По ндфл при строительстве или покупке недвижимости

(ЖИЛЬЯ, ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ)

 

Чтобы получить имущественный налоговый вычет, предоставляемый согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик по окончании налогового периода должен подать в инспекцию следующие документы, указанные в пп. 6, 7 п. 3, п. 7 ст. 220 НК РФ.

1. Декларацию по форме 3-НДФЛ.

2. Документы, подтверждающие право на указанный вычет, поименованные в пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ. Приведем их перечень в таблице.

 

Основание для вычета	Документы, являющиеся основанием для вычета <*>
Приобретение жилого дома или доли (долей) в нем	1. Договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем. 2. Документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем <*>
Строительство жилого дома	1. Договор, предусматривающий строительство жилого дома <**>. 2. Документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом <*>
Приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них	1. Договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них. 2. Документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них <*>
Приобретение прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме)	1. Договор участия в долевом строительстве. 2. Передаточный акт или иной документ <***> о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами
Приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства	1. Документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем <*>. 2. Документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем <*>
Приобретение земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них

 

--------------------------------

<*> В абз. 2 - 5 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ в отношении документов о праве собственности имеется уточнение о том, что они подтверждают право собственности на недвижимое имущество самого налогоплательщика.

Полагаем, что если имущественный вычет заявляют родители (опекуны, попечители) при приобретении имущества в собственность своих детей (своих подопечных детей) в возрасте до 18 лет, то следует вести речь о документах, подтверждающих право собственности ребенка (детей) на приобретенное имущество. Документами, подтверждающими право на вычет, в этих ситуациях также будут являться:

- свидетельство о рождении ребенка (абз. 6 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ);

- решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (абз. 7 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

<**> В абз. 2 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ такой договор не указан как подтверждающий право на вычет документ. В то же время общий смысл данной нормы предполагает представление налогоплательщиком не только документов, подтверждающих право собственности на жилье, но и договора, предусматривающего расходы на приобретение или строительство недвижимости.

<***> По вопросу о документах, подтверждающих передачу объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, следует обращаться в Минстрой России (Письмо Минфина России от 05.08.2015 N 03-04-05/45268).

 

3. Платежные документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (абз. 8 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ). К ним относятся:

- квитанции к приходным ордерам;

- банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца;

- товарные и кассовые чеки;

- акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца;

- другие документы.

Таковы требования ст. 220 НК РФ по перечню документов, подаваемых в инспекцию с целью получения вычета по пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Отметим, что в ст. 220 НК РФ не уточняется, в каком виде (в оригиналах или копиях) физическое лицо подает подтверждающие документы.

Можем рекомендовать вам следующее. Если вы подаете декларацию и документы лично, то желательно иметь при себе и подлинники, и копии. Инспектор сам проверит соответствие копий оригиналам и сделает на них необходимые пометки. Сдавать же в инспекцию подлинники (вместо копий) рискованно, учитывая возможный риск их утраты или порчи.

При направлении документов почтой рекомендуем направить только их копии, чтобы избежать потери или порчи подлинников. При проведении камеральной проверки декларации и представленных документов налоговый инспектор может попросить вас представить оригиналы, чтобы сравнить их с копиями на предмет соответствия. Так, п. 6 ст. 88 НК РФ устанавливает, что в рамках таких проверок инспекции вправе истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право на эти льготы.

В тех случаях, когда по декларации имеется сумма налога к возврату, подается также заявление на возврат налога (п. 6 ст. 78 НК РФ). На это, в частности, указано в Письме ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@.

См. образец заявления на возврат НДФЛ.