С получением доходов от продажи имущества
Содержание книги
- Ситуация: предоставление стандартного вычета по ндфл в ситуации, когда заявление на вычет подано не в первом месяце налогового периода
- Ситуация: предоставление стандартных вычетов по ндфл работнице, которая по возвращении из декретного отпуска (отпуска по уходу за ребенком) приступила к работе в течение налогового периода
- Сотруднику, принятому на работу не с начала года
- Для получения стандартных вычетов по ндфл на детей
- Образцы заявлений о предоставлении стандартных вычетов
- Социальный вычет по ндфл в связи с расходами
- Документы, подтверждающие право на вычет
- Для получения вычета по ндфл на обучение
- Периоды, за которые предоставляется социальный
- Только один из родителей, оплативших обучение
- Индивидуальные предприниматели
- А также на добровольное личное страхование
- Кто может получить социальный вычет по ндфл по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное страхование (пенсионное и жизни)
- И добровольное страхование жизни
- Как заявлен социальный вычет: последствия для ндфл
- Для получения имущественного вычета по ндфл
- Ситуация: как для целей применения имущественного вычета по ндфл исчисляется период нахождения в собственности имущества, доли которого приобретались в разное время.
- Ситуация: в каких случаях индивидуальным предпринимателям запрещалось применять имущественный вычет по ндфл, предусмотренный ст. 220 НК РФ в редакции до 2014 Г. При реализации имущества.
- Если налогоплательщики продают Общее имущество
- Общей долевой собственности на имущество
- Как получить имущественный вычет по ндфл
- История вопроса на случай налоговой проверки
- Ситуация: можно ли уменьшить Доходы от продажи жилья (доли в нем) на расходы, понесенные при его приобретении по договору мены.
- Ситуация: можно ли уменьшить Доходы от реализации жилья по договору мены на расходы на его приобретение.
- От продажи имущества, облагаемый ндфл
- С получением доходов от продажи имущества
- Иные сопутствующие расходы (до 2014 Г. )
- В ситуации, когда в течение одного налогового периода
- Неоднократность имущественного вычета по ндфл,
- При строительстве или покупке недвижимости
- Ситуация: можно ли при приобретении нескольких долей в квартире, комнате, жилом доме получить имущественный вычет по ндфл в связи с расходами на каждую из них.
- Имущественные вычеты по ндфл при строительстве,
- Ситуация: можно ли получить имущественный вычет по ндфл при приобретении дачного (садового) дома, расположенного на дачном (садовом) участке, А также при строительстве указанного дома.
- Жилой недвижимости, приобретение земельных участков
- Ситуация: можно ли получить имущественный вычет по ндфл повторно в связи с принятием Закона n 212-фз, если налогоплательщик заявлял вычет раньше.
- В связи с расходами на уплату процентов по кредиту
- Или приобретение жилья, А также земельных участков
- Можно ли получить имущественный вычет по ндфл по расходам на отделку (достройку) объекта недвижимости, по которому ранее был предоставлен вычет при покупке (до 1 января 2014 Г. ).
- Ситуация: можно ли заявить вычет по процентам, уплаченным по кредитам, направленным на погашение ранее взятых кредитов, если перекредитование осуществлено до 2010 Г. .
- Ситуация: может ли получить имущественный вычет по ндфл нерезидент РФ (гражданин РФ, иностранец).
- У взаимозависимого физического лица
- Можно ли получить имущественные вычеты по ндфл при приобретении имущества у взаимозависимого физического лица по договорам, отличным от договора купли-продажи.
- Недвижимости (жилья) в общую долевую собственность
- Имущественного вычета по ндфл
- В каких случаях можно подать заявление о распределении имущественного налогового вычета
- Имущественного вычета по ндфл при приобретении жилья
- Ситуация: может ли один из супругов при наследовании доли умершего супруга воспользоваться его правом на имущественный вычет по ндфл.
- Предоставляемого по правилам до 2014 Г.
- По правилам, действовавшим до 2014 Г.
- По ндфл при строительстве или покупке недвижимости
(ПО ПРАВИЛАМ, ДЕЙСТВОВАВШИМ ДО 2014 Г.)
Статья 220 НК РФ в редакции, действовавшей до 2014 г., позволяла налогоплательщикам при продаже имущества уменьшить доходы на расходы, связанные с получением дохода.
Примечание
С 2014 г. вступили в силу внесенные Законом N 212-ФЗ изменения, согласно которым перечень учитываемых расходов ограничен только затратами, связанными с приобретением имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
В настоящем разделе мы рассмотрим положения предыдущей редакции ст. 220 НК РФ в части вопроса о том, на какие расходы в целях исчисления и уплаты НДФЛ можно уменьшить доход, полученный при продаже имущества (имущественных прав). Далее по тексту для сокращения мы используем понятие "имущество". Однако все сказанное будет также относиться и к имущественным правам.
Прежде всего отметим, что в Налоговом кодексе РФ не перечислены ни виды расходов, ни какие-либо точные критерии отнесения затрат к расходам, уменьшающим полученный доход.
В абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ содержалось единственное требование: расходы должны быть связаны с полученным доходом. Однако о том, как определить эту связь, ничего не было сказано. Налогоплательщик самостоятельно решал, какие произведенные им затраты соответствуют требованиям приведенной нормы, а какие нет.
Ниже приведены рекомендации, которые позволят налогоплательщику сориентироваться в данном вопросе.
Следует помнить, что в расходах, уменьшающих доходы от реализации имущества, отражаются только те затраты, которые к нему относятся. Так, к примеру, доходы от продажи квартиры нельзя уменьшить на расходы, связанные с приобретением иного жилья (Письмо Минфина России от 13.05.2013 N 03-04-05/16411).
Из этого общего правила могут быть исключения. В отдельных случаях связь дохода, полученного от продажи имущества, с расходом на приобретение другого имущества имеется. Так, к примеру, доходы от реализации жилья, полученного взамен переданного вами жилья под снос, можно уменьшить на расходы, которые вы понесли при приобретении жилья, подлежащего сносу (Письма Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-05/9-259, от 14.03.2013 N 03-04-07/7757, от 17.10.2012 N 03-04-05/10-1199).
На наш взгляд, чтобы определить, связан ли расход с полученным доходом, следует учитывать различные обстоятельства в каждом конкретном случае, например:
- наличие прямой связи между произведенными затратами и суммой дохода;
- необходимость осуществления затрат для получения дохода;
- оправданность затрат с точки зрения направленности на заключение сделки по продаже имущества.
Например, А.В. Карпов купил автомобиль, застраховал свою автогражданскую ответственность. Позже он продал автомобиль. Полученный доход А.В. Карпов вправе уменьшить на оплаченную им стоимость машины. Данные расходы прямым образом связаны с получением дохода, поскольку они участвовали в формировании его размера.
Что касается расходов на страхование автомобиля, то их учесть нельзя. Они были связаны только с эксплуатацией автомобиля самим А.В. Карповым и не повлияли на получение им дохода от продажи (Письмо Минфина России от 07.12.2009 N 03-04-05-01/864).
Учитывая практику применения положений абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, условно разделим рассматриваемые расходы на три группы:
- расходы на приобретение имущества;
- расходы на улучшение потребительских качеств имущества;
- расходы, связанные с реализацией (продажей) имущества.
Рассмотрим каждый из видов расходов подробнее.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 3.3.1.3.2.1. Расходы на приобретение: оплата стоимости имущества, процентов по кредитам, иные сопутствующие расходы (до 2014 г.) >>>
разд. 3.3.1.3.2.2. Расходы на улучшение потребительских качеств имущества как расходы, связанные с полученным от продажи имущества доходом (до 2014 г.) >>>
разд. 3.3.1.3.2.3. Затраты, связанные с продажей имущества (имущественных прав, прав требования), как расходы, связанные с полученным от продажи имущества доходом (до 2014 г.) >>>
3.3.1.3.2.1. РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ:
|
