СИТУАЦИЯ: В каком порядке возвращается НДФЛ, если в связи с расторжением гражданско-правового договора физическое лицо возвратило заказчику выплаченный ранее по данному договору аванс?



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

СИТУАЦИЯ: В каком порядке возвращается НДФЛ, если в связи с расторжением гражданско-правового договора физическое лицо возвратило заказчику выплаченный ранее по данному договору аванс?



 

На практике возможна такая ситуация. Налоговый агент при выплате физическому лицу аванса по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг) удержал с него НДФЛ и перечислил налог в бюджет. Впоследствии указанный договор был расторгнут. В каком порядке осуществляется возврат налога?

Полагаем, что это будет зависеть от того, какую конкретно сумму аванса физическое лицо возвращает заказчику:

- фактически полученную сумму аванса (т.е. аванс, уменьшенный на НДФЛ, который удержал налоговый агент);

- всю сумму аванса (без уменьшения ее на НДФЛ).

 

Примечание

Считаем целесообразным прописать соответствующее условие в договоре, чтобы исключить споры между его сторонами относительно размера возвращаемого аванса (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

В качестве примера судебного акта, вынесенного по результатам подобного спора, приведем Определение Ленинградского областного суда от 24.10.2013 N 33-4910/2013. Организация заключила с физическим лицом договор подряда. В период выполнения подрядчиком очередного этапа работ она отказалась от исполнения договора на основании ст. 717 ГК РФ и направила подрядчику соответствующее извещение с требованием вернуть сумму аванса, превышающую стоимость сданного этапа работ, и сумму уплаченного ею с аванса НДФЛ. Суд удовлетворил требования истца (заказчика по договору подряда) о возврате неотработанной части аванса, отказав при этом во взыскании уплаченного с этой части аванса НДФЛ на том основании, что для возврата из бюджета налога Налоговым кодексом РФ установлен иной порядок.

 

Рассмотрим данные ситуации.

1. Налогоплательщик возвращает налоговому агенту фактически полученную сумму аванса. Полагаем, что в соответствии с положениями п. п. 1, 4, 6, 14 ст. 78 НК РФ в этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате НДФЛ, перечисленного с указанного аванса, или о зачете суммы налога в счет предстоящих платежей по НДФЛ или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения.

 

Например, организация "Альфа" (заказчик) заключила с Р.А. Семеновым (исполнителем) договор на оказание юридических услуг, в котором содержалось условие об авансе в размере 30 000 руб. Заказчик до начала оказания услуг исполнил условие об авансе, удержав и перечислив с него в бюджет НДФЛ в сумме 3900 руб. Таким образом, подрядчик получил аванс в размере 26 100 руб.

Стороны расторгли указанный договор до начала исполнения соответствующих услуг, в связи с чем Р.А. Семенов вернул организации "Альфа" 26 100 руб.

Организация "Альфа" обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате ей излишне уплаченного НДФЛ в сумме 3900 руб.

 

К сожалению, мы не располагаем разъяснениями контролирующих органов по данной ситуации. Однако в подтверждение сделанного вывода можно привести Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-04-05/10-1198, в котором при рассмотрении иной ситуации Минфин России указал, что налоговые агенты вправе обращаться в налоговые органы за возвратом излишне уплаченного НДФЛ на основании ст. 78 НК РФ.

В рассмотренной ведомством ситуации организация предоставила работнику материальную помощь на приобретение жилья с условием, что он отработает в ней три года, а в случае досрочного увольнения указанная материальная помощь будет возвращена работодателю пропорционально отработанному времени. В связи с увольнением работника до истечения указанного срока и возвратом части суммы материальной помощи, уменьшенной на сумму удержанного НДФЛ, у налогового агента образовалась переплата НДФЛ. Минфин России посчитал, что такая переплата может быть возвращена налоговому агенту в порядке ст. 78 НК РФ.

2. Налогоплательщик возвращает налоговому агенту сумму аванса без уменьшения ее на НДФЛ. В этом случае НДФЛ, который удержан налоговым агентом при выплате аванса, признается излишне удержанным и возвращается налоговым агентом налогоплательщику по его заявлению в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 231 НК РФ.

 

Например, организация "Бета" (заказчик) заключила с А.С. Кузнецовым (исполнителем) договор на оказание консультационных услуг, в котором содержалось условие об авансе в размере 30 000 руб. Заказчик до начала оказания услуг исполнил условие об авансе, удержав и перечислив с него в бюджет НДФЛ в сумме 3900 руб. Таким образом, подрядчик получил аванс в размере 26 100 руб.

Стороны расторгли указанный договор до начала оказания соответствующих услуг, и А.С. Кузнецов вернул организации "Бета" 30 000 руб. (сумму аванса по договору).

Организация "Бета" известила А.С. Кузнецова о факте излишнего удержания НДФЛ с его дохода, в связи с чем он представил ей заявление о возврате названной суммы. Организация возвратила сумму удержанного НДФЛ.

 

Данная ситуация представляется достаточно редкой. Однако при ее возникновении рекомендуем руководствоваться приведенным порядком возврата НДФЛ. Указание на такой порядок содержится также в Письме Минфина России от 26.05.2014 N 03-04-06/24982.

Процедура возврата НДФЛ, предусмотренная ст. 231 НК РФ, описана в нижеследующих разделах.

 



Последнее изменение этой страницы: 2016-12-27; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.236.232.99 (0.009 с.)