Порядок создания резерва на возможное обесценение исходя из чистой цены продажи запасов



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Порядок создания резерва на возможное обесценение исходя из чистой цены продажи запасов



При выявлении запасов, которые в данный момент можно реализовать на свободном рынке по цене за вычетом расчетных затрат на доработку и расчетных затрат по продаже актива, не превышающей себестоимость, в отчете о финансовом положении их следует отражать по возможной чистой стоимости реализации.

Если указанные запасы невозможно использовать или продать в их текущем состоянии, то есть если требуются дополнительные расходы по доведению их до пригодного для продажи состояния, то для целей создания резерва их себестоимость сравнивается с текущей рыночной стоимостью аналогичных запасов, за вычетом расходов на завершение производства и расходов по продаже.

Стоимость запасов пересматривается до возможной чистой стоимости реализации по каждой номенклатуре.


Дерево принятия решений по проведению теста на возможное обесценение запасов:

Раскрытие информации

В финансовой отчетности Компания раскрывает следующую информацию:

1) принципы учетной политики, принятые для оценки запасов, в том числе используемый метод расчета их себестоимости;

2) общую балансовую стоимость запасов и балансовую стоимость запасов по видам, используемым Компанией;

3) балансовую стоимость запасов, учтенных по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу;

4) величину запасов, признанную в качестве расходов в течение отчетного периода;

5) сумму любой уценки запасов, признанную в качестве расходов в отчетном периоде в соответствии с МСБУ 2;

6) сумму любой реверсивной записи в отношении уценки, которая была признана как уменьшение величины запасов, отраженных в составе расходов, в отчетном периоде в соответствии с МСБУ 2;

7) обстоятельства или события, которые привели к реверсированию уценки запасов в соответствии с МСБУ 2;

8) балансовую стоимость запасов, заложенных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Финансовая отчетность также раскрывает информацию о себестоимости запасов, признанных расходами в течение отчетного периода.


Раздел 5. Денежные средства и их эквиваленты (МСБУ 7)

Компания применяет данный раздел Учетной политики для подготовки отчета о движении денежных средств в соответствии с требованиями МСФО и представляет его в качестве составной части своей финансовой отчетности за каждый период, в котором представлялась финансовая отчетность.

Общие положения

Денежные средства и их эквиваленты включают денежные средства в кассе, средства на банковских счетах до востребования и другие краткосрочные высоколиквидные инвестиции со сроком погашения согласно договору не более трех месяцев. Денежные средства и их эквиваленты учитываются по амортизированной стоимости, рассчитанной с использованием метода эффективной ставки процента. Остатки денежных средств с ограничением использования исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов для целей составления отчета о движении денежных средств. Остатки денежных средств с ограничением на обмен или использование для погашения обязательств, действующим в течение как минимум двенадцати месяцев после отчетной даты, включаются в состав прочих внеоборотных активов.

Определения

Денежные средства – денежные средства включают наличные в кассе, на текущих счетах и депозиты до востребования.

Движение денежных средств – это поступления и платежи денежных средств и их эквивалентов.

Инвестиционная деятельность – это приобретение и продажа внеоборотных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Операционная деятельность – это основная, приносящая выручку деятельность Компании и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

Финансовая деятельность – это деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств Компании.

Эквивалент денежных средств – это краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости, со сроком погашения менее 3 месяцев.

Учетные принципы

Деньги и их эквиваленты включают:

1) наличность в кассе в национальной валюте: используется для отражения информации о наличии и движении денежных средств в кассе Компании в тенге;

2) наличность в кассе в иностранной валюте: используется для отражения информации о наличии и движении денежных средств в кассе Компании в иностранной валюте;

3) денежные средства на расчетных счетах в тенге: используются для отражения информации о наличии и движении денежных средств в тенге на текущих счетах Компании, для отражения овердрафта в тенге;

4) денежные средства на валютных счетах: используются для отражения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на текущих счетах Компании, так же для отражения овердрафта в валюте;

5) денежные средства на депозитных счетах в тенге: используются для отражения информации о наличии и движении средств в тенге на депозитных счетах со сроком ограничения до трех месяцев;

6) денежные средства на депозитных счетах в иностранной валюте: используются для отражения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте на депозитных счетах на срок до трех месяцев;

7) Прочие.

Учет денежных средств

Под денежными средствами понимаются денежные средства в кассе, на расчетном счете в банке, а также на депозитных счетах до востребования (денежные средства, которые возможно использовать в обороте без ограничений по сроку).

Учет денежных эквивалентов

К переводам в пути относятся денежные средства, внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет Компании, но еще не зачисленные на счет Компании.

В отношении прочих денежных средств и эквивалентов применяются те же основные учетные принципы, что и в отношении денежных средств.

В составе прочих денежных средств и их эквивалентов также учитываются краткосрочные депозиты со сроком погашения до трех месяцев, а также средства, размещенные на депозитных счетах, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости.

Для их учета используются:

1) депозитные счета в тенге (до трех месяцев), а также средства, размещенные на депозитных счетах, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости;

2) депозитные счета в валюте (до трех месяцев) а также средства, размещенные на депозитных счетах, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости;

Депозиты со сроком погашения менее трех месяцев считаются эквивалентами денежных средств и поэтому показываются в отчете о финансовом положении по строке «Деньги и их эквиваленты».

Денежные средства, ограниченные для использования Компанией в силу договорных или других юридических условий (счет является залоговым, либо на счет наложен арест налоговыми или другими государственными органами) остаются на счетах учета денежных средств, но отражаются в отчете о финансовом положении отдельно, вместе с комментариями руководства.

Суммы денежных средств и их эквивалентов, ограниченные для использования в течение срока менее 12 месяцев после даты отчета о финансовом положении, отражаются в составе краткосрочных активов.

Депозиты, размещенные на срок более трех месяцев (т.е. договор банковского вклада заключен на срок более трех месяцев) рассматриваются в качестве инвестиций и подразделяются на:

1) краткосрочные – на срок до 12 месяцев; и

2) долгосрочные – на срок более 12 месяцев, долгосрочные депозиты, являясь, финансовым инструментом учитываются в соответствии с разделом 3 «Финансовые активы и обязательства (МСБУ 32, МСБУ 39, МСФО 7)» главы 2.

Операции в иностранной валюте подлежат отражению в учете по рыночному курсу на дату совершения операции.

Остатки по счетам в иностранной валюте подлежат переоценке по рыночному курсу на дату составления отчетности.

Курсовая разница, возникающая при переоценке остатков денежных средств по счетам в иностранной валюте на дату составления отчетности, должна признаваться в качестве дохода или расхода в периоде ее возникновения в отчете о совокупном доходе. Данная курсовая разница подлежит отражению на счетах отрицательной/положительной курсовой разницы.



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-18; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.232.50.137 (0.008 с.)