Основные правила ведения кассовых операций

 

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса», представленный на рисунке 1.

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	Сальдо начальное – остаток денег в кассе предприятии на начало месяца
	Поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета	Суммы денежных средств, сданы из кассы на расчетный счет в банке
	Поступили наличные денежные средства в кассу от покупателей и заказчиков за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги)	Возвращен покупателю наличными денежными средствами аванс (предоплата)
	Подотчетным лицом возвращены в кассу неизрасходованные суммы, выданные на хозяйственные нужды (командировочные расходы)	Выдана заработная плата работникам организации
	Оборот по дебету счета	Оборот по кредиту счета
	Сальдо конечное – остаток денег в кассе предприятия на конец месяца

Рис. 1. Схема счёта 50 «Касса»

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. Оборот по дебету – суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.[14]

Для учета кассовых операций в бухгалтерии используются специальные регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса».

В журнале-ордере № 1 кассовые операции прописываются по кредиту счета 50 «Касса», а в ведомости № 1 – по дебету счета 50 «Касса».

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. В регистре каждому отчёту отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. В журнале количество занятых строк должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Записи операций в регистре при незначительном количестве кассовых документов допускается производить не ежедневно, а за 3-5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В таких случаях вместо даты указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи.

Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и на конец месяца. Для контроля и оперативных целей, на протяжении месяца используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

Проводки по учету кассовых операций указаны в нижеприведенной таблице 1.1.:

Таблица1.

Проводки по учёту кассовых операций

Проводки по учёту кассовых операций
Первичный документ	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
Чек на получение денег в банке	Получены деньги с расчётного счёта в банке

 

Продолжение таблицы 1.

Приходный кассовый ордер	Получены наличные деньги от покупателей и заказчиков
Приходный кассовый ордер	Возврат подотчетным лицом неиспользованной суммы
Приходный кассовый ордер	Поступили деньги, внесенные работником организации в погашении задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного ущерба
Приходный кассовый ордер	Поступили суммы взносов (вкладов) в уставный фонд (складочный капитал) организации, внесенные учредителями (участниками)
Приходный кассовый ордер	Отражено поступление сумм, связанных с предоставлением за плату во временное пользование активов организации
Ордер на сдачу денег в банк	Сдача в банк выручки, депонированной зарплаты и т.д.
Расходный кассовый ордер	Погашена задолженность наличными деньгами перед поставщиками и подрядчиками
Платежная ведомость на зарплату, расходные кассовые ордера	Выдан аванс, зарплата
Расходный кассовый ордер	Выданы наличные деньги подотчетному лицу (хозяйственные нужды, командировочные)
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выплачены дивиденды от участия в организации
Расходный кассовый ордер	Выплачена депонированная заработная плата и прочие депонированные суммы

 

Кроме вышесказанного, в обязанность кассира также входит ведение кассовой книги (форма № КО-4), в которой учитываются все поступления и выдачи наличных денег предприятия. Главный бухгалтер осуществляет контроль за ведением кассовой книги.

Правилами ведения кассовой книги являются:

1)Предприятие ведет только одну кассовую книгу;

2)Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ________ листов».

3)Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

4)Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. [12]

1.3. Основные правила документального оформления кассовых операций

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств, служат первичные документы. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

 

Кассовые операции сопровождается оформлением целого ряда документов, главными из которых являются:

1) договор о полной индивидуальной ответственности кассира;

2) приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

3) расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

4) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);

5) расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);

6) платежная ведомость (форма № Т-53);

7) кассовая заявка (форма № 408027);

8) карточка депонента;

9) авансовый отчет (форма № АО-1);

10) объявление на взнос наличными (форма № 0402001);

11) кассовая книга (форма № КО-4);

12) журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4);

13) отчет кассира;

14) справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6);

15) "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" – применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу. [25] (КО – 5)

16) препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой (форма № 0402006);

17) акт о проверке денежных средств кассы (форма № КМ-9);

18) акт инвентаризации денежных средств в кассе (форма № ИНВ-15);

Аналитический учет ведется в кассовой книге, синтетический – в Журнале-ордере № 1 и Ведомости № 1

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. [15]

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34 и содержат следующие реквизиты:

- наименование документа (формы);

- код формы;

- дата составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

- наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; [16]

- личные подписи этих работников и их расшифровки.

При работе с кассовыми документами необходимо строго соблюдать следующие требования:

1) приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой.

2) в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления;

3) прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления;

4) в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

5) Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством. [12]

 

 

Глава 2. Бухгалтерский учёт кассовых операций в ОАО «ДСУ-2»