Текущие (условно-постоянные) затраты

Таблица 4.5

 

 

К постоянным затратам относят в ряде случаев экологическое воздействие. В процессе эксплуатации гостиницы образуются отходы, которые должны утилизироваться. Платежи за утилизацию в пределах допустимых количественных норм включаются в себестоимость продукции. К отходам по данному проекту относятся хозяйственно-бытовые стоки (2336 м3 в год) и бытовые отходы (7,3 т в год). Затраты на утилизацию этих отходов составляют 2,3 тыс. долл. в год. Если объем загрязнений превышает установленную норму, то источником платежей является чистая прибыль.

Относят к постоянным затратам и амортизационные отчисления. Но поскольку этот вид затрат не предполагает оттока денежных средств с предприятия, его можно калькулировать отдельной статьей с

указанием метода исчисления амортизации.

К постоянным затратам относят также обязательные налоги и платежи.

Условно-переменные затраты (оплата труда, энергопотребление, материалы). Данный вид затрат не

случайно назван условно-переменными затратами, так как не все их категории зависят от изменения объема услуг, а значит, являются переменными.

Общая численность персонала, необходимого для функционирования гостиницы, составляет 40

человек:

• администрация - 4 чел.;

• обслуживание в номерах и вестибюле - 18 чел.;

• технические службы, охрана, водители - 10 чел.;

• ресторан, бар, прочее - 8 чел.

Для распределения этой части затрат на условно-постоянные и условно-переменные допускается, что административно-управленческий персонал, составляющий 20 % (8 человек) общего числа работающих, с месячной оплатой 200 долл. относится к первой категории. Оплата производственного персонала (уборщицы, работники прачечной, ресторана и др.) с окладом 178 долл. относится ко второй категории условно-переменных затрат.

В табл. 4.6 приведены затраты на оплату труда обслуживающего персонала.

Налоги на оплату труда и отчисления, включают сумму платежей в пенсионный фонд (28 % расходов на оплату труда), фонд социального страхования (4 %), фонд медицинского страхования (3,6 %), а также страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (0,2 %). Ставка подоходного налога принята равной 13 %.

Основными потребителями электроэнергии при эксплуатации гостиницы являются службы электро- и водоснабжения. Выше были показаны затраты на энергообеспечение, которые отнесены к категории постоянных затрат. Помимо них следует учесть затраты, возникающие при 100 %-ной заполняемости гостиницы, т. е. затраты, связанные с расходом воды в прачечной, в гостиничных номерах, их

освещением, работой телевизоров. Дополнительный расход воды в этом случае составит 2190 м3

энергопотребление увеличится на 19722 кВтч. Годовые затраты на электрообеспечение гостиницы при

100 %-ной заполняемости составят 4,1 тыс. долл.

 

 

 

Затраты на оплату труда

Таблица 4.6

 

 

В процессе эксплуатации гостиницы с определенной периодичностью осуществляется замена изнашиваемых материалов и инвентаря. К категории «расходных» материалов относятся: туалетные принадлежности в номерах, постельное белье, ресторанная утварь. Общая сумма средств, необходимых для замены материалов, составляет 19,5 тыс. долл. в год.

Таким образом, для гостиницы в 1200 м2 капитальные вложения составят 960 тыс. долл. При

окупаемости в 2 года годовая прибыль составит 480 тыс. долл. с учетом количества мест в 60 единиц и нормативной заполняемости гостиницы в 256 дней. Количество койко-мест в год составит 15360, годовая выручка от реализации услуг - 1382 тыс. долл., а годовые затраты - 902 тыс. долл. Из них наиболее значимыми являются основные налоги и платежи, текущие (постоянные и переменные) затраты, амортизационные отчисления.

 

ГЛАВА 5. ОСНОВНЫЕ И ОБОРОТНЫЕ ФОНДЫ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ ТУРИСТСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

Основные фонды

 

Основной капитал туристской сферы представляет собой, по существу, материально-техническую базу (МТБ) отрасли. К ней относятся прежде всего гостинично-ресторанное хозяйство, базы туризма и отдыха, пансионаты, санатории и др.

В некоторых случаях МТБ рассматривают в более широком аспекте - на уровне туристского комплекса. В этой связи сюда относят транспорт, пункты питания, культурно-исторические объекты и другие подразделения туркомплекса.

В любом случае помимо объектов размещения, питания и досуга к основному капиталу туристской

сферы следует относить также рекреационную среду с наличием в ней водных, лесных, рельефных особенностей.

Особую группу представляет МТБ туристских фирм и региональных базовых предприятий (домов отдыха, турбаз и т. п.). Дело в том, что иногда бывает трудно определить, куда отнести отдельные

предметы офисного обихода: к основным или оборотным фондам, активной или пассивной части основных фондов. Обратимся к теории вопроса.

Основные фонды представляют собой средства труда, которые многократно используются в производственном процессе, не изменяя при этом свою натурально-вещественную форму. К основным

фондам относятся средства труда, стоимость которых свыше 100 минимальных размеров оплаты труда и срок службы которых превышает один год. Не относятся к основным фондам спецоснастка,

спецодежда и обувь независимо от их стоимости и сроков службы.

Активные основные фонды – непосредственно воздействуют на продукт, определяют масштабы

производства и производительность труда работников. К ним относятся машины, оборудование,

инструмент.

Пассивные основные фонды - создают условия для процесса труда. К ним относятся здания,

сооружения, передаточные устройства, средства коммуникации.

Соотношение между активными и пассивными основными фондами зависит от особенностей технологии данного вида производственной деятельности и называется технологической структурой основных производственных фондов (капитала).

Особенностью основных фондов является то, что их стоимость постепенно, по частям, переносится на стоимость производимых с их использованием продуктов (услуг) и возмещается в процессе их реализации в виде амортизационных отчислений. Амортизационные отчисления накапливаются в специальных амортизационных фондах в течение длительных периодов времени, что создает условия для маневрирования ими. Различают равномерную, ускоренную и замедленную амортизацию износа основных фондов.

Основные фонды подвержены физическому и моральному износу.

Физический износ основных фондов - это потеря их потребительной стоимости вследствие

функционирования или бездействия.

Моральный износ основных фондов - потеря их потребительной стоимости вследствие появления

более совершенных их видов (как по техническим, так и по экономическим параметрам), делающая дальнейшую эксплуатацию устаревающих фондов нецелесообразной задолго до их физического износа, а также вследствие удешевления с течением времени воспроизводства уже эксплуатируемых фондов, в результате чего может обесцениваться основной капитал предприятия, что неблагоприятно сказывается на его конкурентоспособности.

Денежные средства, авансированные на приобретение основных фондов, называются основными

средствами (основной капитал).

Вложения денежных средств осуществляются авансом (в счет будущего дохода), поэтому понятие

вложенных средств идентично понятию авансированных средств.

Функционирование основных фондов ограничено их сроком службы, который предопределяет сроки

выбытия и воспроизводства каждого вида средств производства. Воспроизводство основного капитала осуществляется в форме капитальных вложений и оценивается по следующим показателям: прирост основного капитала за определенный период, коэффициент прироста, коэффициент выбытия, коэффициент обновления. В среднем ввод в действие основных фондов составляет 6-7 % их общей стоимости, а выбытие − 3-4 %. По отдельным отраслям могут быть существенные отличия в данных показателях.

Превышение ввода над выбытием составляет прирост основных фондов (капитала). Данный

показатель определяет темпы развития предприятия (отрасли).

Основные причины выбытия основных фондов:

• полный физический износ (невозможность дальнейшей эксплуатации);

• продажа;

• сдача в аренду;

• передача в качестве учредительного взноса в уставный капитал коммерческой организации

(безвозмездная передача);

• нецелесообразность дальнейшей эксплуатации вследствие морального износа или

перепрофилирования предприятия.

Стоимостная оценка основных фондов предусматривает расчет их полной первоначальной

стоимости, восстановительной стоимости и балансовой стоимости. Особенно важны показатели среднегодовой стоимости основных фондов. На ее основе рассчитываются аналитические показатели, такие как фондоотдача, фондоемкость продукции (услуг), рентабельность основных фондов и фондовооруженность.

Фондоотдача рассчитывается как отношение объемов производства или продажи продукции (услуг)

к среднегодовой стоимости основных фондов за анализируемый период.

Фондоемкость продукции (услуг) рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных фондов к объемам произведенной продукции (продаж).

Рентабельность основных фондов рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции (услуг) к среднегодовой стоимости основных фондов.

Фондовооруженность рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных фондов к среднегодовой численности работников на предприятии. От этого показателя напрямую зависит

производительность труда на рассматриваемом предприятии (рассчитывается как отношение стоимости произведенной продукции (услуг) к среднегодовой численности работников на предприятии).

Фондоотдача является главным показателем использования основных фондов. Рост фондоемкости и

фондовооруженности не всегда отражает положительные сдвиги в использовании основного капитала, так как они могут быть следствием накопления неустановленного оборудования, расширения пассивной части основных фондов, простоев и снижения производительности труда. Поэтому финансовый менеджер должен анализировать весь набор показателей, характеризующих основные фонды предприятия: их состав, структуру (активные и пассивные фонды), ввод, выбытие, прирост, фондоотдачу, рентабельность, фондовооруженность, средний износ и т. д.