Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Для получения вычета по ндфл на обучениеСодержание книги
Поиск на нашем сайте
Из положений пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе заявить налоговый вычет по расходам на обучение, если оно осуществлялось в образовательных учреждениях. При этом условиями получения вычета является наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения. Кроме того, налогоплательщику следует представить документы, подтверждающие фактические расходы за обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). В Налоговом кодексе РФ не закреплено, что следует понимать под образовательным учреждением или учебным заведением. В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ в случае отсутствия в Налоговом кодексе РФ понятия (термина) следует руководствоваться отраслевым законодательством. Правоотношения в сфере образования регулируются Федеральным законом от 29.12.2012 N 273-ФЗ. Однако и в нем такие понятия, как "образовательное учреждение" и "учебное заведение", не используются. В соответствии с п. 31 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ участниками образовательных отношений, в частности, являются организации, осуществляющие образовательную деятельность. К таким организациям относятся (п. 20 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ): - образовательные организации (п. 18 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ); - организации, осуществляющие обучение (п. 19 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ). Также, по общему правилу, к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравнены индивидуальные предприниматели, которые осуществляют образовательную деятельность (п. 20 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ). Поэтому, на наш взгляд, для целей налогообложения НДФЛ под образовательными учреждениями следует понимать обозначенные в Федеральном законе от 29.12.2012 N 273-ФЗ организации, осуществляющие образовательную деятельность, и приравненных к ним индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность. Соответственно, наличие у таких организаций, а равно и у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность с привлечением педагогических работников, соответствующей лицензии (п. п. 18 - 20 ст. 2, ч. 5 ст. 32 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ) позволяет налогоплательщику, оплатившему их образовательные услуги, заявить рассматриваемый социальный вычет (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Отдельно стоит сказать об индивидуальных предпринимателях, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно, т.е. без привлечения педагогических работников. По смыслу положения ч. 2 ст. 91 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ лицензия на осуществление образовательной деятельности им не выдается. По нашему мнению, при оплате услуг по обучению, оказанных такими лицами, можно заявить социальный налоговый вычет, предусмотренный в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Ведь, как следует из п. 20 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ, индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность непосредственно, приравниваются к организациям, осуществляющим такую деятельность, наравне с теми индивидуальными предпринимателями, которые привлекают работников и имеют лицензию. Вывод о том, что налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за свое обучение у индивидуального предпринимателя, нашел подтверждение в Письмах ФНС России от 18.11.2015 N БС-4-11/20124@ (данная позиция согласована с Минфином России и доведена до нижестоящих налоговых органов), Минфина России от 18.08.2014 N 03-04-05/41163. Как следует из этих разъяснений, получение такого вычета возможно как при обучении у индивидуального предпринимателя, имеющего соответствующую лицензию (при привлечении им педагогических работников), так и в ситуации, когда индивидуальный предприниматель ведет образовательную деятельность непосредственно вне зависимости от наличия у него лицензии на ее осуществление.
Обратите внимание! Здесь и далее понятия "образовательные учреждения" и "организации, осуществляющие образовательную деятельность" мы будем использовать как тождественные.
СИТУАЦИЯ: Можно ли заявить социальный вычет по НДФЛ в связи с расходами на обучение в дошкольном образовательном учреждении?
Вычет в сумме расходов на обучение, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщикам в том числе при оплате обучения, реализуемого по программе дошкольного образования. На это указывает Минфин России в Письме от 26.11.2013 N 03-04-05/51114. В данном Письме также уточняется, что при определении размера вычета учитываются только расходы на обучение, а иные расходы, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, не учитываются.
Обратите внимание! В период действия Закона N 3266-1 (т.е. до 1 сентября 2013 г.) контролирующие органы также указывали, что социальный вычет может быть получен при оплате обучения в дошкольных образовательных учреждениях, включая детские сады (Письма Минфина России от 09.06.2011 N 03-04-05/5-414, УФНС России по г. Москве от 05.07.2010 N 20-14/4/069851@).
СИТУАЦИЯ: Можно ли получить социальный вычет по НДФЛ на обучение в автошколе и других образовательных учреждениях?
По нашему мнению, налогоплательщик вправе заявить социальный вычет по расходам на обучение в любой организации, осуществляющей образовательную деятельность. Это связано с тем, что пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не содержит исключений по видам или типам образовательных учреждений для целей получения такого вычета. Однако необходимо иметь в виду, что образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Контролирующие органы подтверждают правомерность заявления вычета по расходам на обучение, в частности, в следующих образовательных учреждениях: - дошкольных образовательных учреждениях (Письмо Минфина России от 26.11.2013 N 03-04-05/51114); - автошколе (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2014 N 20-14/062183@). Отметим, что в период действия Закона N 3266-1 (т.е. до 1 сентября 2013 г.) они также указывали на возможность получения данного вычета при обучении: - в дошкольных образовательных учреждениях, включая детские сады (Письма Минфина России от 09.06.2011 N 03-04-05/5-414, УФНС России по г. Москве от 05.07.2010 N 20-14/4/069851@); - кружках и секциях (Письма Минфина России от 28.03.2011 N 03-04-05/7-193, ФНС России от 18.12.2009 N 3-5-04/1874); - автошколах (Письма ФНС России от 18.12.2009 N 3-5-04/1874, УФНС России по г. Москве от 21.07.2011 N 20-14/4/072050@); - общеобразовательных учреждениях (Письмо ФНС России от 26.05.2009 N 3-5-03/652@). Напомним, что Закон N 3266-1 утратил силу с 1 сентября 2013 г. в связи с принятием Закона N 273-ФЗ (п. 9 ст. 110, п. 1 ст. 111 Закона N 273-ФЗ).
СИТУАЦИЯ: Можно ли заявить социальный вычет по НДФЛ в связи с расходами на обучение за границей (в зарубежном образовательном учреждении)?
Встречаются ситуации, когда физические лица проходят обучение за границей - в иностранных образовательных учреждениях. Правомерен ли социальный вычет по соответствующим расходам в таком случае? Налоговый кодекс РФ не предусматривает ограничений по применению вычета, если обучение осуществляется за рубежом. Следовательно, налогоплательщик вправе воспользоваться вычетом по расходам на обучение в иностранном учреждении. К данному выводу приходят и контролирующие органы (Письма Минфина России от 15.04.2010 N 03-04-05/7-203, от 18.03.2010 N 03-04-05/7-109, УФНС России по г. Москве от 16.02.2012 N 20-14/13563@, от 06.08.2010 N 20-14/4/083175@). Также вычет можно получить и в том случае, когда обучение проводится дистанционно: физическое лицо не выезжает в зарубежное учебное заведение, а обучается при помощи дистанционных систем. На это указывает Минфин России в Письме от 22.02.2012 N 03-04-05/7-217. Однако нужно учитывать, что социальный налоговый вычет по расходам на обучение в иностранном образовательном учреждении предоставляется только при наличии соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус данного учебного заведения (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Например, таким документом может служить устав учреждения (Письма Минфина России от 05.08.2010 N 03-04-06/6-163, от 15.04.2010 N 03-04-05/7-203). Конкретный перечень документов зависит от специфики деятельности образовательного учреждения, а также от тех требований к подтверждению его статуса, которые установлены законодательством иностранного государства. В Письме Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-07/7-59 указано, что нотариального заверения копий указанных документов, а также их перевода на русский язык не требуется. Однако у УФНС России по г. Москве другая точка зрения: ко всем подтверждающим документам в данном случае следует приложить нотариально заверенный перевод (Письма от 16.02.2012 N 20-14/13563@, от 06.08.2010 N 20-14/4/083175@). Учитывая неоднозначность позиции контролирующих органов, рекомендуем за разъяснениями по этому поводу обращаться в налоговую инспекцию по месту учета.
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-12-27; просмотров: 287; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.21.21.209 (0.007 с.) |