Мы поможем в написании ваших работ!
ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
|
Общей долевой собственности на имущество
Содержание книги
- Ситуация: как для целей применения стандартного вычета по ндфл определить количество детей в семье и очередность их рождения (первый, второй, третий ребенок).
- Стандартного вычета по ндфл на ребенка
- На ребенка единственному родителю
- Ситуация: предоставляется ли двойной стандартный вычет по ндфл на ребенка одному из родителей, если второй лишен родительских прав.
- Как получить стандартный вычет по ндфл на ребенка в двойном размере, если другой родитель от вычета отказался
- Ситуация: может ли один из родителей, который не имеет права на стандартный вычет по ндфл, отказаться от него в пользу другого родителя.
- Ситуация: предоставление стандартного вычета по ндфл в ситуации, когда заявление на вычет подано не в первом месяце налогового периода
- Ситуация: предоставление стандартных вычетов по ндфл работнице, которая по возвращении из декретного отпуска (отпуска по уходу за ребенком) приступила к работе в течение налогового периода
- Сотруднику, принятому на работу не с начала года
- Для получения стандартных вычетов по ндфл на детей
- Образцы заявлений о предоставлении стандартных вычетов
- Социальный вычет по ндфл в связи с расходами
- Документы, подтверждающие право на вычет
- Для получения вычета по ндфл на обучение
- Периоды, за которые предоставляется социальный
- Только один из родителей, оплативших обучение
- Индивидуальные предприниматели
- А также на добровольное личное страхование
- Кто может получить социальный вычет по ндфл по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное страхование (пенсионное и жизни)
- И добровольное страхование жизни
- Как заявлен социальный вычет: последствия для ндфл
- Для получения имущественного вычета по ндфл
- Ситуация: как для целей применения имущественного вычета по ндфл исчисляется период нахождения в собственности имущества, доли которого приобретались в разное время.
- Ситуация: в каких случаях индивидуальным предпринимателям запрещалось применять имущественный вычет по ндфл, предусмотренный ст. 220 НК РФ в редакции до 2014 Г. При реализации имущества.
- Если налогоплательщики продают Общее имущество
- Общей долевой собственности на имущество
- Как получить имущественный вычет по ндфл
- История вопроса на случай налоговой проверки
- Ситуация: можно ли уменьшить Доходы от продажи жилья (доли в нем) на расходы, понесенные при его приобретении по договору мены.
- Ситуация: можно ли уменьшить Доходы от реализации жилья по договору мены на расходы на его приобретение.
- От продажи имущества, облагаемый ндфл
- С получением доходов от продажи имущества
- Иные сопутствующие расходы (до 2014 Г. )
- В ситуации, когда в течение одного налогового периода
- Неоднократность имущественного вычета по ндфл,
- При строительстве или покупке недвижимости
- Ситуация: можно ли при приобретении нескольких долей в квартире, комнате, жилом доме получить имущественный вычет по ндфл в связи с расходами на каждую из них.
- Имущественные вычеты по ндфл при строительстве,
- Ситуация: можно ли получить имущественный вычет по ндфл при приобретении дачного (садового) дома, расположенного на дачном (садовом) участке, А также при строительстве указанного дома.
- Жилой недвижимости, приобретение земельных участков
- Ситуация: можно ли получить имущественный вычет по ндфл повторно в связи с принятием Закона n 212-фз, если налогоплательщик заявлял вычет раньше.
- В связи с расходами на уплату процентов по кредиту
- Или приобретение жилья, А также земельных участков
- Можно ли получить имущественный вычет по ндфл по расходам на отделку (достройку) объекта недвижимости, по которому ранее был предоставлен вычет при покупке (до 1 января 2014 Г. ).
- Ситуация: можно ли заявить вычет по процентам, уплаченным по кредитам, направленным на погашение ранее взятых кредитов, если перекредитование осуществлено до 2010 Г. .
- Ситуация: может ли получить имущественный вычет по ндфл нерезидент РФ (гражданин РФ, иностранец).
- У взаимозависимого физического лица
- Можно ли получить имущественные вычеты по ндфл при приобретении имущества у взаимозависимого физического лица по договорам, отличным от договора купли-продажи.
- Недвижимости (жилья) в общую долевую собственность
- Имущественного вычета по ндфл
Обратите внимание!
С 1 января 2014 г. ст. 220 "Имущественные налоговые вычеты" НК РФ действует в новой редакции (ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).
Текст настоящего раздела соответствует ее положениям.
Приведенные в разделе официальные разъяснения контролирующих органов, а также судебные решения, которые относятся к предыдущей редакции ст. 220 НК РФ, по нашему мнению, актуальны и с 2014 г., поскольку внесенные Законом N 212-ФЗ изменения, по существу, не затронули рассмотренный вопрос.
Как уже отмечалось, физическое лицо может распорядиться своей долей в праве собственности на имущество отдельно от других сособственников. К примеру, оно может продать свою долю как самостоятельный объект (п. 2 ст. 246 ГК РФ).
По мнению контролирующих органов, если речь идет о продаже доли в праве собственности на объекты жилой недвижимости, можно получить вычет с полной стоимости проданной доли, но с учетом ограничения 1 млн руб. (см., например, Письма Минфина России от 15.03.2013 N 03-04-05/9-236, от 15.11.2012 N 03-04-05/5-1310, от 09.08.2012 N 03-04-05/7-936, от 02.07.2012 N 03-04-05/9-813, от 13.06.2012 N 03-04-05/9-729, от 28.12.2011 N 03-04-05/9-1118, от 10.06.2011 N 03-04-05/7-422, от 15.10.2010 N 03-04-05/7-623, ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13578).
Примечание
Подробнее о размере вычета при продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, как единого объекта вы можете узнать в разд. 3.3.1.1.4 "Если налогоплательщики продают общее имущество".
Причем, как указывает ФНС России в Письме от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18611@, это правило действует даже в том случае, если сособственники продают свои доли в праве собственности на имущество по одному договору купли-продажи, в котором каждый из них выступает продавцом своей доли.
Например, брат и сестра В.Ф. Соколов и М.Ф. Соколова продали Н.П. Смирнову по договору купли-продажи свои доли в праве собственности на квартиру, находившуюся у них менее трех лет в общей долевой собственности.
Стоимость 2/3 доли в праве собственности на квартиру, принадлежавшей брату, по договору составила 1 400 000 руб. Стоимость 1/3 доли в праве собственности на квартиру, принадлежавшей сестре, составила по договору 1 100 000 руб.
В договоре купли-продажи каждый из Соколовых именовался продавцом своей доли в праве собственности на квартиру. И В.Ф. Соколов, и М.П. Соколова вправе заявить к вычету по 1 млн руб.
Приведенные разъяснения контролирующих органов свидетельствуют о том, что долю в праве собственности на объекты недвижимости, перечисленные в пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, они рассматривают как долю в имуществе, вычет с которой можно получить в сумме, не превышающей 1 млн руб.
Примечание
Положения пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ соответствует пп. 1 п. 1 в предыдущей редакции ст. 220 НК РФ.
Такая позиция контролирующих органов выгодна налогоплательщикам. Однако следует учитывать, что она противоречит точке зрения Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П. Судьи поясняют, что для целей применения налогового вычета, предоставляемого при продаже имущества, доля в праве общей долевой собственности относится к иному имуществу (дополнительно см. интервью "Налоговая арифметика" судьи Конституционного Суда РФ Г.А. Гаджиева в газете "ЭЖ-Юрист", 2008, N 11).
Если следовать логике Конституционного Суда РФ, то при продаже доли в праве общей долевой собственности на объекты недвижимости (включая жилые дома, квартиры и т.д.) вычет можно получить в максимальной сумме 250 000 руб., а не в сумме 1 млн руб., как следует из разъяснений контролирующих органов.
Неоднозначным также является вопрос относительно получения вычета при продаже доли в праве собственности на имущество, не относящееся к жилым домам, квартирам, комнатам, дачам, садовым домикам, земельным участкам.
Как указывает Минфин России в Письме от 25.04.2012 N 03-04-05/4-545, вычет при продаже доли в праве собственности по таким объектам не предоставляется, поскольку положениями ст. 220 НК РФ не предусмотрено применение вычета при продаже долей в праве собственности на иное имущество (в частности, на нежилое помещение).
Однако имеется и противоположная позиция: в рассматриваемой ситуации вычет можно получить в размере 250 000 руб. Доля в праве собственности в данном случае будет рассматриваться как иное имущество (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.02.2012 N 20-14/012280@, Постановление ФАС Центрального округа от 17.06.2009 N А62-3227/2008).
Учитывая неоднозначность вопросов предоставления вычета при продаже долей в праве общей долевой собственности на имущество, в случае возникновения подобных ситуаций рекомендуем обратиться за разъяснениями в территориальную инспекцию по месту учета.
|
