Вопрос №5. Регистры аналитического учета.

Вопрос №5. Регистры аналитического учета.

Аналитический учет – детализированное отражение состояния и движения активов и пассивов в денежном и натуральном выражении на аналитических счетах бухгалтерского учета.

Для операций с физическими лицами, имуществом банка (ОС, НА, ТМЦ), дебиторской и кредиторской задолженности по хозяйственной деятельности, средств в расчетах по операциям с банками, клиентами используются сборные лицевые счета, отражающие в балансе общую сумму средств.

Для ведения аналитического учета по внутрибанковским операциям могут использоваться карточки, книги, журналы.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке.

Аналитический учет драгоценных металлов осуществляется в двойной оценке по каждому наименованию драгоценного металла - в стоимостной оценке в бел. рублях и в единицах количественного учета массы.

Аналитический учет всех операций осуществляется на уровне лицевых счетов с использованием балансовых счетов IY порядка и внебалансовых счетов Y порядка.

Лицевые счета и выписки из них содержат следующие обязательные реквизиты:

- номер лицевого счета;

- дата совершения последней, текущей операции;

- номер документа, на основании которого осуществлена запись в лицевом счете;

- номер счета-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);

- код банка корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);

- код платежа в бюджет (по операциям с республиканским или местным бюджетами);

- код валюты;

- сумма входящего, исходящего остатка;

- сумма операции;

- итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам);

В лицевом счете и выписке из него предусмотрены следующие дополнительные реквизиты:

- наименование владельца счета (клиента);

- код ответственного исполнителя;

- наименование и код банка ведущего счет и др.

Лицевой счет в иностранной валюте должен содержать информацию об иностранной валюте и эквиваленте в белорусских рублях по следующим реквизитам лицевого счета: сумма операции, итоги оборотов, сумма входящего, исходящего остатка.

Ежедневно формируются выходные формы лицевых счетов по операциям, проведенным за день. Хранить лицевые счета разрешается на машинных носителях в течение установленных сроков.

Все открываемые Банком лицевые счета регистрируются в книге регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, которая должна быть в банке ведется одна.

КНИГА регистрации открытых и закрытых банковских и иных счетов (примерная форма)

№п/п

Дата и основание открыт. счета

Полное наименование владельца счета

УНП владельца счета

Вид счета

Тип счета

Наим. денежной единицы

Номер банковского (лицевого) счета

Наименование лицевого счета

Основание закрытия (переоф.) счета

Дата закрытия (переоф.) счета

Примечание

В подтверждение выполненных за день операций клиенту выдается на бумажном носителе или направляется в виде электронного документа выписка из лицевого счета. Выдаваемые клиентам выписки из лицевых счетов на бумажных носителях заверяются штампом банка, в виде электронных документов - электронной цифровой подписью. Вносить в выписки изменения запрещается.

Образец выписки банка.

Банк «А»

Выписка из лицевого счета за ________г.

Дата последней операции ______________г.

Счет клиента 3012101082036 BYR Пассивный

Наименование клиента ОАО «Мир»

Входящее сальдо 6 000 000 руб.

Номер документа	Счет - корреспондент	Обороты
Дебет	Кредит
	3602…	500 000
	3012…	2 300 000
	3012…	1 000 000
	3012…		3 200 000
	1010…		1 000 000
	1010…	75 000
	2120… 2172…	250 000 50 000
Итого оборотов	4 175 000	4 200 000
Исходящее сальдо.		6 025 000

Порядок и периодичность выдачи (направления) клиенту выписки из лицевого счета и приложений к ней, форма их предоставления (на бумажном носителе информации или в электронном виде), наличие дополнительных реквизитов в лицевом счете и в выписке из лицевого счета, порядок удостоверения банком подлинности выписки из лицевого счета, порядок выдачи дубликата выписки из лицевого счета при ее утере клиентом устанавливаются в соответствующем договоре между банком и клиентом. Приложениями к выписке из лицевого счета служат документы, на основании которых совершены записи в лицевом счете клиента, и другие документы.

В случае если владелец счета в течение 10 календарных дней после получения выписок не сообщил письменно обслуживающему счет банку об ошибочных записях по дебету и кредиту счета, совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

При утере владельцем счета выписок из лицевого счета Банк, на основании письменного заявления клиента, подписанного руководителем и главным бухгалтером организации, с письменного разрешения руководителя Банка, выдает им дубликат. В заявлении клиент обязан указать причину утери выписок.

В титульной части выписки по счету делается надпись: "Дубликат выписки". На дубликате выписки ставится дата выдачи, подпись ответственного исполнителя и главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, оттиск печати Банка.

В целях подтверждения клиентами (за исключением физических лиц) остатков лицевых счетов по состоянию на 1 января нового года Банк выдает клиентам уведомление об остатках по всем действующим лицевым счетам в белорусских рублях и иностранной валюте в 2-х экземплярах, заверенное подписью и штампом ответственного исполнителя. Один экземпляр уведомления после проверки по своим выпискам выведенных остатков по счетам на начало нового года, заверенный печатью и подписями руководителя, главного бухгалтера клиента, возвращается в банк.

Вопрос №6. Регистры синтетического учета.

Форма ведения синтетического учета «Ежедневный баланс»

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету четвертого порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам третьего и второго порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам - соответствием его итогу по остатку за предыдущий операционный день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за данный операционный день.

Ежедневный баланс формируется по каждому филиалу, отделению и в целом по Банку. Проверяется и подписывается ежедневный баланс руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие баланса является обязательным условием начала нового операционного дня.

Ежедневный баланс

За ____________________г., руб.

Балансовый счет	Обороты	Исходящие остатки
дебет	кредит	актив	пассив
Итого баланс

Руководитель банка

Главный бухгалтер

Ежедневный баланс

по внебалансовым счетам

за __________________г., руб.

Внебалансовый счет	Обороты по приходу	Обороты по расходу	Исходящие остатки
Итого по классу 99

Руководитель банка

Главный бухгалтер

 

Форма ведения синтетического учета в банках «Кассовый журнал».

Кассовые журналы по приходу и по расходу составляются ежедневно на основании документов по приходу и расходу кассы в белорусских рублях и иностранной валюте, и содержат описания операций:

- номер лицевого счета клиента;

- номер документа;

- код отчетного данного;

- частные суммы операций;

- итоги по журналу.

Итоги кассовых журналов сверяются контролером с кассовыми оборотами по приходу и расходу в отчетных справках кассиров. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале, контролера на справке кассира.

ПРИМЕРНАЯ ФОРМА

Кассовый журнал по приходу

______________г. вид операции ____

корреспондирующий счет 1010

Номер счета клиента	Номер документа	Символ отчета	Сумма, тыс. руб.	Расписка кассира
ИТОГО	---	---		--
ИТОГО: (сумма прописью)

Бухгалтер

Кассир

 

 

Форма ведения синтетического учета в банках «Оборотная ведомость».

Оборотная ведомость по балансовым счетам содержит входящие остатки на начало периода, накопленные обороты по дебету и кредиту за период, исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IY порядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядков. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам содержит входящие остатки на начало периода, накопленные обороты по приходу и расходу за соответствующий период и исходящие остатки на конец периода.

Оборотная ведомость проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

Оборотная ведомость по каждому филиалу, отделению и по Банку формируется ежедневно и хранится в электронном виде, на бумажный носитель выдается по каждому филиалу, отделению ежемесячно, в целом по Банку - по состоянию на 1 января.

Оборотная ведомость для сверки оборотов операционной кассы формируется по лицевым счетам ежедневно по окончании рабочего дня операционной кассы и на начало следующего операционного дня (при наличии баланса). Данные оборотной ведомости по окончании рабочего дня сверяются ответственным исполнителем с данными сводной справки заведующего операционной кассой. Сверка оформляется подписями ответственного исполнителя на сводной справке, заведующего операционной кассой - на оборотной ведомости. Остатки денежной наличности и иных ценностей в оборотной ведомости, сверяются с остатками, выведенными в книгах учета денежной наличности и иных ценностей. Данные оборотной ведомости на начало следующего операционного дня сверяются главным бухгалтером с данными оборотной ведомости по окончании рабочего дня и данными сводной справки. Сверка оформляется подписью главного бухгалтера на сводной справке.

Оборотная ведомость по балансовым счетам

За _________________г., тыс. руб.

Балансовый счет	Входящие остатки	Обороты	Исходящие остатки
актив	пассив	дебет	кредит	актив	пассив
…
Класс 1
И т.д.
Итого

Руководитель банка

Главный бухгалтер

Форма ведения синтетического учета в банках «Проверочная ведомость».

Проверочная ведомость составляется ежемесячно на 1 число месяца и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. По внебалансовым счетам в проверочной ведомости имеются итоги остатков по счетам Y порядка и в целом по классу 99.

Итоги по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву проверочной ведомости сверяются с соответствующими итогами по балансовым счетам ежедневного баланса. Результат сверки удостоверяется подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.

Проверочная ведомость на первое число месяца в разрезе лицевых счетов после сверки с данными баланса подписывается ответственными исполнителями и главным бухгалтером.

Места хранения документов.

Документы бухгалтерского учета до сдачи в архив должны храниться в текущем архиве. Документы могут храниться в несгораемом сейфе (годовой бух. отчет за истекший год, месячный баланс за последний месяц с приложениями, ежедневные балансы, кассовые журналы за текущий месяц, проверочные ведомости на 1-е число месяца, действующие л/с, кассовые документы за год, мемориальные документы за текущий месяц), железных шкафах (книги и журналы учета, книги открытых л/с, карточки с образцами подписей и оттиском печати, ведомости по начислению %, карточки по расчетным документам).

СХЕМА РАСЧЕТОВ ЧЕКАМИ.

Чекодержатель

Чекодатель

3

 

1 2 4 9

 

Банк - чекодержателя

Банк-чекодателя

6

8

 

 

1 – обращается в банк за ч/к

2 – выдача ч/к, открытие счета специального режима Дт сч. по учету ДС Кт 317Х Р 99846

3 – оплата товаров, работ, услуг чеком

4 - представляет чеки вместе с поручением-реестром в банк в 4-х экземплярах (составляется отдельно на каждый банк чекодателя), 1 и 3 экз. заверяются подписями и печатью чекодержателя.

5 - ответственный исполнитель проверяет соответствие реквизитов приложенных чеков данным, указанным в поручении-реестре, наличие на каждом чеке реквизитов банка чекодателя, а также заверенные подписью чекодержателя отметки (дата, оттиск печати (штамп), подтверждающие принятие чека из чековой книжки к оплате.

На всех экземплярах поручения-реестра ответственный исполнитель банка чекодержателя проставляет фактическую дату поступления поручения-реестра в банк и свою подпись. 1 и 2 экземпляры поручения-реестра заверяются штампом банка чекодержателя, 3 экземпляр остается в банке, 4 экземпляр, заверенный штампом банка чекодержателя, выдается чекодержателю. В банке чекодержателя составляется запись П 99822 При отправке чеков в банк чекодателя П 99821 Р 99822

6 - 1 и 2 экземпляры поручения-реестра вместе с чеками направляются в банк чекодателя

7 - Банк проверяет полноту включения в поручение-реестр приложенных к нему чеков, достоверность и правильность оформления чеков, соответствие подписи чекодателя на чеке ее образцу на заявлении-обязательстве, данные паспорта.

На всех экземплярах поручения-реестра проставляет дату его поступления в банк чекодателя, оплачивает чеки, указывает дату оплаты на поручении-реестре.

При оплате чеков составляется проводки Дт 317Х Кт 6100

Дт 6110 Кт 1201

Оплаченные чеки вместе с первым экземпляром поручения-реестра остаются в банке чекодателя и помещаются в документы дня.

8 - Второй экземпляр поручения-реестра с отметкой об исполнении возвращается в банк чекодержателя.

В учете банка чекодержателя на основании 2 экз. поручения-реестра составляется запись Р 99821 На поступившие средства составляются проводки Дт 1201 Кт 6110

Дт 6100 Кт счет чекодержателя

9 – зачисление средств.

Вопрос №14. Бухгалтерский учет операций с использованием банковских платежных карточек. Эмиссия дебетовых и кредитных карточек содержит:

1. Заключение банком-эмитентом и клиентом договора счета

2. Открытие банком-эмитентом счета клиенту

3. Персанализацию карточки

4. Выдачу карточки держателю с предоставлением возможности ее использования

И 2 - Оформление договорных отношений с клиентами по вопросу получения карточки.

Основанием для получения Карточки является Договор счета.

При обращении Клиента в Банк с просьбой о выдаче Карточки работник Банка разъясняет Клиенту основные вопросы, касающиеся области применения Карточки, условий использования Карточки, прав и обязанностей Клиента, порядка аннулирования и изъятия Карточки, распределения ответственности между Банком и Клиентом.

Для получения Карточки Клиент заполняет один экземпляр Заявления о выдаче карточки и два экземпляра Договора счета.

Работник Банка проверяет достоверность указанных Клиентом сведений в Заявлении о выдаче Карточки и Договоре и, если они указаны, верно, ставит свою подпись в соответствующей графе заявления и на последней странице Договора.

После проверки документа, удостоверяющего личность Клиента, возвращает его Клиенту, а Заявление и Договор передаются для дальнейшего рассмотрения и визирования.

Должностным лицом Банка, имеющим на то полномочия, подписываются два экземпляра Договора, после чего на них проставляется печать Банка. Один экземпляр Договора передается Клиенту, второй остается в Банке. Банк может взимать с клиента вознаграждение за оформление и обслуживание карточки.

С организациями при зачислении заработной платы работникам на счета и ее выплаты с использованием БПК заключается Договор об организации выплаты заработной платы и прочих доходов с использованием банковских пластиковых карточек, а с работниками предприятия заключаются Договоры счета.

Заключенные Договоры хранятся в закрываемых на замок металлических шкафах под ответственностью уполномоченного на это работника Банка.

После подписания Клиентом - физическим лицом и Банком Договора счета клиенту открывается счет. Информация об открытых счетах отражается в Книге регистрации открытых и закрытых банковских счетов, которая ведется в электронном виде.

Для учета расчетов по БПК предусмотрены следующие счета:

Учет заготовок БПК осуществляется на внебалансовом счете 99833 «БПК». Бух. учет карточек, выданных для последующей персонализации, для передачи держателям осуществляется на счете 99861. Бух. учет персонализированных карточек осуществляется на счете 99839. Для учета карточек для уничтожения или заготовок для уничтожения используются л/с, открываемые на внебалансовых счетах 99833, 99839.

Учет БПК на внебалансовых счетах ведется в условной оценке один рубль за одну карточку.

Для отражения в учете операций с использованием кредитных карточек используются счета 2 класса

Для учета доходов банка по операциям с БПК используют счета:

8299(П) «Прочие банковские доходы». Данный счет предназначен для учета сумм, поступивших в оплату стоимости карточки.

8131(П) «Комиссионные доходы по операциям с БПК» -доход банка за обслуживание операций с карточками, за выдачу наличных по карточкам банка в других банках, за выдачу наличных по карточкам других банков, за выдачу наличных по корпоративным карточкам, в ПВН, банкоматах банка, доходы за обслуживание банком операций в ПТС и т.д.

8101 (П) «Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов клиентов» -доходы банка за предоставление выписки по карт-счету клиента по запросу; за безналичное перечисление средств на карт-счета клиентов.

8380 (П) «Неустойка (штрафы, пеня)» -на сумму штрафов за нарушение условий пользования карточкой.

Для начисления процентов на остатки по карт-счетам используются счет группы 90ХХ (А) «процентные расходы»

1040 (А) «Денежные средства в банкоматах» - д анный счет предназначен для учета сумм в банкоматах.

По Дт – поступление, а по Кт – использование.

1080 (А) «Денежные средства в пути» -счет предназначен для учета сумм, переданных инкассаторам для загрузки в банкоматы.

По Дт – выдача кассет с деньгами инкассаторам, по Кт – суммы, загруженных кассет в банкоматы.

Составим бухгалтерские проводки по расчетам с использованием БПК.

1. Выданы заготовки карточек под отчет ответственным исполнителям для последующей персонализации:

П 99861 Р 99833

2. оприходованы персонализированные карточки П 99839 или 99861 Р 99861

3. выданы карточки держателям Р 99839 или 99861

4.Клиент оплатил стоимость карточки:

Дт 1010, 301Х Кт 8299

5.Клиент уплатил банку вознаграждение за открытие счета по операциям с карточками:

Дт 1010, 301Х Кт 8101

6.Клиент оплатил банку за обслуживание счета и др. сервисные платежи:

Дт 1010, 311Х, 301Х Кт 8131

7.Зачислены денежные средства на счет по операциям с карточками клиента:

Дт 1010, 301Х Кт 301Х

8.Закрыт карт-счет:

Р 99861 или 99839

9.Начислены проценты по карт-счету клиента:

Дт 90ХХ Кт 3191

10.оступил штраф за нарушение условий пользования карточкой:

Дт 1010, 301Х Кт 8380

11. Загружены денежные средства в банкомат вне здания банка:

Дт 1040 Кт 1080

12. Загружены наличные в банкомат в здании банка

Дт 1040 Кт 1010

13. Выданы наличные через банкомат:

Дт 3802 Кт 1040

14. Наличные деньги из банкомата сданы в кассу банка:

Дт 1080 Кт 1040

Дт 1010 Кт 1080

15. Оплачены услуги сотовой связи, коммунальные услуги через банкомат

Дт 3802 Кт 3012

Списаны средства со счета держателя

Дт 301Х Кт 3802

16. Перечислена з/пл предприятием, ИП на счета работников в банке

Дт 301Х Кт 3812

17. Зачислены з/пл на карт-счета работников

Дт 3812 Кт 3014

Примерная схема расчетов с БПК (банк-эмитент и банк-эквайер разные банки).

ПТС

Держатель карточки

3

 

4

2 5 11

 

1;8 Банк-эмитент

6; 10 Банк-эквайер

9

7

 

 

Расчеты по операциям с использованием карточек осуществляются в форме дебетового перевода.

1- Открытие карт-счета держателю карточки;

2- Выдача карточки держателю;

3- ПТС производит продажу товаров (услуг),

4- оплата производится с использованием карточек.

5- составление карт-чека, реестров и передача их в банк-эквайер;

6- В банке-эквайере чеки обрабатываются и формируется платежная инструкция.

Для отражения в учете банка-эквайера операций с БПК используются следующие счета.

1802 (А) «Расчеты по операциям с чеками и БПК» -для отражения задолженности банков – участников (средств, причитающиеся к получению).

3812 (П) «Расчеты по операциям с чеками и БПК» -для отражения задолженности банка перед ПТС, ПВН, банкоматом, владельцами карт-счетов (средств, причитающихся к перечислению).

На основании поступивших от ПТС карт-чеков и реестров в банке-эквайере отражается задолженность банка-эмитента перед ним и задолженность перед ПТС. При этом составляется мемориальный ордер и бухгалтерская проводка: Дт 1802 Кт 3812

В банке-эквайере составляется платежная инструкция.

7- Платежная инструкция передается в банк-эмитент.

Для отражения в учете банка-эмитента операций с БПК используются следующие счета.

1812 (П) «Расчеты по операциям с чеками и БПК» -для отражения задолженности перед банками-участниками (средств, причитающихся к перечислению).

3802 (А) «Расчеты по операциям с чеками и БПК» -для отражения задолженности владельцев карт-счетов перед банком (средств, причитающихся к поступлению).

На сумму задолженности держателя карточки перед банком-эмитентом составляется проводка:

Дт 3802 Кт 1812

8- Списание денежных средств с карт-счета держателя отражается следующей записью:

Дт 301Х Кт 3802

9- Перечисление платежа в банк-эквайер, при этом в банке-эмитенте составляется проводка:

Дт 1812 Кт 6100

6110 1201

10- Зачисление средств на корсчет банка-эквайера отражается проводкой:

Дт 1201 Кт 6110

6100 1802

11- Зачисление средств на счет ПТС отражается в банке-эквайере проводкой:

Дт 3812 Кт счет ПТС (301Х)

Вопрос №25. Виды корреспондентских счетов ЛОРО и НОСТРО, их характеристика. Принципы и критерии выбора банка- корреспондента при установлении корреспондентских отношений и открытии счетов ЛОРО и НОСТРО.

Корреспондентские отношения – договорные отношения между банками, цель которых осуществление платежей и расчетов по поручению друг друга.

Операции по обслуживанию внешнеэкономической деятельности, осуществляемые банками РБ и иностранными банками, отражаемые по специально открываемым счетам ЛОРО и НОСТРО, которые открываются на балансе Центрального аппарата банка.

Счет ЛОРО – счет банка-корреспондента, открытый в коммерческом банке.

1701(П) – «Корреспондентские счета банков-резидентов»

1702(П) – Корреспондентские счета банков-нерезидентов»

По кредиту отражаются средства, зачисленные на кор.счета других банков, по дебету – средства, перечисляемые с кор.счетов других банков. Аналитический учет по каждому банку-корреспонденту.

Счет НОСТРО – счет коммерческого банка, открытый в банке-корреспонденте.

1501(А) «Кор.счета в банках-резидентах»

1502(А) «Кор.счета в банках-нерезидентах»

По дебету отражаются средства, зачисляемые на кор.счета, по кредету- средства, перечисленные с кор.счетов банка. Аналитический учет ведется по каждому банку-корреспонденту.

Установлением корреспондентских отношений с иностранными и уполномоченными банками в Центральном аппарате коммерческого банка занимается Департамент корреспондентских отношений и внешних связей.

Открытие кор.счетов регламентируется Генеральной лицензией на осуществление валютных операций от НБ РБ.

Корреспондентские отношения между банками устанавливаются как с открытием счетов, так и без них.

При открытии кор.счетов банк руководствуется принципами:

1. Сохранности средств на кор.счетах

2. свободное распоряжение средствами.

3. экономической целесообразности открытия счета (объем платежей)

При выборе банка-корреспондента для открытия счета НОСТРО используются критерии:

1.критерий риска

· риск страны (риск конвертируемости, риск невозможности владельца счета свободно распоряжаться средствами)

· риск финансовой надежности банка (уставный капитал, валюта баланса, собственные средства, ликвидность, качество активов, достаточность капитала, состав акционеров т т.д.)

2. Критерии доходности:

· стоимость операций по открытию, ведению счета, стоимость операций, анализаторов, почтово-телеграфные расходы.

· условия ведения счета: условия и периодичность начисления процентов, процентные ставки, размер взаимного налога на полученный от процентов доход.

· скорость проведения операций: сроки исполнения платежей, величина кор.сети счетов ЛОРО.

Предложение об открытии кор.счета оформляются докладной запиской Центрального аппарата банка или письмом клиента или документа с обоснованием причин и целей, для которых предполагается использовать счет и примерным объемом предполагаемых операций по счету.

В соответствии с резолюцией руководителя банка ответственный исполнитель готовит заключение об экономической целесообразности установления кор. отношений с банком и открытия кор.счетов с учетом ранее изложенных критериев.

В заключении оговариваются условия открытия и ведения счета, приводится сравнительный анализ тарифов на операции по счету, открытому в той же валюте в других банках, а также время проведения операций. Заключение визируется директором департамента безопасности банка и подписывается директором департамента кор.отношений.

Открытие счетов производится по письменному разрешению руководителя банка, затем ответственный исполнитель готовит и направляет в соответствующий банк-корреспондент письмо за подписью руководителя банка. Кор.отношения с открытием счетов устанавливаются:

1. С банком РБ и стран СНГ посредством заключения договора кор.счета. Переписка ведется на русском, белорусском и английском языках (+страны Балтии).

2. С банками дальнего зарубежья и банками стран Балтии: договор карт-счета или обмен письмами. Переписка введется на англ.языке (дальнее зарубежье)

Учет открытых и закрытых кор.счетов ведется ответственным исполнителем в Журнале регистрации открытых лиц.счетов.

Списки основных кор.счетов ЛОРО и НОСТРО доводятся для использования в работе филиалам, отделениям.

Юридические дела банка-корреспондента хранятся в металлических шкафах в отдельном деле для каждого банка.

На балансе банка открываются кор.счета ЛОРО на имя банков-корреспондентов в ин.валюте и в бел.руб. и кор. счета НОСТРО – во всех видах ин.валют.

Все операции банка в бел.рублях с уполномоченными банками осуществляются через счет НОСТРО, открытый в НБ РБ.

На основании договора карт-счета (подписанного руководителем и скрепленной печатью) и материалам переписки по открытию счета, ответственный исполнитель готовит распоряжение о порядке расчетов с банком-корреспондентом, оно подписывается руководителем банка и начальником департамента кор.отношений. Распоряжение является основанием для открытия главным бухгалтером банка кор.счета. Ответственный исполнитель формирует юр.дело по счету банка-корреспондента с описью входящих в него документов.

После открытия счета ответственный исполнитель вносит изменения в список банка-корреспондента, который доводиться до отделений и филиалов.

Кор.счет ЛОРО открываются при предоставлении следующих документов:

1.Заявление на открытие счета

2.Карточка с образцами подписей

3.Нотариально заверенная копия лицензии либо документа, подтверждающего согласие Центрального банка государства банка-нерезидента на открытие счета.

4. Нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов банка.

5.оригинал доверенности на представление интересов иностранного банка в инспекции МНС.

6.Дубликат извещения о присвоении УНП (постановкой на налоговый учет банка-нерезидента). Документы оформляются на белорусском, русском и английских языках.

По предоставлении иностранным уполномоченным банкам всех необходимых для открытия кор.счета документов, ответственный исполнитель передает их юридической службе для проверки. После проверки договор кор.счета передается на подпись руководителю банка. 1экземпляр передается банку-корреспонденту. Ответственный исполнитель готовит распоряжение произвольной формы для обмена защитными ключами СВИФТ с банком-корреспондентом.

После проверки юр.службой документов в течении 2 банковских дней ответственный исполнитель готовит распоряжение о порядке расчетов с банком-корреспондентом в 2 экземплярах, которые подписывает руководитель банка.

Распоряжение и необходимые документы передаются главному бухгалтеру для открытия кор.счета. На каждый банк-корреспондент оформляется дело, где отражается вся переписка и информация по документу банку-корреспонденту.

Кор.счет НОСТРО открывается банком в банке-корреспонденте по предоставлению следующего пакета документов:

1.Нотариально заверенной копии Устава.

2. Нотариально заверенной копии общей лицензии на осуществление банком операций и генеральной лицензии на осуществление операций в иностранной валюте

3.Нотариально заверенной карточки с образцами подписей и оттиска печати

4.Письма о регистрации банка в НБ РБ.

5.Выписки из протокола учредительной конференции по созданию банка

6.заявление на открытие счета.

7.др.документы.

Документы могут быть оформлены на русском и английском языках.

После получения из банка-корреспондента письма или тестированного телетрансмиссионного сообщения, подтверждающего открытие счета, Департаменту бухгалтерского учета дается распоряжение о порядке расчетов с банком-корреспондентом и главный бухгалтер открывает карт-счет НОСТРО на балансе банка.

Операции по кор.счету производятся в соответствии с режимом, установленным распоряжением о порядке расчетов с банком-корреспондентом.

При зачислении и списании средств на счета ЛОРО работники центрального аппарата банка направляют в банк-корреспондент кредитовые и дебетовые авизо путем отправки в электронном виде.

Авизо – сообщение о кредитовании или дебетовании счета.

Выписка из счета рассматривается как авизо, включающее информации. обо всех дебетовых и кредитовых переводах по счету за определенный период времени, а также об остатке средств на счете на начало и конец периода.

После списания и зачисления средств по счету ЛОРО банку-корреспонденту в определенные договором кор.счета сроки отправляется выписка из счета в электронном виде. Платежи оформляются ПП.

Служба бухгалтерского учета центрального аппарата ежегодно по состоянию на 01.01. направляет банкам-корреспондентам (по счетам ЛОРО) уведомление об остатке на кор.счете для подтверждения правильности сальдо по счетам.

При осуществлении расчетов между банками в ин.валюте используются следующие счета:

6101 (А) Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте – счет открывается в филиале.

6111 (П) Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте – счет открывается в головном банке.

В филиал ПП от клиента для зачисления средств иностранному поставщику.

Дт Кт

сч.плательщика 6101 - в филиале

6111 1702,1701

Иностранный покупатель оплатил стоимость товаров бел.производителю:

Дт Кт

сч.ин.покупателя сч.ин.банка – в ин.банке

1702 6111 – в головном банке

6101 сч. получат