Не являющегося индивидуальным предпринимателем 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Не являющегося индивидуальным предпринимателем



 

Встречаются ситуации, когда физические лица сдают в аренду свое имущество хозяйствующим субъектам, например организациям.

Если физическое лицо - арендодатель не является предпринимателем, то организация при перечислении ему арендной платы должна удержать и уплатить НДФЛ в бюджет по месту своего учета в налоговом органе (Письма Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-06/5601, от 07.09.2012 N 03-04-06/8-272 (п. 1), от 05.08.2011 N 03-04-06/3-179, от 01.06.2011 N 03-04-06/3-128, от 01.06.2011 N 03-04-06/3-127, ФНС России от 01.11.2010 N ШС-37-3/14584@, от 30.04.2009 N 3-5-03/455@, УФНС России по г. Москве от 16.02.2011 N 20-14/4/14438@). Причем в такой ситуации неправомерно включать в договор аренды (или оформлять дополнительное соглашение) условие, согласно которому обязанности по исчислению и уплате налога возлагаются на физическое лицо (Письма Минфина России от 29.04.2011 N 03-04-05/3-314, от 15.07.2010 N 03-04-06/3-148).

Суды согласны с тем, что в подобной ситуации налог перечисляет организация-арендатор.

 

Правоприменительную практику по вопросу о том, является ли арендатор (организация или предприниматель) налоговым агентом в отношении выплат физическому лицу по договору аренды, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

 

На наш взгляд, при заключении договора аренды с лицом, не зарегистрированным в качестве предпринимателя, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на организацию. Ведь российские организации, от которых физические лица получают доходы, являются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ).

 

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ

 

По общему правилу налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики (п. 2 ст. 24 НК РФ).

Обязанности налоговых агентов закреплены в п. 3 ст. 24 и в гл. 23 НК РФ.

За невыполнение возложенных на них обязанностей налоговые агенты несут ответственность.

 

Примечание

Подробнее об ответственности налоговых агентов вы можете узнать в разд. 9.7 "Ответственность налоговых агентов по НДФЛ: штрафы за неуплату налога, непредставление сведений по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и иные нарушения".

 

Далее рассмотрим подробнее обязанности налоговых агентов.

 

КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ИСЧИСЛЯЕТ,

УДЕРЖИВАЕТ И УПЛАЧИВАЕТ НДФЛ В БЮДЖЕТ

 

Основная обязанность налоговых агентов - правильно и своевременно исчислить, удержать у физических лиц НДФЛ и перечислить его в бюджет (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ).

При этом налоговый агент должен иметь возможность удержать налог.

Уплачивать НДФЛ из собственных средств налоговые агенты не вправе. Кроме того, запрещается в условия договоров включать оговорки о том, что расходы по уплате НДФЛ берет на себя налоговый агент (п. 9 ст. 226 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-04-06/9-263 (п. 2)). Если вы перечислили в бюджет больше, чем удержали, то сумма такого превышения не признается налогом. В этом случае вам нужно обратиться в инспекцию с заявлением о возврате ошибочно перечисленных средств (Письмо ФНС России от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@).

 

Сообщение о невозможности удержать НДФЛ (справка 2-НДФЛ с признаком 2): когда и кому налоговый агент его направляет

 

Если в течение налогового периода удержать у налогоплательщика НДФЛ оказалось невозможным, налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Форма сообщения. Особенности заполнения

Сообщение в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представляется по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (см. также п. 2 данного Приказа).

В поле "Признак__" проставляется цифра 2 (разд. II Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@). В разд. 3 справки с признаком 2 указывается сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом (разд. V Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@).



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-12-27; просмотров: 190; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.238.161.165 (0.021 с.)