Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Ситуация: какая дата для индивидуального предпринимателя считается днем получения дохода, если за товар внесен аванс: дата фактического поступления предоплаты или дата реализации имущества.Содержание книги
Поиск на нашем сайте
На практике возможны ситуации, когда заключаются договоры реализации имущества, согласно которым предприниматель получает предоплату в одном году, а сама реализация имущества происходит в следующем году. В этой связи возникает вопрос: в доходы какого года включать аванс - текущего или следующего? От ответа зависит период, в котором доход будет облагаться НДФЛ. По мнению Минфина России, полученные предпринимателем авансы должны включаться в налоговую базу, определяемую за налоговый период, в котором они получены, независимо от того, когда товары переданы покупателю (Письма от 29.08.2012 N 03-04-05/8-1022, от 17.08.2012 N 03-04-05/8-967, от 24.01.2012 N 03-04-05/8-59). В качестве аргумента приводятся ссылки на положения п. 2 ст. 54, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 14 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002). Точка зрения финансового ведомства нашла поддержку и в судебной практике (см., например, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.07.2011 N А32-56123/2009). Однако существует и противоположная позиция. Она заключается в том, что предприниматели могут вести учет доходов и расходов как кассовым методом, так и методом начисления. В связи с этим предприниматель вправе учитывать авансы после передачи товаров покупателю, если он применяет метод начисления (см., в частности, Постановления ФАС Поволжского округа от 17.10.2012 N А57-3568/2012, ФАС Западно-Сибирского округа от 11.10.2011 N А46-2365/2011). Напомним, что ранее приведенная точка зрения контролирующих органов основывалась как раз на противоположном выводе: предприниматели должны отражать доходы в учете кассовым методом в обязательном порядке (Письма Минфина России от 08.07.2010 N 03-11-11/189, ФНС России от 20.04.2006 N 04-2-03/85). Таково было требование п. 13 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее - Порядок). Позицию контролирующих органов поддерживали и некоторые из судов (Постановления Президиума ВАС РФ от 16.06.2009 N 1660/09, ФАС Дальневосточного округа от 05.07.2011 N Ф03-2631/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 10.03.2010 N А63-13930/2007-С4-39). Однако п. 13 Порядка был признан недействующим Решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10. В связи с этим в настоящее время позиция о необходимости учета предпринимателями доходов в виде авансов при их получении не может быть обоснована обязательностью применения кассового метода учета доходов и расходов.
Правоприменительную практику по вопросу включения полученных индивидуальным предпринимателем авансов в доходы соответствующего налогового периода см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Таким образом, во избежание претензий со стороны налоговых органов предпринимателям необходимо руководствоваться разъяснениями финансового ведомства, т.е. признавать авансы доходами в момент получения. В то же время если предприниматель включит полученный аванс в налоговую базу при отгрузке, то в случае возникновения спора, рассматриваемого арбитражным судом, последний может поддержать позицию налогоплательщика.
ГЛАВА 6. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
Налоговый период - это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ). Кроме того, по итогам налогового периода плательщики НДФЛ, которые обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог либо желают получить налоговые вычеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации (п. 1 ст. 229, ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ). А налоговые агенты по итогам налогового периода представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов (п. 4 ст. 24, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Примечание Подробнее о порядке исчисления и уплаты налога плательщиками НДФЛ вы можете узнать в гл. 8 "Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налогоплательщиками". С порядком исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговыми агентами вы можете ознакомиться в гл. 9 "Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами".
По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-12-27; просмотров: 220; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.221.56.241 (0.006 с.) |