи:

Дт 6631,6531 Кт 8359 "Доходы от выбытия прочего имущества"

- на сумму НДС

Дт 9337 (А) «НДС» КТ 6601 (П) «Расчеты по платежам в республиканский бюджет»

Штампы и печати при выдаче в эксплуатацию списываются на расходы счет 9399 "Прочие операционные расходы"

Учет форменной и специальной одежды, обуви.

Форменная и специальная одежда, обувь независимо от их стоимости, приобретаемые для выдачи работникам Банка определенных профессий, учитываются на складе на лицевых счета № 5600 "Материалы" "Спецодежда, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты", "Форменная одежда" до момента передачи в эксплуатацию.

Отпуск со склада форменной и специальной одеждой в эксплуатацию производится по требованию материально-ответственного лица, на которого возложены функции по обеспечению работников форменной и специальной одеждой в соответствии с заявками структурных подразделений. Соответствие выдаваемого имущества утвержденным нормам должно быть подтверждено лицом, ответственным за охрану труда. В целях обеспечения сохранности полученная под отчет форменная и специальная одежда подлежит маркировке.

Выдача форменной и специальной одежды материально-ответственным лицом работникам производится под роспись в личной карточке учета форменной и специальной одежды. Карточка открывается в одном экземпляре на каждого работника индивидуально. В карточке указываются все необходимые сведения о работнике и выданных предметах.

Выдача нового обмундирования производится только при предоставлении вместе с требованием акта на списание обмундирования с истекшими сроками носки. Списанное обмундирование учитывается внесистемно.

В бухгалтерском учете операции, связанные с движением форменной и специальной одежды, отражаются следующим образом:

- Переданы в эксплуатацию:

Дт 5600 "Материалы" в подотчете Кт 5600 "Материалы" на складе;

Стоимость форменной и специальной одежды, переданной в эксплуатацию, списывается на затраты ежемесячно исходя из срока их службы на основании ведомости, в которой должны быть указаны инвентарный номер, наименование, дата выдачи, стоимость приобретения, остаточная стоимость, сумма, относимая на расходы в месяц:

Дт 9323 "Расходы по приобретению инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей"

Кт 5600 "Материалы" в подотчете.

Выбытие из эксплуатации оформляется актом на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов

Учет горюче-смазочных материалов.

Бухгалтерский учет ГСМ ведется на балансовом счете № 5600 "Материалы" на отдельных лицевых счетах по видам ГСМ, местам их хранения и материально-ответственным лицам (водителям).

Учет ГСМ необходимо вести в следующих разрезах:

- ГСМ на складе (в части автомобильных масел и смазок);

- ГСМ на ответственном хранении (в части заправок по талонам);

- в баках транспортных средств (в подотчете материально-ответственных лиц).

Основанием для записей по дебету счета № 5600 "Материалы" (лицевой счет "ГСМ") для учета бензина, дизельного топлива, автомобильных масел являются первичные документы поставщиков (ТТН-1, ТН-2, Отчет о количестве и стоимости отпущенных нефтепродуктов и оказанных услуг (по отраслевой форме), чеки, приходные ордера и т.п. автозаправочной станции).

Для учета ГСМ в филиале, отделении уполномоченным лицом (диспетчером), ответственным за эксплуатацию автомобилей, составляется Сводный отчет расхода топлива на каждый автомобиль.

Сводный отчет заполняется на основании документов о заправке, путевых листов типовых форм и вместе с этими документами представляется в бухгалтерию. В бухгалтерии сводный отчет после сверки его с первичными документами является основанием для списания ГСМ с подотчета материально-ответственных лиц.

Путевые листы выписываются ежедневно и выдаются водителям после регистрации в журнале учета и выдачи путевок перед выездом на линию.

Списание ГСМ производится ежемесячно в соответствии с нормами расхода топлива на автомобили.

Не допускается списание на расходы Банка топлива, остающегося в баке автомобиля.

Расчеты за приобретаемое топливо на АЗС, как правило, осуществляются в безналичном порядке.

В бухгалтерском учете операции, связанные с приобретением и использованием горюче-смазочных материалов, отражаются следующим образом:

- перечисление средств:

Дт 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)", 6630 Кт Счет поставщика (АЗС);

- при получении от АЗС сведений о количестве заправленного топлива автотранспортом Банка:

Дт 5600 "Материалы" - лицевой счет "Топливо в баках автотранспортных средств"

Кт 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)", 6630

- списание топлива на расходы банка по отчетам материально-ответственных лиц (водителей) в составе сводного отчета по установленным нормам:

Дт 9324 "Расходы на содержание транспорта"

Кт 5600 "Материалы" - лицевой счет "Топливо в баках автотранспортных средств".

Учет автомобильных шин

Бухгалтерский учет автомобильных шин осуществляется на балансовом счете 5600 "Материалы".

Автомобильные шины (покрышки, камеры и ободная лента), находящиеся в эксплуатации и в запасе при автомобиле, включаемые в отпускную цену автомобиля, учитываются в составе балансовой стоимости автомобиля. Шины, приобретенные отдельно от автомобиля, приходуются на склад.

На каждую автомобильную шину, находящуюся в эксплуатации, диспетчер (или другое уполномоченное лицо) заводит карточку учета работы. В карточку вносятся данные о номере автомобиля, на который установлены эти шины, дата установки и снятия шины с автомобиля, пробег шины, техническое состояние, причины снятия.

Ежемесячно диспетчером (или другим уполномоченным лицом) в карточку учета работы шины вносится фактический пробег автомобиля по спидометру.

При снятии автомобильной шины из эксплуатации в карточку учета работы шины заносятся данные о ее пробеге, техническом состоянии, куда направляется - в ремонт, на восстановление или в утиль.

При замене шины запасной водитель обязан сообщить дату замены, заводской номер замененной шины, показания спидометра в момент установки и снятия запасной шины. Эти данные фиксируются в карточках учета работы шины.

На шины, поступившие после восстановления, заводятся новые карточки учета их работы.

В бухгалтерском учете операции, связанные с использованием автомобильных шин, отражаются следующим образом:

- при выдаче шин со склада в подотчет:

Дт 5600 "Шины в подотчете" Кт 5600 "Новые шины на складе"

- при представлении в бухгалтерию материально-ответственным лицом (водителем) акта на установку шин на автомобиль:

Дт 9324 "Расходы на содержание транспорта" Кт 5600 "Шины в подотчете"

Списание шин изношенных и непригодных к восстановлению производится по акту на списание шин подписанному членами специально создаваемой приказом руководителя Банка (филиала, отделения) постоянно действующей комиссии.