Правила ведения кассовых операций

Кассовые операции — совокупностъ материально-технических процедур по приему, хранению и выдаче наличных денег (валюты). Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права, представляющими в своей совокупности специальный финансово-правовой институт.

Законодательством установлены различия в ведении кассо-вых операций в зависимости от субъектного состава. Так, уста-новлены особенности осуществления кассовых операций: 1) банками и другими кредитными организациями; 2) предпри-ятиями, учреждениями и иными организациями; 3) предприя-тиями и другими организациями по непосредственному приему от населения платежей за товары, услуги и работы. Источни-ками правового регулирования порядка ведения кассовых опе-раций являются федеральные и региональные нормативно-правовые акты. Особая роль здесь принадлежит и нормативно-правовым актам Банка России, так как регулирование кассовых операций отнесено к его функциям Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Основные, наиболее общие положения, касающиеся поряд-ка ведения кассовых операций на территррии РФ, были закреп-лены еще в Указе Президента РФ от 14 июня 1992 г. «О допол-нительных мерах по ограничению налично-денежного обраще-ния», которым были установлены единые для всех предприятий, организаций и учреждений правила в сфере кассовых операций. Так, все указанные субъекты, во-первых, обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков; во-вторых, произво-дить расчеты по своим обязательствам с другими предприятия-ми в безналичном порядке через учреждения банков; в-третьих,

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руко-водителями предприятий; в-четвертых, обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остат-ка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка; в-пятых, имеют право хранить в своих кас-сах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Для предприятий, организаций и учреждений (включая орга-низации торговли), имеющих постоянную денежную выручку и осуществляющих расходование ее для оплаты труда и на другие цели (выплату пенсий, закупку сельскохозяйственной продук-ции, скупку тары и вещей у населения), установлен запрет за-держивать в своих кассах наличные деньги до наступления сро-ков выплат.

Решением Совета директоров Банка России 22 сентября 1993 г. утвержден Порядок ведения кассовых операций в Рос-сийской Федерации', которым детально регламентируется веде-ние кассовых операций предприятиями, учреждениями и орга-низациями (далее — предприятиями) независимо от организа-ционно-правовых форм и сферы деятельности. Установлено, что все предприятия должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в без-наличном порядке через банки или применять другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соот-ветствии с законодательством РФ. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным примене-нием контрольно-кассовых машин. При этом наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Выдача наличных денег под отчет произво-дится из касс предприятий: на хозяйственно-операционные рас-ходы, на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных под-разделений хозяйственных организаций в размерах и на сроки,

Вестник Банка России. 1996. № 11.

Глава 23. Правовые основы денежного обращения и расчетов 401

определяемые руководителями предприятий. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу де-нег, счетам и др.), которые должны быть подписаны руководи-телем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.

Особо урегулировано ведение кассовой книги и хранение денег. Предприятие имеет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована и опечатана сургучной или мастич-ной печатью. В ней учитывается каждое поступление и выдача наличных денег. При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизи-рованным способом.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлага-ется на главного бухгалтера предприятия. На руководителей предприятия возложена обязанность оборудовать кассу (изоли-рованное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохран-ность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Установлено правило о про-ведении ревизии кассы и осуществлении контроля за соблюде-нием кассовой дисциплины. Так, в сроки, установленные руко-водителем предприятия, а также при смене кассиров на каждрм предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой дру-гих ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной налич-ности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Банки систематически проверяют со-блюдение предприятиями требований Порядка ведения кассо-вых операций.

Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных

организациях осуществляются соответствующими финансовы-

1И органами. Органы внутренних дел в пределах своей компе-

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

тенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Для субъектов, получающих от населения деньги за оказыва-емые услуги, работы, продаваемые товары, установлен особый порядок ведения кассовых операций — с обязательным исполь-зованием контрольно-кассовых машин (Федеральный закон от 22 мая 2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) рас-четов с использованием платежных карт»¹). Порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях регулируется Положением Центрального банка РФ от 9 октября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации»², которым устанавливается порядок совершения кассовых операций, а так-же инкассации денежных средств и других ценностей для кре-дитных организаций и их филиалов, действующих на террито-рии РФ.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Дайте определение понятия денег. Каковы основные фун-кции денег?

2. Из каких составных элементов состоит денежная система любой страны? Дайте определение понятия денежной системы РФ. Каковы основные источники правового регулирования от-ношений в сфере денежного обращения и расчетов в Россий-ской Федерации?

3. Что означает понятие «денежная масса»? Закреплено ли оно законодательно?

4. Кто (какой орган) обладает правом на эмиссию денег в Российской Федерации?

5. Каково содержание понятия денежного обращения?

6. Каким правовым актом в России регулируются основные правила ведения кассовых операций? Для каких субъектов они установлены?

7. Дайте определение понятия кассовых операций.

8. В каких формах осуществляется денежное обращение в Российской Федерации?

¹ СЗ РФ. 2003. № 21. Ст. 1957.

² Вестник Банка России. 2002. № 66; 2004. № 2, 35.

Глава 24. Основы валютного регулирования и валютного контроля 403

9. Вправе ли какой-либо государственный орган ограничи-вать предельный размер денежных расчетов?

10. Какова связь принципа единства денежной системы РФ с принципами бюджетной системы? Ответ дайте на основе норм БК РФ.

11. Каким органом и в каком порядке определяется лимит наличных денежных средств в кассах предприятий, организа-ций и учреждений?

12. Каковы полномочия Банка России по организации на-личного и безналичного денежного обращения в стране?

13. Какие обязанности возложены на налоговые органы при применении контрольно-кассовых машин предприятиями при осуществлении денежных расчетов с населением?

14. Какие органы и должностные лица вправе осуществлять контроль за соблюдением Правил ведения кассовых операций в бюджетных организациях?

15. Каков порядок ведения кассовой книги юридическими лицами? Каким правовым актом он регулируется?