Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Как работодатель должен предоставить имущественный вычет по ндфл, если работник обратился за ним не с начала годаСодержание книги
Поиск на нашем сайте
В случае обращения налогоплательщика к работодателю за имущественным вычетом не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется применительно ко всей сумме дохода, начисленной нарастающим итогом с начала налогового периода (Письма Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-06/15541, от 07.09.2015 N 03-04-05/51303, от 20.07.2015 N 03-04-05/41417, п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)). Вместе с тем вопрос о том, как вернуть НДФЛ, удержанный налоговым агентом с начала налогового периода до того момента, как работник обратился за представлением вычета, является спорным. По мнению Президиума Верховного Суда РФ, в этой ситуации налог, который удержан до обращения работника с просьбой о вычете, в части превышения над суммой налога, исчисленной после применения вычета, признается излишне удержанным. Налоговый агент должен вернуть его в порядке ст. 231 НК РФ по заявлению налогоплательщика. Такие выводы следуют из п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). К аналогичным выводам приходит и Минфин России в Письме от 06.10.2016 N 03-04-05/58149. Следует отметить, что ранее по этому вопросу в официальных разъяснениях высказывалась и противоположная точка зрения. Так, например, в Письме от 21.03.2016 N 03-04-06/15541 Минфин России указывает, что возврат налога, удержанного до обращения налогоплательщика за предоставлением вычета, на основании ст. 231 НК РФ невозможен, а удержанные налоговым агентом суммы налога не могут быть квалифицированы как излишне удержанные. При этом финансовое ведомство в том же Письме говорит о необходимости руководствоваться решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также Верховного Суда РФ, если разъяснения Минфина России с ними не согласуются. Арбитражная практика по таким спорам до того, как Президиум Верховного Суда РФ высказал свою позиции по данному вопросу, была неоднозначной.
Правоприменительную практику по вопросу о том, может ли работодатель предоставить имущественный вычет за месяцы налогового периода до подачи работником соответствующего заявления (п. 8 ст. 220 НК РФ), см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Исходя из этого полагаем, что излишне перечисленный налог в рассмотренной ситуации налоговый агент должен вернуть налогоплательщику по его заявлению в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ. В случае претензий налогового органа суд, вероятнее всего, признает действия работодателя законными.
ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ РАБОТОДАТЕЛЯМИ (ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ СТ. 220 НК РФ В РЕДАКЦИИ ДО 2014 Г.)
Обратите внимание! Настоящий раздел основан на положениях ст. 220 НК РФ в редакции до 2014 г.
Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков обязан предоставить один из работодателей (по выбору налогоплательщика), если налогоплательщик обратится к нему с соответствующим уведомлением (п. 3 ст. 220 НК РФ). Помимо уведомления сотрудник должен представить также заявление на получение вычета (п. 4 ст. 220 НК РФ). См. образец заявления о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением квартиры на основании уведомления из налогового органа.
Форма уведомления, которое подтверждает право работника на имущественный вычет, утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@. Уточним, что налоговый агент, не являющийся работодателем, не может предоставить имущественный вычет. Это следует из абз. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ (Письма Минфина России от 14.10.2011 N 03-04-06/7-271, от 30.06.2011 N 03-04-06/3-157, от 28.06.2011 N 03-04-05/3-451, от 19.04.2010 N 03-04-05/9-210). Уведомление выдается налоговым органом по месту жительства в тридцатидневный срок со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет (абз. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ). Иных оснований, например отсутствие задолженности по уплате налоговых платежей, для получения уведомления НК РФ не предусмотрено (Постановление ФАС Поволжского округа от 09.02.2006 N А55-18246/05-6).
Например, С.А. Кусков приобрел квартиру. Для получения из инспекции уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет С.А. Кусков представил следующие документы: - заявление на получение уведомления; - свидетельство о праве собственности; - договор купли-продажи квартиры; - платежное поручение.
См. образец заявления на подтверждение права на имущественный налоговый вычет.
По мнению контролирующих органов, налогоплательщик также должен представить справку с места работы с обязательным отражением данных о налоговом агенте (ИНН, КПП, юридический и фактический адреса) (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.05.2009 N 20-14/4/053366@). Для того чтобы инспекция выдала подтверждение на получение остатка вычета у работодателя, работнику достаточно представить вместе с заявлением справку о полученных доходах (Письма Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-05/9-809, от 08.09.2011 N 03-04-05/1-644, от 08.09.2011 N 03-04-05/1-643, от 31.08.2011 N 03-04-05/7-620). Отметим, что ранее финансовое ведомство требовало в подобной ситуации представить те же документы, что и при получении первичного подтверждения (Письмо Минфина России от 07.10.2010 N 03-04-05/7-605).
Примечание О том, в каком порядке можно получить остаток имущественного вычета в последующих налоговых периодах, вы можете узнать в разд. 3.3.2.11 "Если вычет использован не полностью".
Имейте в виду, что уведомление может выдаваться неоднократно в течение года для разных случаев. Помимо получения имущественного вычета уведомление выдается в целях освобождения от налогообложения материальной выгоды по займам (кредитам), направленным на приобретение жилья (земельных участков), а также материальной выгоды по банковским кредитам, полученным на перекредитование таких займов (кредитов) (Письма Минфина России от 18.09.2009 N 03-04-05-01/698, от 21.07.2008 N 03-04-06-01/217, от 23.06.2008 N 03-04-05-01/215, от 26.03.2008 N 03-04-05-01/84, от 26.03.2008 N 03-04-05-01/83, УФНС России по г. Москве от 28.10.2009 N 20-15/3/113397@). Причем УФНС России по г. Москве в отношении получения второго уведомления, необходимого для подтверждения права на вычет в части процентов по займам (кредитам), отмечает следующее. Такое уведомление можно получить при условии, что налогоплательщик представил налоговому агенту первое уведомление в части расходов на приобретение имущества (Письмо УФНС России по г. Москве от 28.10.2009 N 20-15/3/113397@). В уведомлении имеется вся необходимая информация для предоставления вычета. Так, в нем помимо данных работника, которому следует предоставить вычет, указаны данные работодателя, который будет предоставлять вычет, размер вычета, а также год, за который он предоставляется. При переводе работника из обособленного подразделения в головную организацию ему не нужно обращаться в инспекцию за новым уведомлением. Выданное подтверждение действует в отношении организации в целом (Письмо Минфина России от 07.09.2011 N 03-04-06/4-209). Если по итогам года сумма дохода работника оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, он имеет право на получение вычета у налогового органа по месту жительства либо в следующем году у работодателя также на основании уведомления (абз. 1, 4 п. 3 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2010 N 03-04-05/7-478, от 12.04.2010 N 03-04-06/9-72, УФНС России по г. Москве от 30.07.2009 N 20-14/4/078478).
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-12-27; просмотров: 269; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.119.255.183 (0.011 с.) |