Тема 1. Учёт денежных средств предприятия. Учёт расчетных и кредитных операций

Тема 1. Учёт денежных средств предприятия. Учёт расчетных и кредитных операций

1.1. Документальное оформление и учёт кассовых операций.

 

Задание 1.

На предприятии остаток денежных средств в кассе на 01 мая 2011г. составил 210000руб., что является лимитом остатка денег в кассе, установленном банком. В течение месяца произведены следующие хозяйственные операции:

03.05.12г. получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку
№ 1267 на выплату заработной платы в сумме 3 678 500 руб.

03.05.12г. выплачена из кассы по платежной ведомости заработная плата работникам в сумме 3 678 500 руб.

03.05.12г. получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру в сумме 348 000 руб.

03.05.12. получены в кассу денежные средства по приходному кассовому ордеру от работника предприятия в качестве возмещения материального ущерба в сумме 80 000 руб.

03.05.12г. по объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк.

04.05.12г. получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру в сумме 796 000 руб.

04.05.12г. по приходному кассовому ордеру поступили в кассу неиспользованные денежные средства от подотчетного лица в сумме
120 000 руб.

04.05.12г. получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку
№ 1268 на выплату командировочных расходов в сумме 450 000 руб.

04.05.12г. по расходному кассовому ордеру выданы из кассы деньги подотчетному лицу на командировочные расходы в сумме 450 000 руб.

04.05.12г. по объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк.

08.05.12г. получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру в сумме 1 221 000 руб.

08.05.12г. по объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк.

12.05.12г. получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку
№ 1269 на выплату выходного пособия в сумме 2 567 800 руб.

12.05.12г. по расходному кассовому ордеру выдано из кассы выходное пособие работнику в сумме 2 567 800 руб.

18.05.12г. получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру в сумме 210 000 руб.

18.05.12г.. по объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк.

Решение:

 

Отчет кассира

Дата	Содержание операции	Корреспондирующий счет	Приход	Расход
	Остаток на начало месяца		210 000
03.05	Получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку № 1267 на выплату заработной платы	50/51	3 678 500
03.05	Выплачена из кассы по платежной ведомости заработная плата работникам в сумме	70/50		3 678 500
03.05	Получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру	50/90	348 000
03.05	Получены в кассу денежные средства по приходному кассовому ордеру от работника предприятия в качестве возмещения материального ущерба	50/73	80 000
03.05	По объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк	51/50		428 000
	Итого за день: Остаток на конец дня:		4 106 500 210 000	4 160 500
04.05	Получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру	51/90	796 000
04.05	По приходному кассовому ордеру поступили в кассу неиспользованные денежные средства от подотчетного лица	50/71	120 000
04.05	Получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку № 1268 на выплату командировочных расходов	50/51	450 000
04.05	по расходному кассовому ордеру выданы из кассы деньги подотчетному лицу на командировочные расходы	71/50		450 000
04.05	По объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк	51/50		916 000
	Итого за день: Остаток на конец дня:		1 366 000 210 000	1 366 000
08.05	Получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру	50/90	1 221 000
08.05	По объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк	51/50		1 221 000
	Итого за день: Остаток на конец дня:		1 221 000 210 000	1 221 000
12.05	Получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку № 1269 на выплату выходного пособия	50/51	2 567 800
12.05	По расходному кассовому ордеру выдано из кассы выходное пособие работнику	73/50		2 567 800
	Итого за день: Остаток на конец дня:		2 567 800 210 000	2 567 800
18.05	Получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру	50/90	210 000
18.05	По объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк	51/50		210 000
	Итого за день: Остаток на конец дня:		210 000 210 000	210 000

Журнал ордер №1

Дата					Итого
03.05	3 678 500		428 000		4 106 500
04.05		450 000	916 000		1 366 000
08.05			1 221 000		1 221 000
12.05				2 567 800	2 567 800
18.05			210 000		210 000
Итого	3 678 500	450 000	2 775 000	2 567 800	9 471 300

Ведомость №1

Остаток на начало месяца составляет 210 000 руб.

Дата					Итого
03.05	3 678 500	348 000		80 000	4 106 500
04.05	450 000	796 000	120 000		1 366 000
08.05		1 221 000			1 221 000
12.05	2 567 800				2 567 800
18.05		210 000			210 000
Итого	6 696 300	2 575 000	120 000	80 000	9 471 300

 

1.2. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке

Задание 2

Для расчетов с поставщиками предприятие приобрело чековую книжку за счет средств предприятия на сумму 5 210 000 руб. Предприятие приобрело товары на сумму 580 000 руб., расчет за которые произведен чеком из чековой книжки.

Задание 3

Выписка банка

БИК 153001203 г. Борисов, ОАО Белвнешэкономбанк отделение в г. Борисове
Отдел обслуживания юр. Лиц в нац. Валюте Исполнитель: экономист 3 Дата последнего движения 24.05.2011
Лицевой счет 30 12 163 246 019 общ. с огр. отв. «Рассвет»

Адрес 222120 Минская обл., г. Борисов, ул. Гагарина 110, оф.4 Валюта 974 Белорусский рубль

Входящий остаток ПАССИВ 29 546 140

Код опер	№ док-та	Корреспондент	Дата	В валюте счета
БИК	Номер счета
ДЕБЕТ
				25.05.2011	7 800
УНП
Наименование получателя	ОАО БелВЭБ
Назначение платежа	Вознаграждение банку за обслуживание расчетного счета по договорю № 246 от 01.01.2009
				25.05.2011	146 780
УНП		25.05.2011
Наименование получателя	Энергосбыт
Назначение платежа	За электроэнергию по договору № 2 от 01.01.2008
				25.05.2011	88 760
УНП
Наименование получателя	Белтелеком
Назначение платежа	За услуги электросвязи по договору № 87 от 12.01.2009
				26.05.2011	678 000
УНП
Наименование получателя	Инфотех
Назначение платежа	За хоз. товары по договору № 92 от 22.08.2010
				26.05.2011	5 000 000
УНП
Наименование получателя	ОАО БелВЭБ
Назначение платежа	Погашение основного долга по кредиту за май 2011 г по кредитному договору № 24 от 09.11.2009
				26.05.2011	450 870
УНП
Наименование получателя	Финансовый отдел БРИК
Наименование получателя	Подоходный налог из заработной платы за апрель 2011г
				26.05.2011	8 267 000
УНП
Наименование получателя	ОАО БелВЭБ
Назначение платежа	Заработная плата (аванс) за май 2011 для зачисления на картсчета

ИТОГО по дебету 14 639 210

КРЕДИТ
				27.05.2011	3 450 000
УНП
Наименование получателя	Интерплюс
Назначение платежа	Предоплата за товары по договору № 24 от 25.05.2011
				27.05.2011	2 390 000
УНП
Наименование получателя	Кафе Люкс
Назначение платежа	Оплата за консультационные услуги согласно договору № 114 от 21.05.2011

ИТОГО по кредиту 5 840 000

Исходящий остаток ПАССИВ 20 746 93

 

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Д	К
	Предприятие приобрело чековую книжку за счет собственных средств
	Предприятие приобрело товары, расчет за которые произведён чеком из чековой книжки
	Оплачено вознаграждение банку за обслуживание р/с по договору №246 от 01.01.2009
	Оплачено Энергосбыту за электроэнергию по договору №2 от 01.01.2008
	Оплачено Белтелекому за услуги электросвязи по договору №87 от 12.01.2009
	Оплачено Инфотеху за хозяйственные товары по договору №92 от 22.08.2010
	Погашен основной долг по кредиту за май 2011г. по кредитному договору №24 от 09.11.2009
	Перечислен в бюджет подоходный налог из заработной за апрель 2011г.
	Перечислена заработная плата (аванс) в ОАО БелВЭБ за май 2011г. для зачисления на картсчета
	начислена предоплата за товары, поставленные организацией «Интерплюс» по договору №24 от 23.02.2011
	Кафе Люкс перечислило денежные средства за консультационные услуги по договору №114 от 21.05.2011

 

Журнал-ордер №2 по кредиту счета «51» Расчетный счет

Дата							Итого
24.05
25.05
26.05
Итого

 

Ведомость №2 по дебету счета «51» Расчетный счет

сальдо на начало месяца 29546140 руб.

Дата			Итого
27.05
Итого

сальдо на конец месяца 14876930 руб.

 

Тема 2. Учет труда и заработной платы

2.1. Организация оплаты труда. Документальное оформление учета труда и выработки

Задание 7.

Директор предприятия Смирнов В.В. отработал в июне 22 дня. Главный бухгалтер Иванова И.И. предоставила в бухгалтерию листок по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте 5 лет с 6 по 15 июня. Начальник цеха Сидоров А.А. находился в отпуске за свой счет с 1 по 3 июня. Рабочие основного производства Петров И.Г., Семенов А.П., Игнатов А.Н. отработали по 22 дня, а Федорову С.М. предоставлен очередной трудовой отпуск с 6 июня на 24 календарных дня.

 

Порядок расчета среднего заработка и расчет пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам

Порядок расчета среднего заработка для расчета отпускных. Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Расчет удержаний из заработной платы

Учет бланков строгой отчетности

Тема 1. Учёт денежных средств предприятия. Учёт расчетных и кредитных операций

1.1. Документальное оформление и учёт кассовых операций.

 

Задание 1.

На предприятии остаток денежных средств в кассе на 01 мая 2011г. составил 210000руб., что является лимитом остатка денег в кассе, установленном банком. В течение месяца произведены следующие хозяйственные операции:

03.05.12г. получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку
№ 1267 на выплату заработной платы в сумме 3 678 500 руб.

03.05.12г. выплачена из кассы по платежной ведомости заработная плата работникам в сумме 3 678 500 руб.

03.05.12г. получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру в сумме 348 000 руб.

03.05.12. получены в кассу денежные средства по приходному кассовому ордеру от работника предприятия в качестве возмещения материального ущерба в сумме 80 000 руб.

03.05.12г. по объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк.

04.05.12г. получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру в сумме 796 000 руб.

04.05.12г. по приходному кассовому ордеру поступили в кассу неиспользованные денежные средства от подотчетного лица в сумме
120 000 руб.

04.05.12г. получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку
№ 1268 на выплату командировочных расходов в сумме 450 000 руб.

04.05.12г. по расходному кассовому ордеру выданы из кассы деньги подотчетному лицу на командировочные расходы в сумме 450 000 руб.

04.05.12г. по объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк.

08.05.12г. получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру в сумме 1 221 000 руб.

08.05.12г. по объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк.

12.05.12г. получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку
№ 1269 на выплату выходного пособия в сумме 2 567 800 руб.

12.05.12г. по расходному кассовому ордеру выдано из кассы выходное пособие работнику в сумме 2 567 800 руб.

18.05.12г. получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру в сумме 210 000 руб.

18.05.12г.. по объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк.

Решение:

 

Отчет кассира

Дата	Содержание операции	Корреспондирующий счет	Приход	Расход
	Остаток на начало месяца		210 000
03.05	Получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку № 1267 на выплату заработной платы	50/51	3 678 500
03.05	Выплачена из кассы по платежной ведомости заработная плата работникам в сумме	70/50		3 678 500
03.05	Получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру	50/90	348 000
03.05	Получены в кассу денежные средства по приходному кассовому ордеру от работника предприятия в качестве возмещения материального ущерба	50/73	80 000
03.05	По объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк	51/50		428 000
	Итого за день: Остаток на конец дня:		4 106 500 210 000	4 160 500
04.05	Получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру	51/90	796 000
04.05	По приходному кассовому ордеру поступили в кассу неиспользованные денежные средства от подотчетного лица	50/71	120 000
04.05	Получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку № 1268 на выплату командировочных расходов	50/51	450 000
04.05	по расходному кассовому ордеру выданы из кассы деньги подотчетному лицу на командировочные расходы	71/50		450 000
04.05	По объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк	51/50		916 000
	Итого за день: Остаток на конец дня:		1 366 000 210 000	1 366 000
08.05	Получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру	50/90	1 221 000
08.05	По объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк	51/50		1 221 000
	Итого за день: Остаток на конец дня:		1 221 000 210 000	1 221 000
12.05	Получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку № 1269 на выплату выходного пособия	50/51	2 567 800
12.05	По расходному кассовому ордеру выдано из кассы выходное пособие работнику	73/50		2 567 800
	Итого за день: Остаток на конец дня:		2 567 800 210 000	2 567 800
18.05	Получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру	50/90	210 000
18.05	По объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк	51/50		210 000
	Итого за день: Остаток на конец дня:		210 000 210 000	210 000

Журнал ордер №1

Дата					Итого
03.05	3 678 500		428 000		4 106 500
04.05		450 000	916 000		1 366 000
08.05			1 221 000		1 221 000
12.05				2 567 800	2 567 800
18.05			210 000		210 000
Итого	3 678 500	450 000	2 775 000	2 567 800	9 471 300

Ведомость №1

Остаток на начало месяца составляет 210 000 руб.

Дата					Итого
03.05	3 678 500	348 000		80 000	4 106 500
04.05	450 000	796 000	120 000		1 366 000
08.05		1 221 000			1 221 000
12.05	2 567 800				2 567 800
18.05		210 000			210 000
Итого	6 696 300	2 575 000	120 000	80 000	9 471 300

 

1.2. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке

Задание 2

Для расчетов с поставщиками предприятие приобрело чековую книжку за счет средств предприятия на сумму 5 210 000 руб. Предприятие приобрело товары на сумму 580 000 руб., расчет за которые произведен чеком из чековой книжки.

Задание 3

Выписка банка

БИК 153001203 г. Борисов, ОАО Белвнешэкономбанк отделение в г. Борисове
Отдел обслуживания юр. Лиц в нац. Валюте Исполнитель: экономист 3 Дата последнего движения 24.05.2011
Лицевой счет 30 12 163 246 019 общ. с огр. отв. «Рассвет»

Адрес 222120 Минская обл., г. Борисов, ул. Гагарина 110, оф.4 Валюта 974 Белорусский рубль

Входящий остаток ПАССИВ 29 546 140

Код опер	№ док-та	Корреспондент	Дата	В валюте счета
БИК	Номер счета
ДЕБЕТ
				25.05.2011	7 800
УНП
Наименование получателя	ОАО БелВЭБ
Назначение платежа	Вознаграждение банку за обслуживание расчетного счета по договорю № 246 от 01.01.2009
				25.05.2011	146 780
УНП		25.05.2011
Наименование получателя	Энергосбыт
Назначение платежа	За электроэнергию по договору № 2 от 01.01.2008
				25.05.2011	88 760
УНП
Наименование получателя	Белтелеком
Назначение платежа	За услуги электросвязи по договору № 87 от 12.01.2009
				26.05.2011	678 000
УНП
Наименование получателя	Инфотех
Назначение платежа	За хоз. товары по договору № 92 от 22.08.2010
				26.05.2011	5 000 000
УНП
Наименование получателя	ОАО БелВЭБ
Назначение платежа	Погашение основного долга по кредиту за май 2011 г по кредитному договору № 24 от 09.11.2009
				26.05.2011	450 870
УНП
Наименование получателя	Финансовый отдел БРИК
Наименование получателя	Подоходный налог из заработной платы за апрель 2011г
				26.05.2011	8 267 000
УНП
Наименование получателя	ОАО БелВЭБ
Назначение платежа	Заработная плата (аванс) за май 2011 для зачисления на картсчета

ИТОГО по дебету 14 639 210

КРЕДИТ
				27.05.2011	3 450 000
УНП
Наименование получателя	Интерплюс
Назначение платежа	Предоплата за товары по договору № 24 от 25.05.2011
				27.05.2011	2 390 000
УНП
Наименование получателя	Кафе Люкс
Назначение платежа	Оплата за консультационные услуги согласно договору № 114 от 21.05.2011

ИТОГО по кредиту 5 840 000

Исходящий остаток ПАССИВ 20 746 93

 

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Д	К
	Предприятие приобрело чековую книжку за счет собственных средств
	Предприятие приобрело товары, расчет за которые произведён чеком из чековой книжки
	Оплачено вознаграждение банку за обслуживание р/с по договору №246 от 01.01.2009
	Оплачено Энергосбыту за электроэнергию по договору №2 от 01.01.2008
	Оплачено Белтелекому за услуги электросвязи по договору №87 от 12.01.2009
	Оплачено Инфотеху за хозяйственные товары по договору №92 от 22.08.2010
	Погашен основной долг по кредиту за май 2011г. по кредитному договору №24 от 09.11.2009
	Перечислен в бюджет подоходный налог из заработной за апрель 2011г.
	Перечислена заработная плата (аванс) в ОАО БелВЭБ за май 2011г. для зачисления на картсчета
	начислена предоплата за товары, поставленные организацией «Интерплюс» по договору №24 от 23.02.2011
	Кафе Люкс перечислило денежные средства за консультационные услуги по договору №114 от 21.05.2011

 

Журнал-ордер №2 по кредиту счета «51» Расчетный счет

Дата							Итого
24.05
25.05
26.05
Итого

 

Ведомость №2 по дебету счета «51» Расчетный счет

сальдо на начало месяца 29546140 руб.

Дата			Итого
27.05
Итого

сальдо на конец месяца 14876930 руб.