Организация учёта наличных денежных средств предприятия ОАО «ДСУ-2»

 

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предназначен активный синтетический счет 50 «Касса», по дебету отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - расходование.

На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере №1 по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости №1 по дебету счета 50 (для контроля).

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе.

Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50.1» может быть использована для получения оперативной информации об остатке денежных средств в кассе.

Например из оборотно-сальдовой ведомости по счёту 50.1 предприятия ОАО «ДСУ-2» видно что сальдо на конец периода составляет по дебету 125,435.74. Сальдо на начало периода составляет по дебету 59,643.86. Обороты за период составляют по дебету 5,854, 438.99, а по кредиту 5,788,647.11.

Счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов:

ü 90 «Реализация» – на поступившие в кассу наличные деньги за реализованную продукцию и материальные ценности;

ü 51 «Расчетный счет» – на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели;

ü 99 «Прибыли и убытки» – на излишки денег в кассе, выявленные инвентаризацией;

ü 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на возвращенные ими в кассу остатки неиспользованных авансов;

ü 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – на внесенные в кассу платежи в порядке погашения долгов;

ü 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на поступление денег за купленные товары в кредит, в счет погашения займов;

ü 86 «Целевые финансирование» – на взносы родителей за содержание детей в детских учреждениях и рядом других счетов.

По кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов:

ü 51 «Расчетный счет» – на внесенные в банк наличные деньги;

ü 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – на выплаты из фонда социальной защиты;

ü 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на выданную наличными зарплату, премии;

ü 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на выданные авансы в подотчет;

ü 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на выплаты наличными по исполнительным листам, депонентских сумм;

ü 83 «»Добавочный фонд» - Поступление денежных средств, принятых безвозмездно в пределах одного собственника;

ü 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – на выданные единовременные премии и т. д. [7].

Авансовый отчёт является бухгалтерским документом типовой формы, подтверждающий расходование аванса, оформляющий использование полученных подотчетных сумм, составляемый и представляемый подотчетными лицами. В нем указываются полученные под отчет суммы, фактически произведенные расходы, остаток подотчетных сумм или перерасход. К авансовому отчёту прилагаются оправдательные документы на расход подотчетных сумм: командировочное удостоверение, квитанции, счета на покупку материалов и др. Авансовый отчёт. проверяется бухгалтерией, утверждается руководителем и служит основанием для списания израсходованных подотчетных сумм или возмещения перерасхода.

Пример:

Произведена выдача из кассы Пономаренко Александре Митрофановне по расходному кассовому ордеру №00000536 от 03.07.12 под авансовый отчёт на сумму 13,100.00 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет 71.1 «Расчёты с подотчётными лицами»

Кредит 50.1 «Касса организации»

Аналитический учет денежных средств в кассе ведется по материальным лицам (кассирам), а денежных документов - по их видам и ответственным лицам, по операциям с валютой ведут раздельно по виду валюты (доллары, евро и т.д.), т.е. расход, приход, остаток определяется по каждому виду отдельно. Основание для учета денежных средств является отчет кассира с приложенными первичными документами.

Регистром аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов. Записи производятся отдельной строкой, соответствующей дате отчета кассира. Количество строк в учетном регистре (записей) по дебету и кредиту счета будет соответствовать количеству отчетов кассира за месяц. [3]

На предприятии ОАО «ДСУ-2» в начале месяца, проводится обработка и сверка кассовых документов (кассовых ордеров, листов кассовой книги, отчетов кассира) за предыдущий месяц, а также подшивка в папку для дальнейшего хранения.

Учёт кассовых операций

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом) «Оплачено» кассира или оттиском кассового аппарата с указанием числа, месяца, года.

В ОАО «ДСУ-2» расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером Утянской М.А. На ведомостях и заявлениях, кроме того, обязательна и разрешительная надпись руководителя предприятия Дзахмышева М.Х.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и забирает расписку получателя.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой (с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами). При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумм прописью не указывается.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Пример:

Произведена выдача из кассы по расходному ордеру №532 от 02.07.12 Торговому Центру на сумму 13447.00 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: «Расчёты по текущим операциям»

Кредит: «Касса организации»

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Выдача по доверенности производится лицу, указанному в доверенности, при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги.

При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью: приходные – «Получено», расходные - «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Также приходные и расходные ордеры за день отражаются кассиром в отчете кассира с операциями по регистрирующимся документам. Подводится итог за день, высчитывается остаток на конец дня. Ниже следуют подписи кассира и бухгалтера, удостоверяющие правильность документа.

Пример:

Приходные и расходные операции из отчета кассира от 02.07.12 г.:

1) Поступила в кассу по приходному кассовому ордеру №00000845 от 02.07.12 сумма в размере 13,447.00 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 50.1 «Касса организации»

Кредит: 79.2 «Расчёты по текущим операциям»

2) Поступила в кассу выручка за реализацию хлебной продукции по приходному кассовому ордеру №00000847 в сумме 2,227.50 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 50.1 «Касса организации»

Кредит: 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

3) Поступила в кассу выручка за реализацию хлебной продукции по приходному кассовому ордеру №00000848 в сумме 2,220.00 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 50.1 «Касса организации»

Кредит: 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

4) Поступила в кассу выручка за реализацию хлебной продукции по приходному кассовому ордеру №00000849 в сумме 2,538.00 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 50.1 «Касса организации»

Кредит: 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

5) Поступила в кассу выручка за реализацию хлебной продукции по приходному кассовому ордеру №00000850 в сумме 3,415.50 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 50.1 «Касса организации»

Кредит: 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

6) Произведена выдача из кассы Торговому Центру по расходному кассовому ордеру №00000532 на сумму 13,447.00 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 79.2 «Расчёты по текущим операциям»

Кредит: 50.1 «Касса организации»

7) Произведена выдача из кассы Пономоренко Александре Митрофановне по расходному кассовому ордеру №00000533 под авансовый отчёт на сумму 18,000.00 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 71.1 «Расчёты с подотчётными лицами»

Кредит: 50.1 «Касса организации»

8) Произведена выдача из кассы Дзахмышеву Дмитрию Мутраловичу по расходному кассовому ордеру №00000534 под авансовый отчёт на сумму 12,059.52 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 71.1 «Расчёты с подотчётными лицами»

Кредит: 50.1 «Касса организации»

9) Поступила в кассу выручка столовой по приходному кассовому ордеру №0000046 в сумме 18000.00 руб.

В учете были сделаны следующие корреспонденции счетов:

Дебет: 50.1 «Касса организации»

Кредит: 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

Итог за день составил 57,985.34 по приходу и расходу соответственно. Проводки составил бухгалтер Утянская М.А

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. По данным журнала регистрации контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота производства. В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе.