Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Организаторами мероприятий стимулирующего характераСодержание книги
Поиск на нашем сайте
Из ст. 9 Закона N 38-ФЗ следует, что стимулирующее мероприятие - это конкурс, игра или иное подобное мероприятие, условием участия в которых является приобретение определенного товара. В п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 08.10.2012 N 58 уточнено, что ст. 9 Закона N 38-ФЗ применяется к стимулирующим мероприятиям, условием участия в которых является приобретение определенного товара и которые проводятся на конкурсной основе с розыгрышем призов или получением выигрышей. Рассмотрим порядок налогообложения выигрышей, полученных физическими лицами от участия в стимулирующем мероприятии. В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельная уплата НДФЛ физическими лицами, получившими подарки (выигрыши) от организатора мероприятий стимулирующего характера, не предусмотрена. Следовательно, данные суммы подлежат налогообложению у источника выплат (ст. 226 НК РФ). При этом стоит помнить, что НДФЛ удерживать не нужно, если: - сумма выигрыша (стоимость приза) составила менее 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ); - выигрыш получен в натуральной форме (приз) и организатор рекламной акции не выплачивает денежных средств физическому лицу. В этом случае о невозможности удержать налог необходимо сообщить налоговой инспекции, а также налогоплательщику - физическому лицу в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ. Отметим, что до 30 января 2014 г. в Законе N 138-ФЗ в качестве одной из разновидностей лотерей указывалась стимулирующая лотерея (пп. 2 п. 3 ст. 3 данного Закона). Она относилась к мероприятиям стимулирующего характера (ст. 9 Закона N 38-ФЗ).
Примечание Подробнее об этом, а также о порядке налогообложения выигрышей, полученных от участия в стимулирующей лотерее, вы можете узнать в разд. 9.3.3.1 "Является ли организатор стимулирующей лотереи налоговым агентом?".
ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ ПОДАРКИ СОТРУДНИКАМ И ДРУГИМ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ?
Нередко организации дарят физическим лицам (своим работникам, бывшим сотрудникам, иным лицам) различные подарки. Независимо от того, в какой форме осуществлено дарение - в денежной или натуральной, организация-даритель признается налоговым агентом. Со стоимости врученного подарка она должна удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Исключение предусмотрено только в отношении подарков, врученных физическому лицу, если их стоимость за налоговый период не превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). В этом случае обязанностей налогового агента у организации не возникает.
Примечание В некоторых случаях стоимость подарков, не облагаемых НДФЛ, увеличена до 10 000 руб. Это распространяется на подарки физическим лицам, указанным в п. 33 ст. 217 НК РФ (например, ветеранам Великой Отечественной войны).
Организациям следует вести персонифицированный учет подарков, вручаемых физическим лицам. Ведь может получиться так, что в течение года общая стоимость подарков конкретному гражданину превысит 4000 руб. В этом случае у организации возникнут обязанности налогового агента и ей придется исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы такого превышения (см., например, Письма Минфина России от 02.03.2012 N 03-04-06/9-54, от 18.02.2011 N 03-04-06/6-34, от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155).
Например, сотрудник организации ООО "Альфа" В.С. Сидоров в течение одного налогового периода получил от своего работодателя два подарка. В сентябре ко дню финансиста работник получил в дар денежную сумму в размере 2500 руб. В ноябре В.С. Сидорову в честь его юбилея вручены наручные часы стоимостью 5000 руб. При получении подарка в сентябре у В.С. Сидорова не возникает облагаемого дохода, поскольку стоимость подарка не превышает 4000 руб. (2500 руб. < 4000 руб.). Следовательно, ООО "Альфа" при выплате денежных средств налог не удерживает. В ноябре общая стоимость полученных В.С. Сидоровым в налоговом периоде подарков превысит необлагаемый предел ((2500 руб. + 5000 руб.) > 4000 руб.). Сумма превышения в размере 3500 руб. ((2500 руб. + 5000 руб.) - 4000 руб.) включается в облагаемый доход работника, поэтому организация при выдаче подарка в ноябре должна исчислить и удержать НДФЛ. В.С. Сидоров является налоговым резидентом РФ, поэтому расчет налога производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Исчисленная сумма НДФЛ, подлежащая удержанию и уплате, составит 455 руб. (3500 руб. x 13%). Поскольку подарок, стоимость которого превысила необлагаемый размер, выдан имуществом, удержать налог в момент его вручения ООО "Альфа" не может. Организация сделает это при ближайшей выплате В.С. Сидорову денежных средств (например, в декабре при выплате заработной платы за ноябрь) при условии, что удерживаемая сумма налога не превышает 50% выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Не позднее дня, следующего за днем удержания налога, ООО "Альфа" перечислит его в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Примечание Подробнее об исчислении, удержании и уплате НДФЛ налоговым агентом вы можете узнать в разд. 9.4 "Как налоговый агент исчисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ".
Следует учитывать, что приведенный порядок налогообложения применяется, если передача физическому лицу денежных средств (имущества) документально оформлена как подарок. В противном случае этот доход будет облагаться налогом по другим правилам (см. также Письма Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-06/6-329 (п. 1), от 07.09.2012 N 03-04-06/6-274, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207). То есть в наличии должны быть документы, подтверждающие, что передаваемые гражданину денежные средства (иные материальные ценности) являются именно подарком, а не оплатой труда, какой-либо иной формой поощрения, награждения и т.д. В случае вручения организацией физическому лицу подарка дороже 3000 руб. таким документом будет договор дарения, заключенный в письменной форме согласно требованиям п. 2 ст. 574 ГК РФ. Однако на практике подарки, получаемые физическими лицами от организаций, по стоимости чаще всего не превышают указанной суммы, поэтому договор дарения в письменном виде, как правило, не оформляется. В таком случае подтвердить факт дарения вам помогут иные правильно оформленные документы, например: - приказ руководителя о вручении подарков и распоряжение на их приобретение; - ведомость выдачи подарков, подписанная одаряемыми; - другие документы, которые в совокупности будут указывать на то, что физическому лицу вручен подарок. Отметим, что не исключена ситуация, когда подарок физическому лицу выдан имуществом и его стоимость превышает 4000 руб., но никаких денежных выплат в течение налогового периода данному лицу производиться не будет (например, когда подарок вручен бывшему работнику). В таком случае нужно письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог и о сумме задолженности (п. 5 ст. 226 НК РФ).
См. дополнительно: - что делать налогоплательщику, если налоговый агент не удержал НДФЛ.
В заключение добавим, что в случае отказа от даруемого имущества до момента его передачи (расторжения договора дарения) у налогоплательщика не возникает облагаемого дохода. На это указано в Письме УФНС России по г. Москве от 13.07.2009 N 20-15/4/071395. Соответственно, у организации-дарителя не возникает обязанностей налогового агента.
ВЫПЛАТА ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-12-27; просмотров: 274; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.218.213.240 (0.006 с.) |