Как получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на имущественный вычет по ндфл

 

Чтобы получить из налогового органа подтверждение прав на имущественные налоговые вычеты, надо представить в инспекцию заявление и документы, подтверждающие право на получение имущественных налоговых вычетов (п. 8 ст. 220 НК РФ).

ФНС России рекомендовала налогоплательщикам использовать форму заявления, которая приведена в Письме от 06.10.2016 N БС-4-11/18925@.

См. образец заявления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, подаваемого налогоплательщиком в налоговый орган.

 

См. дополнительно:

- какие документы подтверждают право на имущественный вычет по пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ;

- какие документы подтверждают право на имущественный вычет по пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.

 

Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов должно быть подтверждено инспекцией в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления и подтверждающих право на вычеты документов (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Получить вычеты можно у одного или нескольких работодателей (на усмотрение самого налогоплательщика). Такое правило закреплено п. 8 ст. 220 НК РФ.

Если налогоплательщик получает вычет у нескольких работодателей, в подтверждении, выдаваемом инспекцией, отражаются суммы имущественного налогового вычета, которые налогоплательщик вправе получить у каждого из работодателей, указанных в подтверждении (п. 8 ст. 220 НК РФ). При этом налоговые органы подтверждают право на получение имущественного налогового вычета на основании суммы, обозначенной налогоплательщиком в заявлении. См. Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-07/37870 (направлено Письмом ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/16779@).

Форма уведомления, утвержденная Приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@, предусматривает указание только одного работодателя (налогового агента), который будет предоставлять налогоплательщику имущественные вычеты. Указание нескольких налоговых агентов в данной форме не предполагается. Соответственно, в случае подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых при приобретении жилья, у нескольких налоговых агентов инспекцией будет выдано соответствующее количество уведомлений. Такие выводы можно сделать из Письма ФНС России от 28.07.2014 N БС-3-11/2497@.

Если по итогам налогового периода сумма вашего дохода, полученного у всех работодателей, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, вы вправе получить вычеты, подав налоговую декларацию по итогам года (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ).

Если работодатель после представления работником заявления на вычеты и подтверждения из налогового органа удержит НДФЛ из его доходов без учета вычетов, сумма излишне удержанного налога подлежит возврату работодателем работнику по правилам ст. 231 НК РФ (п. 8 ст. 220 НК РФ).

 

Может ли налогоплательщик в течение налогового периода (календарного года) получить в налоговом органе несколько уведомлений о подтверждении права на имущественные вычеты по НДФЛ, заявляемые по разным основаниям, с целью предоставления вычетов налоговым агентом (работодателем)?

 

Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов на основании пп. 3 п. 1 ст. 220 <1> и пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ <2> у налоговых агентов (работодателей) должно быть подтверждено инспекцией в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления и документов, подтверждающих право на указанные вычеты (п. 8 ст. 220 НК РФ).

--------------------------------

<1> Вычет по расходам на приобретение (строительство) имущества, названного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

<2> Вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение (строительство) имущества, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) этих кредитов.

 

У налогоплательщика может возникнуть вопрос: имеет ли он право обратиться в налоговый орган за подтверждением права на один из обозначенных имущественных вычетов, если ранее в этом же году он получил уведомление о праве на другой из этих вычетов? Или же такое подтверждение можно получить только один раз в течение года?

В Письме Минфина России от 16.02.2015 N 03-04-07/6813 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 18.05.2015 N БС-4-11/8256@) на этот счет указано следующее. Поскольку имущественные вычеты, предусмотренные пп. 3 п. 1 ст. 220 <1> и пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ <2>, могут быть получены налогоплательщиком по самостоятельным основаниям, в том числе в отношении разных объектов недвижимого имущества, в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено ограничение количества выдаваемых налоговым органом налогоплательщику в течение налогового периода подтверждений о его праве на имущественный налоговый вычет, в том числе и в адрес одного и того же налогового агента.

В упомянутом Письме Минфина России от 16.02.2015 N 03-04-07/6813 также уточняется, что отказ налогового органа в выдаче налогоплательщику подтверждения о его праве на имущественный налоговый вычет приведет к нарушению его права на получение такого вычета у налогового агента.

Как видим, рассматриваемое подтверждение из инспекции может быть получено налогоплательщиком в каждом случае возникновения у него права на вычет по пп. 3 п. 1 ст. 220 <1> и пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ <2>.

 

Например, А.А. Петров в марте получил уведомление из инспекции, подтверждающее его право на имущественный вычет в сумме 900 000 руб. (по расходам на приобретение доли в праве собственности на квартиру) у работодателя (ООО "Альфа"). Уведомление вместе с заявлением на вычет он представил ООО "Альфа". В июне этого же года он купил с использованием ипотечного кредита квартиру за 1 000 000 руб. и обратился в налоговый орган с заявлением о подтверждении своего права на вычет в сумме расходов в виде уплаченных банку процентов с целью получения и этого вычета у указанного работодателя. Инспекция выдала А.А. Петрову соответствующее подтверждение, которое он представил вместе с заявлением на вычет организации "Альфа".