Тема 1. Учёт денежных средств предприятия. Учёт расчетных и кредитных операций
Тема 1. Учёт денежных средств предприятия. Учёт расчетных и кредитных операций
1.1. Документальное оформление и учёт кассовых операций.
Задание 1.
На предприятии остаток денежных средств в кассе на 01 мая 2011г. составил 210000руб., что является лимитом остатка денег в кассе, установленном банком. В течение месяца произведены следующие хозяйственные операции:
03.05.12г. получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку
№ 1267 на выплату заработной платы в сумме 3 678 500 руб.
03.05.12г. выплачена из кассы по платежной ведомости заработная плата работникам в сумме 3 678 500 руб.
03.05.12г. получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру в сумме 348 000 руб.
03.05.12. получены в кассу денежные средства по приходному кассовому ордеру от работника предприятия в качестве возмещения материального ущерба в сумме 80 000 руб.
03.05.12г. по объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк.
04.05.12г. получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру в сумме 796 000 руб.
04.05.12г. по приходному кассовому ордеру поступили в кассу неиспользованные денежные средства от подотчетного лица в сумме
120 000 руб.
04.05.12г. получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку
№ 1268 на выплату командировочных расходов в сумме 450 000 руб.
04.05.12г. по расходному кассовому ордеру выданы из кассы деньги подотчетному лицу на командировочные расходы в сумме 450 000 руб.
04.05.12г. по объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк.
08.05.12г. получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру в сумме 1 221 000 руб.
08.05.12г. по объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк.
12.05.12г. получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку
№ 1269 на выплату выходного пособия в сумме 2 567 800 руб.
12.05.12г. по расходному кассовому ордеру выдано из кассы выходное пособие работнику в сумме 2 567 800 руб.
18.05.12г. получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру в сумме 210 000 руб.
18.05.12г.. по объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк.
Решение:
Отчет кассира
| Дата
| Содержание операции
| Корреспондирующий счет
| Приход
| Расход
| |
| Остаток на начало месяца
|
| 210 000
|
| | 03.05
| Получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку № 1267 на выплату заработной платы
| 50/51
| 3 678 500
|
| | 03.05
| Выплачена из кассы по платежной ведомости заработная плата работникам в сумме
| 70/50
|
| 3 678 500
| | 03.05
| Получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру
| 50/90
| 348 000
|
| | 03.05
| Получены в кассу денежные средства по приходному кассовому ордеру от работника предприятия в качестве возмещения материального ущерба
| 50/73
| 80 000
|
| | 03.05
| По объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк
| 51/50
|
| 428 000
| |
| Итого за день:
Остаток на конец дня:
|
| 4 106 500
210 000
| 4 160 500
| | 04.05
| Получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру
| 51/90
| 796 000
|
| | 04.05
| По приходному кассовому ордеру поступили в кассу неиспользованные денежные средства от подотчетного лица
| 50/71
| 120 000
|
| | 04.05
| Получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку № 1268 на выплату командировочных расходов
| 50/51
| 450 000
|
| | 04.05
| по расходному кассовому ордеру выданы из кассы деньги подотчетному лицу на командировочные расходы
| 71/50
|
| 450 000
| | 04.05
| По объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк
| 51/50
|
| 916 000
| |
| Итого за день:
Остаток на конец дня:
|
| 1 366 000
210 000
| 1 366 000
| | 08.05
| Получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру
| 50/90
| 1 221 000
|
| | 08.05
| По объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк
| 51/50
|
| 1 221 000
| |
| Итого за день:
Остаток на конец дня:
|
| 1 221 000
210 000
| 1 221 000
| | 12.05
| Получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку № 1269 на выплату выходного пособия
| 50/51
| 2 567 800
|
| | 12.05
| По расходному кассовому ордеру выдано из кассы выходное пособие работнику
| 73/50
|
| 2 567 800
| |
| Итого за день:
Остаток на конец дня:
|
| 2 567 800
210 000
| 2 567 800
| | 18.05
| Получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру
| 50/90
| 210 000
|
| | 18.05
| По объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк
| 51/50
|
| 210 000
| |
| Итого за день:
Остаток на конец дня:
|
| 210 000
210 000
| 210 000
| Журнал ордер №1
| Дата
|
|
|
|
| Итого
| | 03.05
| 3 678 500
|
| 428 000
|
| 4 106 500
| | 04.05
|
| 450 000
| 916 000
|
| 1 366 000
| | 08.05
|
|
| 1 221 000
|
| 1 221 000
| | 12.05
|
|
|
| 2 567 800
| 2 567 800
| | 18.05
|
|
| 210 000
|
| 210 000
| | Итого
| 3 678 500
| 450 000
| 2 775 000
| 2 567 800
| 9 471 300
| Ведомость №1
Остаток на начало месяца составляет 210 000 руб.
| Дата
|
|
|
|
| Итого
| | 03.05
| 3 678 500
| 348 000
|
| 80 000
| 4 106 500
| | 04.05
| 450 000
| 796 000
| 120 000
|
| 1 366 000
| | 08.05
|
| 1 221 000
|
|
| 1 221 000
| | 12.05
| 2 567 800
|
|
|
| 2 567 800
| | 18.05
|
| 210 000
|
|
| 210 000
| | Итого
| 6 696 300
| 2 575 000
| 120 000
| 80 000
| 9 471 300
|
1.2. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке
Задание 2
Для расчетов с поставщиками предприятие приобрело чековую книжку за счет средств предприятия на сумму 5 210 000 руб. Предприятие приобрело товары на сумму 580 000 руб., расчет за которые произведен чеком из чековой книжки.
Задание 3
Выписка банка
БИК 153001203 г. Борисов, ОАО Белвнешэкономбанк отделение в г. Борисове
Отдел обслуживания юр. Лиц в нац. Валюте Исполнитель: экономист 3 Дата последнего движения 24.05.2011
Лицевой счет 30 12 163 246 019 общ. с огр. отв. «Рассвет»
Адрес 222120 Минская обл., г. Борисов, ул. Гагарина 110, оф.4 Валюта 974 Белорусский рубль
Входящий остаток ПАССИВ 29 546 140
| Код опер
| № док-та
| Корреспондент
| Дата
| В валюте счета
| | БИК
| Номер счета
| | ДЕБЕТ
| |
|
|
|
| 25.05.2011
| 7 800
| | УНП
|
|
|
| | Наименование получателя
| ОАО БелВЭБ
|
|
| | Назначение платежа
| Вознаграждение банку за обслуживание расчетного счета по договорю № 246 от 01.01.2009
| |
|
|
|
| 25.05.2011
| 146 780
| | УНП
|
| 25.05.2011
|
| | Наименование получателя
| Энергосбыт
|
|
| | Назначение платежа
| За электроэнергию по договору № 2 от 01.01.2008
| |
|
|
|
| 25.05.2011
| 88 760
| | УНП
|
|
|
| | Наименование получателя
| Белтелеком
|
|
| |
| | Назначение платежа
| За услуги электросвязи по договору № 87 от 12.01.2009
| |
|
|
|
| 26.05.2011
| 678 000
| | УНП
|
|
|
| | Наименование получателя
| Инфотех
|
|
| | Назначение платежа
| За хоз. товары по договору № 92 от 22.08.2010
| |
|
|
|
| 26.05.2011
| 5 000 000
| | УНП
|
|
|
| | Наименование получателя
| ОАО БелВЭБ
|
|
| | Назначение платежа
| Погашение основного долга по кредиту за май 2011 г по кредитному договору № 24 от 09.11.2009
| |
|
|
|
| 26.05.2011
| 450 870
| | УНП
|
|
|
| | Наименование получателя
| Финансовый отдел БРИК
|
|
| | Наименование получателя
| Подоходный налог из заработной платы за апрель 2011г
| |
|
|
|
| 26.05.2011
| 8 267 000
| | УНП
|
|
|
| | Наименование получателя
| ОАО БелВЭБ
|
|
| | Назначение платежа
| Заработная плата (аванс) за май 2011 для зачисления на картсчета
| ИТОГО по дебету 14 639 210
| КРЕДИТ
| |
|
|
|
| 27.05.2011
| 3 450 000
| | УНП
|
|
|
| | Наименование получателя
| Интерплюс
|
|
| | Назначение платежа
| Предоплата за товары по договору № 24 от 25.05.2011
| |
|
|
|
| 27.05.2011
| 2 390 000
| | УНП
|
|
|
| | Наименование получателя
| Кафе Люкс
|
|
| | Назначение платежа
| Оплата за консультационные услуги согласно договору № 114 от 21.05.2011
| ИТОГО по кредиту 5 840 000
Исходящий остаток ПАССИВ 20 746 93
Журнал хозяйственных операций
| № п/п
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
| Д
| К
| |
| Предприятие приобрело чековую книжку за счет собственных средств
|
|
|
| |
| Предприятие приобрело товары, расчет за которые произведён чеком из чековой книжки
|
|
|
| |
| Оплачено вознаграждение банку за обслуживание р/с по договору №246 от 01.01.2009
|
|
|
| |
| Оплачено Энергосбыту за электроэнергию по договору №2 от 01.01.2008
|
|
|
| |
| Оплачено Белтелекому за услуги электросвязи по договору №87 от 12.01.2009
|
|
|
| |
| Оплачено Инфотеху за хозяйственные товары по договору №92 от 22.08.2010
|
|
|
| |
| Погашен основной долг по кредиту за май 2011г. по кредитному договору №24 от 09.11.2009
|
|
|
| |
| Перечислен в бюджет подоходный налог из заработной за апрель 2011г.
|
|
|
| |
| Перечислена заработная плата (аванс) в ОАО БелВЭБ за май 2011г. для зачисления на картсчета
|
|
|
| |
| начислена предоплата за товары, поставленные организацией «Интерплюс» по договору №24 от 23.02.2011
|
|
|
| |
| Кафе Люкс перечислило денежные средства за консультационные услуги по договору №114 от 21.05.2011
|
|
|
|
Журнал-ордер №2 по кредиту счета «51» Расчетный счет
| Дата
|
|
|
|
|
|
| Итого
| | 24.05
|
|
|
|
|
|
|
| | 25.05
|
|
|
|
|
|
|
| | 26.05
|
|
|
|
|
|
|
| | Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость №2 по дебету счета «51» Расчетный счет
сальдо на начало месяца 29546140 руб.
сальдо на конец месяца 14876930 руб.
Тема 2. Учет труда и заработной платы
2.1. Организация оплаты труда. Документальное оформление учета труда и выработки
Задание 7.
Директор предприятия Смирнов В.В. отработал в июне 22 дня. Главный бухгалтер Иванова И.И. предоставила в бухгалтерию листок по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте 5 лет с 6 по 15 июня. Начальник цеха Сидоров А.А. находился в отпуске за свой счет с 1 по 3 июня. Рабочие основного производства Петров И.Г., Семенов А.П., Игнатов А.Н. отработали по 22 дня, а Федорову С.М. предоставлен очередной трудовой отпуск с 6 июня на 24 календарных дня.
Порядок расчета среднего заработка и расчет пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам
Порядок расчета среднего заработка для расчета отпускных. Расчет компенсации за неиспользованный отпуск
Расчет удержаний из заработной платы
Учет бланков строгой отчетности
Тема 1. Учёт денежных средств предприятия. Учёт расчетных и кредитных операций
1.1. Документальное оформление и учёт кассовых операций.
Задание 1.
На предприятии остаток денежных средств в кассе на 01 мая 2011г. составил 210000руб., что является лимитом остатка денег в кассе, установленном банком. В течение месяца произведены следующие хозяйственные операции:
03.05.12г. получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку
№ 1267 на выплату заработной платы в сумме 3 678 500 руб.
03.05.12г. выплачена из кассы по платежной ведомости заработная плата работникам в сумме 3 678 500 руб.
03.05.12г. получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру в сумме 348 000 руб.
03.05.12. получены в кассу денежные средства по приходному кассовому ордеру от работника предприятия в качестве возмещения материального ущерба в сумме 80 000 руб.
03.05.12г. по объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк.
04.05.12г. получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру в сумме 796 000 руб.
04.05.12г. по приходному кассовому ордеру поступили в кассу неиспользованные денежные средства от подотчетного лица в сумме
120 000 руб.
04.05.12г. получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку
№ 1268 на выплату командировочных расходов в сумме 450 000 руб.
04.05.12г. по расходному кассовому ордеру выданы из кассы деньги подотчетному лицу на командировочные расходы в сумме 450 000 руб.
04.05.12г. по объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк.
08.05.12г. получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру в сумме 1 221 000 руб.
08.05.12г. по объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк.
12.05.12г. получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку
№ 1269 на выплату выходного пособия в сумме 2 567 800 руб.
12.05.12г. по расходному кассовому ордеру выдано из кассы выходное пособие работнику в сумме 2 567 800 руб.
18.05.12г. получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру в сумме 210 000 руб.
18.05.12г.. по объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк.
Решение:
Отчет кассира
| Дата
| Содержание операции
| Корреспондирующий счет
| Приход
| Расход
| |
| Остаток на начало месяца
|
| 210 000
|
| | 03.05
| Получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку № 1267 на выплату заработной платы
| 50/51
| 3 678 500
|
| | 03.05
| Выплачена из кассы по платежной ведомости заработная плата работникам в сумме
| 70/50
|
| 3 678 500
| | 03.05
| Получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру
| 50/90
| 348 000
|
| | 03.05
| Получены в кассу денежные средства по приходному кассовому ордеру от работника предприятия в качестве возмещения материального ущерба
| 50/73
| 80 000
|
| | 03.05
| По объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк
| 51/50
|
| 428 000
| |
| Итого за день:
Остаток на конец дня:
|
| 4 106 500
210 000
| 4 160 500
| | 04.05
| Получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру
| 51/90
| 796 000
|
| | 04.05
| По приходному кассовому ордеру поступили в кассу неиспользованные денежные средства от подотчетного лица
| 50/71
| 120 000
|
| | 04.05
| Получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку № 1268 на выплату командировочных расходов
| 50/51
| 450 000
|
| | 04.05
| по расходному кассовому ордеру выданы из кассы деньги подотчетному лицу на командировочные расходы
| 71/50
|
| 450 000
| | 04.05
| По объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк
| 51/50
|
| 916 000
| |
| Итого за день:
Остаток на конец дня:
|
| 1 366 000
210 000
| 1 366 000
| | 08.05
| Получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру
| 50/90
| 1 221 000
|
| | 08.05
| По объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк
| 51/50
|
| 1 221 000
| |
| Итого за день:
Остаток на конец дня:
|
| 1 221 000
210 000
| 1 221 000
| | 12.05
| Получены деньги в кассу с расчетного счета по чеку № 1269 на выплату выходного пособия
| 50/51
| 2 567 800
|
| | 12.05
| По расходному кассовому ордеру выдано из кассы выходное пособие работнику
| 73/50
|
| 2 567 800
| |
| Итого за день:
Остаток на конец дня:
|
| 2 567 800
210 000
| 2 567 800
| | 18.05
| Получена в кассу выручка за оказанные услуги по приходному кассовому ордеру
| 50/90
| 210 000
|
| | 18.05
| По объявлению на взнос наличными денежные средства, превышающие лимит на конец дня, сданы на расчетный счет в банк
| 51/50
|
| 210 000
| |
| Итого за день:
Остаток на конец дня:
|
| 210 000
210 000
| 210 000
| Журнал ордер №1
| Дата
|
|
|
|
| Итого
| | 03.05
| 3 678 500
|
| 428 000
|
| 4 106 500
| | 04.05
|
| 450 000
| 916 000
|
| 1 366 000
| | 08.05
|
|
| 1 221 000
|
| 1 221 000
| | 12.05
|
|
|
| 2 567 800
| 2 567 800
| | 18.05
|
|
| 210 000
|
| 210 000
| | Итого
| 3 678 500
| 450 000
| 2 775 000
| 2 567 800
| 9 471 300
| Ведомость №1
Остаток на начало месяца составляет 210 000 руб.
| Дата
|
|
|
|
| Итого
| | 03.05
| 3 678 500
| 348 000
|
| 80 000
| 4 106 500
| | 04.05
| 450 000
| 796 000
| 120 000
|
| 1 366 000
| | 08.05
|
| 1 221 000
|
|
| 1 221 000
| | 12.05
| 2 567 800
|
|
|
| 2 567 800
| | 18.05
|
| 210 000
|
|
| 210 000
| | Итого
| 6 696 300
| 2 575 000
| 120 000
| 80 000
| 9 471 300
|
1.2. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке
Задание 2
Для расчетов с поставщиками предприятие приобрело чековую книжку за счет средств предприятия на сумму 5 210 000 руб. Предприятие приобрело товары на сумму 580 000 руб., расчет за которые произведен чеком из чековой книжки.
Задание 3
Выписка банка
БИК 153001203 г. Борисов, ОАО Белвнешэкономбанк отделение в г. Борисове
Отдел обслуживания юр. Лиц в нац. Валюте Исполнитель: экономист 3 Дата последнего движения 24.05.2011
Лицевой счет 30 12 163 246 019 общ. с огр. отв. «Рассвет»
Адрес 222120 Минская обл., г. Борисов, ул. Гагарина 110, оф.4 Валюта 974 Белорусский рубль
Входящий остаток ПАССИВ 29 546 140
| Код опер
| № док-та
| Корреспондент
| Дата
| В валюте счета
| | БИК
| Номер счета
| | ДЕБЕТ
| |
|
|
|
| 25.05.2011
| 7 800
| | УНП
|
|
|
| | Наименование получателя
| ОАО БелВЭБ
|
|
| | Назначение платежа
| Вознаграждение банку за обслуживание расчетного счета по договорю № 246 от 01.01.2009
| |
|
|
|
| 25.05.2011
| 146 780
| | УНП
|
| 25.05.2011
|
| | Наименование получателя
| Энергосбыт
|
|
| | Назначение платежа
| За электроэнергию по договору № 2 от 01.01.2008
| |
|
|
|
| 25.05.2011
| 88 760
| | УНП
|
|
|
| | Наименование получателя
| Белтелеком
|
|
| |
| | Назначение платежа
| За услуги электросвязи по договору № 87 от 12.01.2009
| |
|
|
|
| 26.05.2011
| 678 000
| | УНП
|
|
|
| | Наименование получателя
| Инфотех
|
|
| | Назначение платежа
| За хоз. товары по договору № 92 от 22.08.2010
| |
|
|
|
| 26.05.2011
| 5 000 000
| | УНП
|
|
|
| | Наименование получателя
| ОАО БелВЭБ
|
|
| | Назначение платежа
| Погашение основного долга по кредиту за май 2011 г по кредитному договору № 24 от 09.11.2009
| |
|
|
|
| 26.05.2011
| 450 870
| | УНП
|
|
|
| | Наименование получателя
| Финансовый отдел БРИК
|
|
| | Наименование получателя
| Подоходный налог из заработной платы за апрель 2011г
| |
|
|
|
| 26.05.2011
| 8 267 000
| | УНП
|
|
|
| | Наименование получателя
| ОАО БелВЭБ
|
|
| | Назначение платежа
| Заработная плата (аванс) за май 2011 для зачисления на картсчета
| ИТОГО по дебету 14 639 210
| КРЕДИТ
| |
|
|
|
| 27.05.2011
| 3 450 000
| | УНП
|
|
|
| | Наименование получателя
| Интерплюс
|
|
| | Назначение платежа
| Предоплата за товары по договору № 24 от 25.05.2011
| |
|
|
|
| 27.05.2011
| 2 390 000
| | УНП
|
|
|
| | Наименование получателя
| Кафе Люкс
|
|
| | Назначение платежа
| Оплата за консультационные услуги согласно договору № 114 от 21.05.2011
| ИТОГО по кредиту 5 840 000
Исходящий остаток ПАССИВ 20 746 93
Журнал хозяйственных операций
| № п/п
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
| Д
| К
| |
| Предприятие приобрело чековую книжку за счет собственных средств
|
|
|
| |
| Предприятие приобрело товары, расчет за которые произведён чеком из чековой книжки
|
|
|
| |
| Оплачено вознаграждение банку за обслуживание р/с по договору №246 от 01.01.2009
|
|
|
| |
| Оплачено Энергосбыту за электроэнергию по договору №2 от 01.01.2008
|
|
|
| |
| Оплачено Белтелекому за услуги электросвязи по договору №87 от 12.01.2009
|
|
|
| |
| Оплачено Инфотеху за хозяйственные товары по договору №92 от 22.08.2010
|
|
|
| |
| Погашен основной долг по кредиту за май 2011г. по кредитному договору №24 от 09.11.2009
|
|
|
| |
| Перечислен в бюджет подоходный налог из заработной за апрель 2011г.
|
|
|
| |
| Перечислена заработная плата (аванс) в ОАО БелВЭБ за май 2011г. для зачисления на картсчета
|
|
|
| |
| начислена предоплата за товары, поставленные организацией «Интерплюс» по договору №24 от 23.02.2011
|
|
|
| |
| Кафе Люкс перечислило денежные средства за консультационные услуги по договору №114 от 21.05.2011
|
|
|
|
Журнал-ордер №2 по кредиту счета «51» Расчетный счет
| Дата
|
|
|
|
|
|
| Итого
| | 24.05
|
|
|
|
|
|
|
| | 25.05
|
|
|
|
|
|
|
| | 26.05
|
|
|
|
|
|
|
| | Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость №2 по дебету счета «51» Расчетный счет
сальдо на начало месяца 29546140 руб.
сальдо на конец месяца 14876930 руб.
|
Археология
Биология
Генетика
География
Информатика
История
Логика
Маркетинг
Математика
Менеджмент
Механика
Педагогика
Религия
Социология
Технологии
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
