Мы поможем в написании ваших работ!
ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
|
И как определить статус налогоплательщика
Содержание книги
- И как определить статус налогоплательщика
- В 12 месяцев при определении статуса физического лица
- Как посчитать в целях уплаты ндфл период
- Как подтвердить статус резидента РФ в целях уплаты ндфл
- Ситуация: возникает ли объект налогообложения по ндфл, если работодатель не удержал у работника, нарушившего на служебной машине пдд, сумму штрафа.
- Признается ли доходом заимодавца для целей уплаты ндфл положительная разница, возникающая при возврате суммы займа, выраженного в иностранной валюте, но выданного в рублях.
- Какие Доходы не признаются полученными от источников в РФ и не облагаются ндфл
- Облагается ли ндфл компенсация
- Глава 3. Налоговые вычеты по ндфл
- Стандартные вычеты по ндфл на детей
- Ситуация: как для целей применения стандартного вычета по ндфл определить количество детей в семье и очередность их рождения (первый, второй, третий ребенок).
- Стандартного вычета по ндфл на ребенка
- На ребенка единственному родителю
- Ситуация: предоставляется ли двойной стандартный вычет по ндфл на ребенка одному из родителей, если второй лишен родительских прав.
- Как получить стандартный вычет по ндфл на ребенка в двойном размере, если другой родитель от вычета отказался
- Ситуация: может ли один из родителей, который не имеет права на стандартный вычет по ндфл, отказаться от него в пользу другого родителя.
- Ситуация: предоставление стандартного вычета по ндфл в ситуации, когда заявление на вычет подано не в первом месяце налогового периода
- Ситуация: предоставление стандартных вычетов по ндфл работнице, которая по возвращении из декретного отпуска (отпуска по уходу за ребенком) приступила к работе в течение налогового периода
- Сотруднику, принятому на работу не с начала года
- Для получения стандартных вычетов по ндфл на детей
- Образцы заявлений о предоставлении стандартных вычетов
- Социальный вычет по ндфл в связи с расходами
- Документы, подтверждающие право на вычет
- Для получения вычета по ндфл на обучение
- Периоды, за которые предоставляется социальный
- Только один из родителей, оплативших обучение
- Индивидуальные предприниматели
- А также на добровольное личное страхование
- Кто может получить социальный вычет по ндфл по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное страхование (пенсионное и жизни)
- И добровольное страхование жизни
- Как заявлен социальный вычет: последствия для ндфл
- Для получения имущественного вычета по ндфл
- Ситуация: как для целей применения имущественного вычета по ндфл исчисляется период нахождения в собственности имущества, доли которого приобретались в разное время.
- Ситуация: в каких случаях индивидуальным предпринимателям запрещалось применять имущественный вычет по ндфл, предусмотренный ст. 220 НК РФ в редакции до 2014 Г. При реализации имущества.
- Если налогоплательщики продают Общее имущество
- Общей долевой собственности на имущество
- Как получить имущественный вычет по ндфл
- История вопроса на случай налоговой проверки
- Ситуация: можно ли уменьшить Доходы от продажи жилья (доли в нем) на расходы, понесенные при его приобретении по договору мены.
- Ситуация: можно ли уменьшить Доходы от реализации жилья по договору мены на расходы на его приобретение.
- От продажи имущества, облагаемый ндфл
- С получением доходов от продажи имущества
- Иные сопутствующие расходы (до 2014 Г. )
- В ситуации, когда в течение одного налогового периода
- Неоднократность имущественного вычета по ндфл,
- При строительстве или покупке недвижимости
- Ситуация: можно ли при приобретении нескольких долей в квартире, комнате, жилом доме получить имущественный вычет по ндфл в связи с расходами на каждую из них.
- Имущественные вычеты по ндфл при строительстве,
- Ситуация: можно ли получить имущественный вычет по ндфл при приобретении дачного (садового) дома, расположенного на дачном (садовом) участке, А также при строительстве указанного дома.
- Жилой недвижимости, приобретение земельных участков
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УПЛАТЫ НДФЛ
О том, кто такие налоговые резиденты, говорится в п. 2 ст. 207 НК РФ. Это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др.
Заметим, что лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ только в отношении доходов, полученных от источников в РФ (п. 1 ст. 207, ст. 209 НК РФ). С доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, НДФЛ не уплачивается (Письма Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-06/6-63, от 08.12.2011 N 03-04-06/6-341, от 08.12.2010 N 03-04-06/6-292).
Например, иностранный ученый приехал в Россию с целью прочитать курс лекций в одном из московских вузов. Доходы от чтения лекций получены ученым от источников в РФ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Следовательно, с указанных доходов должен быть исчислен и уплачен НДФЛ в бюджет РФ.
Примечание
Подробнее о том, что считается доходом от источника в РФ, вы можете узнать в разд. 2.3 "Какие доходы физических лиц включаются в объект налогообложения по НДФЛ".
Наличие (отсутствие) у физического лица гражданства РФ <1> не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ. Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства. В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ (Письма Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1305, от 19.03.2012 N 03-04-06/6-65, от 19.07.2010 N 03-04-05/6-401, от 17.06.2010 N 03-04-05/6-331, от 14.08.2009 N 03-08-05, ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-03/529@, УФНС России по г. Москве от 29.02.2008 N 28-10/019821).
--------------------------------
<1> Вопросы приобретения и прекращения гражданства РФ регулируются Федеральным законом от 31.05.2002 N 62-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации".
Аналогичным образом при определении статуса налогового резидента РФ не имеют значения такие факты, как место рождения и место жительства физического лица.
Важно учитывать, что независимо от времени фактического нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются:
- российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
- сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).
Таким образом, на указанную категорию физических лиц временные ограничения, установленные ст. 207 НК РФ, не распространяются.
Налоговый статус иных лиц, например направляемых для работы за пределы РФ в составе дипломатических представительств, консульских учреждений и торговых представительств РФ, определяется в общем порядке (Письмо Минфина России от 26.08.2009 N 03-04-05-01/662). Это также касается и членов семей сотрудников органов государственной власти, командированных за рубеж (Письмо Минфина России от 23.12.2009 N 03-04-05-01/1019).
Обратите внимание!
Мы привели порядок определения статуса налогового резидента РФ, исходя из положений Налогового кодекса РФ. Между тем в силу ст. 7 НК РФ если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, то применяются правила и нормы международных договоров. Это означает, что международное соглашение может в том числе устанавливать иной порядок определения резидентства. В качестве примера в Письме ФНС России от 01.10.2012 N ОА-3-13/3527@ приведены:
- Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" от 05.12.1998 (ст. 4);
- Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов" от 08.02.1995 (ст. 4).
|
