Мы поможем в написании ваших работ!
ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
|
У взаимозависимого физического лица
Содержание книги
- Для получения имущественного вычета по ндфл
- Ситуация: как для целей применения имущественного вычета по ндфл исчисляется период нахождения в собственности имущества, доли которого приобретались в разное время.
- Ситуация: в каких случаях индивидуальным предпринимателям запрещалось применять имущественный вычет по ндфл, предусмотренный ст. 220 НК РФ в редакции до 2014 Г. При реализации имущества.
- Если налогоплательщики продают Общее имущество
- Общей долевой собственности на имущество
- Как получить имущественный вычет по ндфл
- История вопроса на случай налоговой проверки
- Ситуация: можно ли уменьшить Доходы от продажи жилья (доли в нем) на расходы, понесенные при его приобретении по договору мены.
- Ситуация: можно ли уменьшить Доходы от реализации жилья по договору мены на расходы на его приобретение.
- От продажи имущества, облагаемый ндфл
- С получением доходов от продажи имущества
- Иные сопутствующие расходы (до 2014 Г. )
- В ситуации, когда в течение одного налогового периода
- Неоднократность имущественного вычета по ндфл,
- При строительстве или покупке недвижимости
- Ситуация: можно ли при приобретении нескольких долей в квартире, комнате, жилом доме получить имущественный вычет по ндфл в связи с расходами на каждую из них.
- Имущественные вычеты по ндфл при строительстве,
- Ситуация: можно ли получить имущественный вычет по ндфл при приобретении дачного (садового) дома, расположенного на дачном (садовом) участке, А также при строительстве указанного дома.
- Жилой недвижимости, приобретение земельных участков
- Ситуация: можно ли получить имущественный вычет по ндфл повторно в связи с принятием Закона n 212-фз, если налогоплательщик заявлял вычет раньше.
- В связи с расходами на уплату процентов по кредиту
- Или приобретение жилья, А также земельных участков
- Можно ли получить имущественный вычет по ндфл по расходам на отделку (достройку) объекта недвижимости, по которому ранее был предоставлен вычет при покупке (до 1 января 2014 Г. ).
- Ситуация: можно ли заявить вычет по процентам, уплаченным по кредитам, направленным на погашение ранее взятых кредитов, если перекредитование осуществлено до 2010 Г. .
- Ситуация: может ли получить имущественный вычет по ндфл нерезидент РФ (гражданин РФ, иностранец).
- У взаимозависимого физического лица
- Можно ли получить имущественные вычеты по ндфл при приобретении имущества у взаимозависимого физического лица по договорам, отличным от договора купли-продажи.
- Недвижимости (жилья) в общую долевую собственность
- Имущественного вычета по ндфл
- В каких случаях можно подать заявление о распределении имущественного налогового вычета
- Имущественного вычета по ндфл при приобретении жилья
- Ситуация: может ли один из супругов при наследовании доли умершего супруга воспользоваться его правом на имущественный вычет по ндфл.
- Предоставляемого по правилам до 2014 Г.
- По правилам, действовавшим до 2014 Г.
- По ндфл при строительстве или покупке недвижимости
- Ситуация: документы, подтверждающие права на жилье (практика применения положений ст. 220 НК РФ в редакции до 2014 Г. )
- Ситуация: документы, подтверждающие расходы (практика применения положений ст. 220 НК РФ в редакции до 2014 Г. )
- Ситуация: документы, подтверждающие имущественный вычет по ндфл, если имущество приобретено в собственность супругами (практика применения положений ст. 220 НК РФ в редакции до 2014 Г. )
- Как получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на имущественный вычет по ндфл
- Как работодатель должен предоставить имущественный вычет по ндфл, если работник обратился за ним не с начала года
- Ситуация: можно ли при расчете суммы имущественного вычета по ндфл включать в доход физического лица погашенную задолженность по заработной плате за прошлые Периоды.
- Профессиональные вычеты по ндфл
- Если нет документов, подтверждающих расходы
- Как получить профессиональный вычет по ндфл
- Какие документы подтверждают расходы
- Гражданско-правового характера
- Лицам, получающим авторские вознаграждения
- Глава 4. Налоговая база по ндфл
- При получении дохода в натуральной форме
- От экономии на процентах при выдаче займов, кредитов
Согласно п. 5 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляются, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.
По общему правилу для целей налогообложения взаимозависимыми признаются лица, если их отношения могут оказать влияние (п. 1 ст. 105.1 НК РФ):
- на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок;
- экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
В пп. 10 и 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ приведен перечень физических лиц, признаваемых взаимозависимыми для целей применения Налогового кодекса РФ. К ним относятся:
- физические лица при подчинении одного из них другому по должностному положению;
- физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный <1>.
--------------------------------
<1> Иные родственники по общему правилу взаимозависимыми не признаются. Так, не признаются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику следующие родственники его супруга: родители, бабушки, дедушки, братья, сестры. Разъяснения по таким ситуациям приведены, в частности, в Письмах Минфина России от 23.06.2015 N 03-04-05/36145, от 09.01.2014 N 03-04-05/18, от 29.06.2012 N 03-04-05/5-801, от 03.04.2012 N 03-04-05/7-428, от 02.04.2012 N 03-04-05/9-408, ФНС России от 17.01.2013 N ЕД-3-3/100@.
Соответственно, если, к примеру, сделка купли-продажи квартиры заключена между сыном и отцом, то покупатель согласно п. 5 ст. 220 НК РФ не сможет заявить вычеты по пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, поскольку в силу пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ он приобрел имущество по сделке с взаимозависимым лицом.
Заметим, что в судебной практике были попытки оспорить конституционность положений Налогового кодекса РФ, исключающих получение вычетов при приобретении имущества по сделке между взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми по факту родства. Однако Конституционный Суд РФ неоднократно подтверждал, что эти положения Налогового кодекса РФ не нарушают конституционных прав и свобод налогоплательщиков (см., например, Определения от 17.06.2010 N 904-О-О, от 26.01.2010 N 153-О-О).
Кроме того, если вы приобрели жилье у близкого родственника из перечисленных в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ лиц, доказать право на имущественный вычет вы вряд ли сможете на том основании, что ваши отношения с продавцом-родственником не оказали влияния на условия, результаты сделки или экономические результаты вашей деятельности, т.е. на том основании, что признаков взаимозависимости, предусмотренных п. 1 ст. 105.1 НК РФ, в вашем случае не имеется.
Так, Верховный Суд РФ в Определении от 03.06.2015 N 38-КГ15-3 на основе комплексного анализа положений ст. 105.1 НК РФ указал, что п. п. 1 и 2 ст. 105.1 НК РФ предусматривают самостоятельные основания для признания лиц взаимозависимыми. И в случае заключения гражданско-правовой сделки, являющейся основанием для получения налогового вычета, между физическими лицами, названными в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, не имеет правового значения факт оказания этими лицами влияния на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок и (или) экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
Из упомянутого Определения можно заключить, что факт родства, предусмотренного пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, сторон сделки, по которой приобреталось имущество, является безусловным основанием для отказа в имущественных вычетах, заявляемых в соответствии с пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Отметим, что при наличии обстоятельств, приведенных в п. 1 ст. 105.1 НК РФ, физические лица, которые являются сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми по основаниям, не предусмотренным п. 2 ст. 105.1 НК РФ (п. 6 ст. 105.1 НК РФ). Также взаимозависимость может быть признана судом, если отношения между лицами обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ. Это следует из п. 7 ст. 105.1 НК РФ.
|
