Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Ситуация: может ли один из родителей, который не имеет права на стандартный вычет по ндфл, отказаться от него в пользу другого родителя.Содержание книги
Поиск на нашем сайте
Один из родителей может временно не получать доходы, к которым может быть применен в том числе стандартный вычет на ребенка, или величина таких доходов могла превысить установленное пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ограничение. Вправе ли этот родитель отказаться от вычета на ребенка в пользу другого? По мнению отдельных специалистов, в этой ситуации "передать" вычет нельзя, поскольку такой родитель не имеет права на его получение. Поэтому и отказаться от него не может. Контролирующие органы поддерживают указанную точку зрения и разъясняют, что налогоплательщик может отказаться от вычета, только если у него есть право на него, подтвержденное соответствующими документами (Письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-05/8-133 (п. 1), от 26.11.2012 N 03-04-05/8-1346, от 22.11.2012 N 03-04-05/8-1331, от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195, от 30.08.2012 N 03-04-05/8-1030, от 28.08.2012 N 03-04-05/8-1008, от 23.08.2012 N 03-04-05/8-997, от 23.08.2012 N 03-04-05/8-996, от 16.04.2012 N 03-04-05/8-513, от 03.04.2012 N 03-04-05/8-434, от 03.04.2012 N 03-04-06/8-95, от 10.02.2012 N 03-04-05/8-147, от 21.11.2011 N 03-04-05/5-313, от 02.11.2011 N 03-04-05/5-841, от 25.03.2011 N 03-04-05/7-186, ФНС России от 02.04.2013 N ЕД-3-3/1187@, от 27.02.2013 N ЕД-4-3/3228@, от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636, от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@, УФНС России по г. Москве от 05.03.2012 N 20-14/019281@, от 05.03.2010 N 20-15/3/022941, от 05.03.2010 N 20-14/3/023015@). При этом, как поясняют чиновники в некоторых из приведенных Писем, право на вычет характеризуется рядом условий <1>: - нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика; - наличие дохода, к которому могут быть применены вычеты; - непревышение предельной величины дохода для получения вычета и т.д. -------------------------------- <1> Приведенные разъяснения чиновников основываются на положениях Налогового кодекса РФ в редакции до 2015 г., однако применимы и сегодня.
Примечание О том, какие документы подтверждают право родителя на вычет на ребенка, вы можете узнать в разд. 3.1.3.4 "Какие документы необходимы для получения стандартных вычетов по НДФЛ (в том числе на детей)".
При несоблюдении условий, например, если у налогоплательщика нет доходов, к которым может применяться вычет, право на вычет отсутствует. Соответственно, неработающий родитель может перераспределить вычет, только если имеет иные доходы, к которым может быть применен вычет (Письма Минфина России от 27.02.2009 N 03-04-05-01/85, от 11.01.2009 N 03-04-08-01/1) <1>. Также отметим, что, по мнению Минфина России, получить вычет за другого родителя можно только в размере, ограниченном доходом отказавшегося родителя (Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-04-05/18294).
Например, И.М. Семенова по месту работы получает вычет на двоих детей в общей сумме 2800 руб. Ее супруг не работает, но получает от сдачи в аренду своего гаража ежемесячный доход в размере 2000 руб. Если он откажется от "детского" вычета в пользу супруги, она сможет получать за него этот вычет, но только в размере 2000 руб. ежемесячно.
Заметим, что ФНС России высказала следующее мнение. Родитель, находящийся в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске без сохранения заработной платы, вправе перераспределить вычет. Но только если он состоит в трудовых отношениях с каким-либо налоговым агентом. В противном случае другой родитель не сможет получить вычет в двойном размере (Письмо ФНС России от 04.03.2009 N 3-5-03/233@). Со своей стороны отметим, что Налоговый кодекс РФ не устанавливает подобных ограничений перераспределения вычета в пользу другого родителя.
ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СТАНДАРТНОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
Стандартные налоговые вычеты предоставляет налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход, облагаемый по ставке 13% (п. 3 ст. 218 НК РФ). При этом важно отметить следующую позицию контролирующих органов. Исходя из п. 3 ст. 210 НК РФ стандартные налоговые вычеты применяются при определении налоговой базы по доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ <1>. Если доход работника подлежит обложению по ставке 13% на основании п. 3 ст. 224 НК РФ, вычеты ему не предоставляются. См., например, Письмо ФНС России от 30.10.2014 N БС-3-11/3689@. -------------------------------- <1> Отметим, что с 1 января 2015 г. Налоговым кодексом РФ предусматривается исключение из данного правила. С указанной даты ставка НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов налоговыми резидентами РФ, увеличивается с 9% до 13%. При этом сумму таких доходов, несмотря на применение к ним ставки НДФЛ 13%, нельзя уменьшить на налоговые вычеты по НДФЛ (абз. 2 п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, пп. "б" п. 25, пп. "а" п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ).
Если налогоплательщик получает такие доходы от нескольких налоговых агентов, то он должен выбрать одного из них, который и будет предоставлять ему вычет. Для этого налогоплательщику нужно написать заявление в произвольной форме на имя налогового агента, а также представить налоговому агенту документы, которые подтверждают его право на стандартные вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Заявление на вычет для налогового агента достаточно оформить один раз. Новое заявление понадобится представить, если у налогоплательщика впоследствии изменится основание для вычета (Письмо Минфина России от 08.08.2011 N 03-04-05/1-551). Такая ситуация может возникнуть, например, при рождении ребенка. Кроме того, новое заявление должны будут подать работники организации, возникшей в результате реорганизации. Данный порядок применяется и в том случае, если предыдущий работодатель передал такой организации поданные ему заявления на предоставление вычета и документы, подтверждающие право на него. Это связано с тем, что указанное заявление должно быть адресовано налоговому агенту (п. 3 ст. 218 НК РФ). Такие разъяснения даны в Письме ФНС России от 18.09.2014 N БС-4-11/18849@ в отношении реорганизации в форме выделения, однако полагаем, что они справедливы и в отношении любой другой формы реорганизации. См. образец заявления о предоставлении стандартного налогового вычета.
См. образец заявления о предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ на детей.
Налоговым агентом, предоставляющим стандартные вычеты, может быть не только работодатель, с которым у налогоплательщика заключен трудовой договор, но и иное физическое или юридическое лицо, которое выплачивает налогоплательщику доход (Письма ФНС России от 25.03.2009 N 3-5-04/302@, от 09.10.2007 N 04-1-02/002656@).
Например, юрист А.И. Шестова является внештатным сотрудником организации "Альфа". Она на долгосрочной основе оказывает организации юридические услуги по гражданско-правовому договору. Несмотря на то что А.И. Шестова не состоит в трудовых отношениях с организацией, она вправе обратиться с заявлением к директору организации "Альфа" с просьбой о предоставлении ей стандартных налоговых вычетов.
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-12-27; просмотров: 245; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.22.130.108 (0.006 с.) |