КАК ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ КОМПЕНСАЦИИ 





Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

КАК ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ КОМПЕНСАЦИИ



ЗА ЗАДЕРЖКУ ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

Денежная компенсация, выплачиваемая работодателем за просрочку выплаты заработной платы (ст. 236 ТК РФ), не подлежит обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54, от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526, ФНС России от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10209).

Размер компенсации может быть увеличен в соответствии с локальным нормативным актом, трудовым или коллективным договором (ст. 236 ТК РФ). Повышенная компенсация, выплаченная в установленных в указанном порядке размерах, также не будет облагаться НДФЛ (Письма Минфина России от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450 (п. 2), от 06.08.2007 N 03-04-05-01/261, УФНС России по г. Москве от 06.08.2007 N 28-11/074572@).

 

Правоприменительную практику по вопросу обложения НДФЛ компенсаций за просрочку выплаты заработной платы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

 

О порядке выплаты денежной компенсации за задержку заработной платы см. в Путеводителе по кадровым вопросам.

 

КАК ИСЧИСЛИТЬ, УДЕРЖАТЬ И ПЕРЕЧИСЛИТЬ НДФЛ

С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

Исчисление НДФЛ с заработной платы производится по итогам месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2004 N 03-05-01-04/68, УФНС России по г. Москве от 29.03.2006 N 28-11/24199, от 06.07.2005 N 18-11/3/47804).

Аналогичный порядок применяется и в отношении заработной платы, выданной в натуральной форме.

 

Примечание

Подробнее о порядке исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы в натуральной форме вы сможете узнать в разд. 12.2.7 "Выплата заработной платы в натуральной форме".

 

Для того чтобы исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с заработной платы, бухгалтер должен выполнить ряд последовательных действий, а именно:

1) определить сумму облагаемого дохода;

2) определить ставку налога, которую следует применить;

3) определить налоговую базу;

4) исчислить сумму налога;

5) удержать сумму налога;

6) перечислить сумму налога в бюджет.

Но прежде чем начать исчислять НДФЛ с заработной платы работника, необходимо определиться с его налоговым статусом.

Это связано с тем, что для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, порядок исчисления налога будет другим (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

 

Примечание

О том, кто такие налоговые резиденты, вы можете узнать в разд. 1.1 "Кто является налоговым резидентом и нерезидентом и как определить статус налогоплательщика для целей уплаты НДФЛ".

 

ОПРЕДЕЛЯЕМ СУММУ ДОХОДА

 

ЕСЛИ РАБОТНИК - РЕЗИДЕНТ РФ

 

Доход работника для исчисления с него НДФЛ вам следует определять нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ).

В сумму дохода, в частности, включается оплата труда, начисленная за данный период (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. п. 2, 3 ст. 226 НК РФ).

Исчисление сумм НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Так, для доходов в виде оплаты труда этой датой по общему правилу является последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Что касается даты фактического получения дохода в виде премии, то данный вопрос неоднозначен.

Согласно официальным разъяснениям эта дата определяется как день выплаты дохода в виде премии налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на его счета в банке (см., например, Письма ФНС России от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@, Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5756@)).

В то же время есть судебные акты с иным подходом к данному вопросу. Например, Арбитражным судом Северо-Западного округа в Постановлении от 23.12.2014 N А56-74147/2013 рассмотрена ситуация, когда налоговый агент выплачивал работникам разовые и ежеквартальные премии вместе с авансом. При этом НДФЛ с них налоговый агент исчислял при выплате оставшейся части заработной платы по итогам месяца, в котором выплачены суммы премий. Суд признал такие действия налогового агента правомерными. Поскольку спорные премии представляют собой с точки зрения Трудового кодекса РФ элемент оплаты труда, выплата премии в целях исчисления НДФЛ должна рассматриваться как получение дохода в виде оплаты труда. Поэтому для определения даты получения дохода в виде премий налоговый агент обоснованно применял п. 2 ст. 223 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.2014 N А56-74147/2013 (оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718)).

Таким образом, если следовать данному подходу, то под датой фактического получения дохода в виде ежеквартальной или разовой премии нужно понимать последний день месяца, в котором она выплачена.

 





Последнее изменение этой страницы: 2016-12-27; просмотров: 108; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.85.80.239 (0.006 с.)