Порядок открытия расчетного счета и его учет

Расчетный счет - это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Кроме расчетного организации могут открывать в банках текущие счета, которые открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета; ссудные счета; счета по операциям со средствами целевого назначения; счета, обусловленные особенностями расчетов, и т.п.

Организации вправе открывать расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого записываются остаток денежных средств на расчетных счетах, поступления на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражаются все платежи, осуществляемые с расчетного счета.

В сроки, согласованные с банком организация получает от банка выписку из расчетного счета. Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период. К выписке прилагаются копии документов, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписки банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счета бухгалтерского учета.

Формы безналичных расчетов

Формы безналичных расчетов определены главой 46 «Расчеты» ст. 862 Гражданского кодекса Российской Федерации и Положением Центрального банка Российской Федерации от 12.04.2001 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Основные формы безналичных расчетов - это расчеты платежными поручениями, платежными требованиями, аккредитивами, чеками, расчеты по инкассо и расчеты в иных формах.

Платежное поручение - это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или ином банке.

Платежное требование - это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Расчеты по инкассо - это банковская операция, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых со своими контрагентами. В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Учет безналичных расчетов

Расчеты между предприятиями, учреждениями и организациями осуществляются, как правило, посредством перечислений денег через банк со счета плательщика на счет получателя. Безналичные расчеты позволяют сосредоточить основную массу денежных средств в банках. Выплата наличных денег из кассы предприятия (учреждения, организации) ограничивается в основном лишь расчетами с рабочими и служащими, подотчетными лицами, а также незначительными суммами расходов на хозяйственные нужды.

Промышленное предприятие для выполнения хозяйственных операций использует денежные средства, расходуя их для приобретения сырья и материалов, выплаты заработной платы рабочим и служащим, уплаты платежей по социальному страхованию, налогов и на другие цели. Поступают денежные средства на предприятие главным образом от покупателей и заказчиков за проданную им продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. В необходимых случаях предприятие получает денежные средства в виде банковских кредитов на временные потребности, возникающие в ходе выполнения плана. В процессе хозяйственной деятельности предприятие вступает в различные расчетные взаимоотношения с другими предприятиями, учреждениями, организациями, а также с.отдельными лицами. В результате этих взаимоотношений нередко возникает дебиторская задолженность, а также появляются обязательства перед кредиторами.

К основным задачам бухгалтерского учета денежных средств, расчетов и кредитования относятся: осуществление повседневного, систематического учета и действенного контроля за сохранностью денежных средств и целесообразным их использованием; своевременное и правильное отражение и контроль расчетных взаимоотношений с покупателями, заказчиками, поставщиками, подрядчиками, финансовыми органами, профсоюзом, рабочими и служащими, дебиторами и кредиторами; достоверный и действенный учет и контроль за получением банковских кредитов, использованием их по назначению и своевременным погашением; систематический учет и контроль внутрихозяйственных и внутриведомственных расчетов, а также операций по финансированию и целевым поступлениям денежных средств.

Решая эти задачи, бухгалтерия непрерывно отражает в учете и контролирует движение наличных денег в кассе предприятия, на его счетах в банках, ведет систематический учет и контроль расчетных отношений с предприятиями, учреждениями, организациями и лицами с тем, чтобы в любой момент можно было судить о состоянии расчетов с каждым дебитором и кредитором, по каждому виду долгов и обязательств.

Хозрасчетное промышленное предприятие имеет в Госбанке расчетный счет для хранения денежных средств и для осуществления расчетов. На расчетный счет поступают деньги в наличной и безналичной форме от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные им услуги, а также от вышестоящей организации в порядке перераспределения оборотных средств и прибыли, ссуды банка, финансирование из бюджета и другие поступления. Расходуются средства с расчетного счета при перечислении платежей поставщикам за товарно - материальные ценности, перечислении средств вышестоящей организации, погашении задолженности банку, взносах и платежах в бюджет, при получении наличных денег на выплату заработной платы, выдачу подотчетных сумм, хозяйственные расходы и т. п.

Предприятие самостоятельно распоряжается средствами, находящимися на его расчетном счете. Банк выполняет его распоряжения о выдаче наличных денег или перечислении средств в порядке безналичных расчетов в пределах имеющейся на расчетном счете суммы. Если же суммы недостаточно, то банк производит платежи в следующей очередности. В первую очередь с расчетного счета выплачиваются суммы для выдачи заработной платы, вознаграждения за годовые итоги работы, единовременной помощи работникам из фонда материального поощрения, производятся взносы по социальному страхованию, оплачиваются путевки в санатории, дома отдыха и т. п. Во вторую очередь производятся платежи в бюджет: отчисления налога с оборота, плата за фонды, фиксированные платежи, взносы свободного остатка прибыли и др. В третью очередь оплачиваются документы поставщиков за товарно - материальные ценности, производятся платежи на завершение расчетов по зачетам взаимных требований. К четвертой очереди относятся перечисления амортизационных отчислений и прибыли на капитальное строительство в Стройбанк. В пятую очередь погашается задолженность по ссудам, выданным Госбанком и Стройбанком. И наконец, в последнюю очередь с расчетного счета перечисляются средства в порядке их перераспределения, оказания временной финансовой помощи, направляемые на образование фонда освоения новой техники и другие аналогичные цели. Предприятие имеет право получать суммы с расчетного счета вне очередности на неотложные нужды (почтовые, телеграфные, погрузочно - разгрузочные расходы и т. п.) в размере не свыше 5% среднедневных поступлений.

Операции по расчетному счету в Госбанке предприятие учитывает на активном счете «Расчетный счет», по дебету которого отражается зачисление безналичных платежей и взносов наличных денег, а по кредиту перечисление получателям денежных средств путем безналичных расчетов, а также получение наличных денег в кассу. Для банка расчетные счета являются пассивными, поэтому в выписке банка все поступившие на расчетный счет суммы записаны по кредиту, а выданные с него по дебету.

Если предприятие не пользуется специальным ссудным счетом, то через расчетный счет осуществляется основной поток его расчетных операций. Так, по дебету счета «Расчетный счет» отражают: поступление платежей от покупателей и заказчиков с кредита счета «Реализация»; взносы наличных денег из кассы предприятия с кредита счета «Касса»; зачисление полученных ссуд на временные нужды с кредита счета «Краткосрочные ссуды банка»; возврат неиспользованных остатков аккредитивов и особых счетов по грузообороту с кредита счета «Прочие счета в банках»; поступление бюджетных ассигнований для осуществления мероприятий целевого назначения с кредита счета «Целевое финансирование и целевые поступления»; поступление от покупателей штрафов и пени за задержку платежей и другие нарушения договорных условий с кредита счета «Прибыли и убытки» и т. д.

По кредиту счета «Расчетный счет» отражают: оплату счетов за приобретенные товарно - материальные ценности с дебетованием счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; оплату расходов, включаемых в себестоимость продукции,с дебетованием счета «Общезаводские расходы»; получение по чекам наличных денег для выплаты заработной платы, выдачи подотчетных сумм и на хозяйственные расходы с дебетованием счета «Касса»; перечисление профсоюзу взносов на социальное страхование с дебетованием счета «Расчеты по социальному страхованию; перечисление налогов, удержанных из заработной платы рабочих и служащих,с дебетованием счета «Расчеты с бюджетом»; погашение задолженности по краткосрочному кредитованию с дебетованием счета. «Краткосрочные ссуды банка»; перечисление в бюджет платы за фонды, фиксированных (рентных) платежей и свободного остатка прибыли с дебетованием счета «Отвлеченные средства за счет прибыли» и т. Д.

Помимо расчетного счета, на котором хозрасчетное предприятие хранит денежные средства, производит безналичные расчеты с государственным бюджетом, поставщиками, покупателями и другими предприятиями, организациями и учреждениями, а также получает наличные деньги для выплаты заработной платы, выдачи подотчетных сумм и других кассовых - расходов, ему могут быть открыты в банке особые счета для расчетов и хранения средств фонда развития производства, а также амортизационного фонда, предназначенного на капитальный ремонт основных средств.

Предприятию, кредитующемуся по простым ссудным счетам и участвующему в расчетах в порядке зачетов взаимных требований, банк открывает лицевой счет по децентрализованным зачетам. Если же предприятие кредитуется по специальному ссудному счету, то его лицевой счет по децентрализованным зачетам объединяется со специальным ссудным счетом, с которого и осуществляются все расчеты с поставщиками и выдаются наличные деньги на выплату заработной платы.