Тема: «Методика начисления заработной платы»

Задание 1. Усвоить порядок установления размеров окладов (должностных окладов), ставок заработной платы по профессиональным квалификационным группам и квалификационным уровням

Инструментарий для выполнения задания.

Постановлением правительства РФ «О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений» от 5 августа 2008 г. № 583 с 1 декабря 2008 г. в стране для бюджетных учреждений по сути ликвидируется ЕТС. На ее основе работникам устанавливался уровень основной оплаты труда - должностные оклады (тарифные ставки). Взамен этого вводятся новые системы оплаты труда, которые и сменят привычную ЕТС.Фактически - это есть переход от тарифной системы, в классическом ее понимании, регулирования заработной платы к новому методологическому подходу ее регулирования. Вместо тарифных разрядов вводятся такие понятия как профессиональные квалификационные группы (ПКГ) и квалификационные уровни, разрабатываемые с целью дифференциации профессионально-квалификационного уровня работников, и учитывающие отраслевые особенности. Для этого в первую очередь необходимо определить перечень основного персонала по видам экономической деятельности.К основному персоналу учреждения относятся работники, непосредственно обеспечивающие выполнение основных функций, для реализации которых создано учреждение. Перечень должностей, профессий работников учреждений, которые относятся к основному персоналу по видам экономической деятельности, устанавливаются федеральными государственными органами и учреждениями - в ведении которого находится учреждение, по согласованию с Минздравсоцразвития РФ. Таблица 26. - Структура и состав профессиональных квалификационных групп общеотраслевых должностей руководителей, специалистов и служащих

Профессионально-квалификационные группы (ПКГ)	Квалификационные уровни	Должности, отнесенные к квалификационным уровням(извлечение)
ПКГ «Общеотраслевые должности служащих первого уровня»	1 квалификационный уровень	Агент, делопроизводитель, кассир, секретарь-машинистка, учетчик, экспедитор.
2 квалификационный уровень	Должности служащих первого квалификационного уровня, по которым может устанавливаться производное должностное наименование «старший».
ПКГ «Общеотраслевые должности служащихвторого уровня»	1 квалификационный уровень	Агент коммерческий, диспетчер, оператор диспетчерской службы, инспектор по кадрам, секретарь руководителя, техник, товаровед.
2 квалификационный уровень	Заведующий канцелярией, заведующий складом. Должности служащих первого квалификационного уровня, по которым устанавливается производное должностное наименование «старший».Должности служащих первого квалификационного уровня, по которым устанавливается 2-ая внутридолжностная категория.
3 квалификационный уровень	Заведующий производством, производитель работ (прораб), включая старшего, управляющий отделением (фермой, сельскохозяйственным участком)Должности служащих первого квалификационного уровня, по которым может устанавливаться 1-ая внутридолжностная категория.
4 квалификационный уровень	Мастер участка (включая старшего), механик, начальник автоколонны.Должности служащих первого квалификационного уровня, по которым может устанавливаться производное должностное наименование «ведущий».
5 квалификационный уровень	Начальник гаража, начальник (заведующий) мастерской, начальник ремонтного цеха, начальник цеха (участка).
ПКГ «Общеотраслевые должности служащих третьего уровня»	1 квалификационный уровень	Аудитор, бухгалтер, инженер, менеджер, менеджер по персоналу, специалист по защите информации, психолог, экономист, юрисконсульт, эксперт.
2 квалификационный уровень	Должности служащих первого квалификационного уровня, по которым может устанавливаться 2-ая внутридолжностная категория.
3 квалификационный уровень	Должности служащих первого квалификационного уровня, по которым может устанавливаться 1-ая внутридолжностная категория.
4 квалификационный уровень	Должности служащих первого квалификационного уровня, по которым может устанавливаться производное должностное наименование «ведущий».
5 квалификационный уровень	Главные специалисты: в отделах, отделениях, лабораториях, мастерских, заместитель главного бухгалтера.
ПКГ «Общеотраслевые должности служащих четвертого уровня	1 квалификационный уровень	Начальник отдела организации труда и управления производством, начальник отдела кадров, начальник отдела маркетинга, начальник планово-экономического отдела.
2 квалификационный уровень	Главный (диспетчер, конструктор, механик, технолог, энергетик, специалист по защите информации).
3 квалификационный уровень	Директор (начальник, заведующий) структурного подразделения.

Таблица 27. - Структура и состав профессиональных квалификационных групп общеотраслевых профессий рабочих

Профессионально-квалификационные группы (ПКГ)	Квалификационные уровни	Профессии рабочих, отнесенные к квалификационным уровням
ПКГ «Общеотраслевые профессии рабочих первого уровня»	1 квалификационный уровень	Наименования профессий рабочих, по которым предусмотрено присвоение 1, 2 и 3 квалификационных разрядов в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих, выпуск 1, раздел «Профессии рабочих, общие для всех отраслей народного хозяйства.Водитель транспортно-уборочной машины, дворник, зоолаборант, кладовщик, конюх, кочегар, машинист подъемной машины, приемщик сельскохозяйственных продуктов и сырья, рабочий плодоовощного хранилища, рабочий по уходу за рабочими, уборщик производственных помещений.
2 квалификационный уровень	Профессии рабочих, отнесенные к первому квалификационному уровню, при выполнение работ по профессии с производным наименованием «старший» (старший по смене)
ПКГ «Общеотраслевые профессии рабочихвторого уровня»	1 квалификационный уровень	Наименования профессий рабочих, по которым предусмотрено присвоение 4 и 5 квалификационных разрядов в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих, выпуск 1, раздел «Профессии рабочих, общие для всех отраслей народного хозяйства».Водитель автомобиля, механик, контролер.
2 квалификационный уровень	Наименования профессий рабочих, по которым предусмотрено присвоение 6 и 7 квалификационных разрядов в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих, выпуск 1, раздел «Профессии рабочих, общие для всех отраслей народного хозяйства»
3 квалификационный уровень	Наименования профессий рабочих, по которым предусмотрено присвоение 8 квалификационного разряда в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих, выпуск 1, раздел «Профессии рабочих, общие для всех отраслей народного хозяйства»
4 квалификационный уровень	Наименования профессий рабочих, предусмотренных 1-3 квалификационными уровнями настоящей профессиональной квалификационной группы, выполняющих важные (особо важные) и ответственные (особо ответственные) работы.

В каждой организации в зависимости от вида ее экономической деятельности, состава основного персонала и разработанных критериев необходимо отнести все профессий рабочих и установленные должности к соответствующим профессиональным квалификационным группам и квалификационным уровням. Для установления уровня основной оплаты труда, каждый работник в процессе своеобразной процедуры аттестации, в зависимости от занимаемой должности будет отнесен к соответствующей ПКГ и ее квалификационному уровню.

Пример 1. Методика расчета размеров окладов (должностных окладов), ставок заработной платы по профессиональным квалификационным группам и квалификационным уровням.

 

Минимальный размер оклада 1 профессионально-квалификационной группы – для бюджетных организаций устанавливается постановлением Правительства РФ на всей территории РФ. В соответствии с ст.133 ТК РФ, минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории РФ законом и не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека.

МРОТ в коммерческой организации устанавливается руководителем учреждения по квалификационным уровням ПКГ, но не может быть ниже МРОТ установленный постановлением Правительства РФ.

Размеры повышающих коэффициентов к минимальным окладам (ставкам) по соответствующим ПКГ рассчитываются на основе проведения дифференциации типовых должностей, включаемых в штатное расписание по квалификационным уровням ПКГ. Указанные должности должны соответствовать уставным целям учреждений и содержаться в соответствии с разделами единых тарифно-квалификационных справочников работ и профессий рабочих и единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих.

Дифференциация типовых должностей осуществляется на основе оценки сложности трудовых функций, выполнение которых предусмотрено при занятии соответствующей должности, по соответствующей профессии или специальности.

Должностной оклад по квалификационным уровням ПКГ = МРО х Повышающий коэффициент.

Дневные ставки = ДО: 21 день.

21 день – это нормативная (средняя) месячная норма рабочего времени в днях при 5 дневной рабочей недели.

Среднемесячная норма рабочего времени устанавливается:

Ø В днях. Месячная норма рабочего времени (в днях) = 251 рабочий день (годовая норма): 12 месяцев = 20,92 дн. = 20,9 дн. = 21 рабочий день.

Ø В часах. Месячная норма рабочего времени (в часах) = 2004 час. (годовая норма): 12 месяцев = 167 часов.

 

Часовая ставка = Дневная ставка: 8 час.

8 часов – это нормальная, максимальная продолжительность рабочей смены при 40 часовой рабочей недели.

Таблица 28. – Размеры должностных окладов и ставок заработной платы с учетом повышающих коэффициентов для руководителей, специалистов и служащих.

 

ПКГ	КУ	Минимальный размер оклада, руб.	Повышающий коэффициент	Должностной оклад, руб.	Дневная ставка, руб.	Часовая ставка, руб.
1 уровень			1,00	4611,0	219,57	27,45
		1,10	5072,0	241,52	30,19
2 уровень			1,00	5500,0	261,90	32,74
		1,15	6325,0	301,19	37,65
		1,20	6600,0	314,29	39,29
		1,25	6875,0	327,38	40,92
		1,35	7425,0	353,57	44,20
3 уровень			1,00	7150,0	340,48	42,56
		1,20	8580,0	408,57	51,07
		1,30	9295,0	442,62	55,33
		1,40	10010,0	476,67	59,58
		1,50	10725,0	510,71	63,84
4 уровень			1,00	13150,0	626,19	78,27
		1,30	17095,0	814,05	101,76
		1,50	19725,0	939,29	117,41

 

Таблица 29. – Порядок установления размеров окладов и ставок заработной платы для профессий рабочих.

 

ПКГ	КУ	Минимальный размер оклада, руб.	Повышающий коэффициент	Должностной оклад, руб.	Дневная ставка, руб.	Часовая ставка, руб.
1 уровень			1,00	4611,0	219,57	27,45
		1,15	5303,0	252,52	31,57
2 уровень			1,00	5650,0	269,05	33,63
		1,15	6497,5	309,40	38,68
		1,25	7062,5	336,31	42,04
		1,40	7910,0	376,67	47,08

 

Таким образом, установление размеров окладов, ставок заработной платы по прфессионально-квалификационным группам и квалификационным уровням отражает сложность труда и уровень квалификации работника, уровень его профессиональной подготовки.

Профессиональные квалификационные группы и квалификационные уровни необходимы для регулирования уровня основной оплаты труда и соответственно установления должностных окладов (ставок заработной платы).

Задание 2. Изучить виды, формы, системы оплаты труда работников предприятия и методику их расчета.

 

Инструментарий для выполнения задания.

Существуют два вида оплаты труда: основная и дополнительная. Соответственно заработная плата каждого работника, начиная от руководителя, специалиста и до рабочего, состоит (и должна состоять) из двух основных частей или видов:

- основная заработная плата, которая может быть как на тарифной или на бестарифной основе – это относительно постоянная часть заработной платы;

- дополнительная заработная плата или переменная ее часть.

Форма оплаты труда – это способ начисления работнику основной заработной платы.

Существует две формы оплаты труда:

- повременная,

- сдельная

При использовании повременной системы оплаты труда используются тарифы, за определенный промежуток времени работы – оклад за месяц, за час, за день. Если для оплаты труда используется оклад за месяц, то сумма начисления зарплаты равна этому окладу; если же используется тариф за день или за час, то чтобы рассчитать сумму начисленной зарплаты нужно умножить количество отработанных дней или часов на сумму тарифа оплаты труда за день или за час. Формула для расчета начисленной зарплаты при использовании тарифа в день или час выглядит так:

 

З\п = Ставка единицы времени х Кол-во отработанного времени.

 

При данной форме заработок рабочему начисляется в соответствии с его ставкой за единицу времени (исходя из присвоенного квалификационного разряда) или окладом за фактически отработанное время. Имеется системы - простая повременная, повременно-премиальная.

 

Пример 2. Начислить заработную плату работнику за июль месяц, если он отработал 156 часов.

Предположим, что аттестационная комиссия присвоила работнику 3-й квалификационный уровень 2-й профессионально-квалификационной группы с часовой ставкой – 42,04 руб.

Заработная плата за июль месяц составит:

З\п = 156 час. Х 42,04 руб.\1 час = 6558,24 руб.

 

Пример 3. Начислить заработную плату за июнь месяц работнику, если он отработал 19 дней.

Предположим, что работнику 4-й квалификационный уровень 2-й профессионально-квалификационной группы с дневной ставкой – 376,67 руб. Тогда заработная плата за июнь месяц составит:

З\п = 19 дней х 376,67 руб.\ 1 день = 7156,73 руб.

 

Пример 4. Начислить заработную плату специалисту за август месяц, если он из 23 дней проработал 17 дней. Коэффициент повышения заработной платы в сентябре месяце – 1,25.

Аттестационная комиссия установила специалисту 4-й квалификационный уровень 3-й профессионально-квалификационной группы для оплаты труда с должностным окладом – 10010 руб. Таким образом, заработная плата за полный август месяц составит 10010 руб.

Заработная плата специалиста за август составит:

З\п = (10010 руб.: 23 дня) х 17 дней = 435,22 руб.\1день х 17 дней = 7398,70 руб.

Фактическая заработная плата за август с учетом коэффициента повышения составила:

З\п = 7398,70 руб. х 1,25 = 9248,38 руб.

 

При сдельной оплате труда зарплата начисляется по конечному результату работы. При этой системе оплаты труда для начисления зарплаты используется сумма, указанная в договоре, который заключался на этот вид работы.

Применение сдельной оплаты труда возможно только при соблюдении следующих условий:

- имеются количественные показатели выработки, правильно отражающие затраты труда и возможность применить их с достаточной точностью;
- рабочим созданы реальные возможности увеличить выпуск продукции (объем выполненных работ) по сравнению с установленными нормами;
- существует необходимость увеличивать объем производства или выполняемых работ на данном рабочем месте;
- выяснена эффективность затрат на организацию нормирования труда и точный учет изготовленной продукции или выполненного объема работ;
- обеспечен рост выработки вследствие сдельной оплаты труда, исключающий ухудшение качества продукции, нарушение технологии производства и правил техники безопасности.

Формула для расчета начисленной зарплаты при использовании дневной расценки выглядит так:

 

Сд. Основная З\п = Сд. Р ед.\ работ х Объем работ, фактически выполненный работником

Основная расценка – это размер оплаты труда установленный за единицу работы по тарифным ставкам

Сдельная основная расценка:

Сд. Р ед.\ работ = Дневная тарифная ставка: Н выр (объем работ, который работник должен выполнить за смену).

Сдельная форма оплаты труда в зависимости от способа учета выработки и применяемых видов дополнительного поощрения (премии, повышенные расценки) подразделяется на системы: прямую сдельную, косвенную сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, аккордную. В зависимости от того, как определяется заработок рабочего - по индивидуальным или групповым показателям работы, - каждая из этих систем может быть индивидуальной или коллективной (бригадной).

 

Пример 5. Работник изготовил 170 изделий. Расценка за единицу изделия - 78,90 руб. Его заработок за месяц составил:

З\п = 78,90 руб.* 170 шт. = 13413 руб.

При сдельно- прогрессивной форме расценки увеличиваются для оплаты продукции, изготовленной сверх установленной нормы.

 

Пример 6. Работник изготовил 170 изделий. Расценка за единицу в пределах 120 изделий - 78,90 руб., более 120 изделий - выше на 20%, т. е. 94,68 руб. (78,90 руб. * 1,2). Заработок работника за все количество изделий составит:

З\п = (120 шт. * 78,90 руб.) + (50 шт. * 94,68 руб.) = 9468 руб. + 4734 руб. = 14202 руб.

Косвенная форма, как правило, применяется к рабочим, выполняющим вспомогательные работы, обеспечивающие основные работы.

 

Пример 7. Вспомогательному работнику начислено 75% заработка обслуживаемых или основных рабочих. Если заработок основного рабочего составил 14202 руб., то вспомогательному работнику будет начислено 10651,5 руб.

При сдельной форме оплаты труда работникам дополнительно начисляется премия за выполнение условий и показателей премирования: качество работы, срочность, отсутствие обоснованных жалоб со стороны клиента и другое. Размер премии обычно устанавливается в процентах к сдельному заработку. Возможны и другие подходы к премированию.

 

Пример 8. Работнику согласно порядку, принятому в организации, установлена премия в размере 25%. Сумма премии равна 3550,5 руб. (14202 руб. * 0,25), соответственно заработок работника составит:

З\п = 14202 руб. * 1,25 = 17752,5 руб.

 

Задание 3. Показать методику начисления заработной платы и расчета НДФЛ

 

Инструментарий для выполнения задания.

Для многих, кто впервые сталкивается с начислением зарплаты, не ясно почему начислена одна сумма, а сумма к выдаче меньше той, что начислена. Эта разница получается за счет того, что с начисленной зарплаты работника уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), или еще его называют подоходный налог.

А сумма к выдаче, это сумма после уменьшения суммы начисленной зарплаты на сумму уплаченного НДФЛ.

Вообще, обязанность уплачивать налоги с доходов (НДФЛ) установлена законом для всех граждан, и при этом роль посредника в этой оплате играет предприятие, которое начисляет доходы работнику. Именно предприятие должно удержать сумму налога из доходов работников и перечислить ее государству.

При начислении зарплаты сумма начисленной зарплаты облагается налогом с доходов физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (налоговый кодекс РФ гл.23).

Сумма начисленной зарплаты сначала уменьшается на сумму вычета, а после этого рассчитывается НДФЛ. Все расчеты НДФЛ с доходов можно выразить формулой:

НДФЛ = (Сумма начисленной зарплаты – вычеты) Х 13%

Вычет - это льгота, которую государство предоставляет гражданам. Эта льгота установлена в виде ежемесячной суммы от дохода гражданина, с которой он может не платить подоходный налог. Начисленная заработная плата сначала уменьшается на сумму льготы, т.е. вычета, и затем рассчитывается сумма налога НДФЛ.

Есть 4 вида вычетов:

- стандартные.

Сумма вычета зависит от принадлежности работника к определенной категории физических лиц.

Таблица 30. - Категории физических лиц в соответствии с суммами вычетов

Сумма вычета / Лица, кому положен такой вычет
400 рублей	500 рублей	3000 рублей
физические лица – резиденты РФ, не вошедшие в другие колонки	герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы	ликвидаторам аварий на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», реке Теча
участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей	лица, которые подверглись воздействию радиации в результате аварий или испытаний ядерного оружия
инвалиды с детства, инвалиды I и II групп	Инвалиды ВОВ, а также инвалиды из числа военнослужащих
доноры костного мозга
родители и супруги погибших военных или государственных служащих
воины-интернационалисты

 

К стандартным вычетам относится также вычеты на ребенка работнику организации – родителю, супругу родителя, приемному родителю, супругу приемного родителя, опекуну (попечителю) ребенка. Сумма данного вычета составляет 1000 руб. на каждого ребенка. Для разных категорий родителей и на детей-инвалидов суммы этого вычета увеличиваются.

- социальные. К ним относятся суммы потраченные работником на обучение, лечение, благотворительность.

- имущественные. Данный вид вычетов предоставляется в случае, если работник совершает продажу имущества, либо приобретение (строительство нового) жилья.

- профессиональные.

Подробнее обо всех вычетах и условиях их предоставления можно прочитать в следующих статьях Налогового Кодекса РФ

- стандартные - статья 218

- социальные - статья 219

- имущественные - статья 220

- профессиональные - статьи 221, 227.

 

Пример 9. Работник отработал без прогулов, отпускных и больничных. Труд работника оплачивается в размере месячного оклада 15000 рублей. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей (за каждый месяц налогового периода, действует до месяца в котором доход с начала налогового периода превысит 40 000 руб.) и 1000 рублей на одного ребенка (за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка до 18 лет, действует до месяца в котором доход с начала налогового периода превысит 280 000 руб.). Работник выплачивает также алименты на одного ребенка – 25%. Нужно рассчитать размер НДФЛ и сумму зарплаты к выдаче для этих условий.

В первую очередь рассмотрим, как рассчитать НДФЛ.

Формула для расчета НДФЛ:

НДФЛ = (Оклад – стандартный вычет) Х 13 / 100,

 

Уменьшение дохода на стандартные налоговые вычеты (на сумму, не облагаемую налогом): 15000 – 400 – 1000 = 13600 руб.

 

НДФЛ = (15000 – 400 – 1000) х 13 / 100 = 1768 рублей (сумма НДФЛ, которая подлежит уплате)

 

Далее следует рассчитать зарплату к выдаче. Формула для расчета суммы зарплаты к выдаче:

З\п к выдаче = Оклад – сумма НДФЛ = 15000 – 1768 = 13232 рубля

 

Выплата алиментов производится с суммы заработной платы к выдаче:

Алименты = З\п к выдаче * 0,25 = 13232 *0,25 = 3308 руб.

 

Итак, мы рассчитали сумму НДФЛ, она равна 1768 рублей, сумму зарплаты к выдаче, она составила 13232 рубля, сумму алиментов - 3308 руб.

Таким образом, сумма заработной платы, которую работник получит из кассы организации составит:

 

З\п работника = З\п к выдаче – Алименты = 13232 руб. - 3308 руб. = 9924 руб.

 

Задание 4. Начислить заработную плату по сдельно-премиальной системе оплаты труда за март месяц и показать сумму к выдаче.

 

Аттестационная комиссия установила специалисту 1-й квалификационный уровень 4-й профессионально-квалификационной группы. Работник отработал в марте 22 дня, без прогулов, больничных и отпускных. Ежедневный объем выполненной работы за день составляет 170 деталей, по нормативу необходимо выполнить 140 деталей за смену. Премия составляет 25% от основного заработка. Работник является членом профсоюза и выплачивает взнос организации в размере 1% (который исчисляют из начисленного заработка). Работник имеет право на стандартный налоговый вычет. На обеспечении работника находится два несовершеннолетних ребенка.

Порядок проведения расчетов:

1. Рассчитать расценку по сдельно-премиальной системе оплаты труда.

2. Начислить месячный заработок работнику с учетом премии.

3. Определить сумму профсоюзного взноса.

4. Исчислить налогооблагаемую базу.

5. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц.

6. Определить сумму заработной платы работника к выдаче за март месяц.

 

Вопросы и задания для самостоятельной работы:

1. Чем работодатель может поощрять труд работников?

2. Отличие реальной заработной платы от номинальной?

3. Раскройте понятия МРОТ, прожиточный минимум и потребительская корзина.

4. Чем принципиально отличается тарификация работ от тарификации (аттестации) работников?

5. Определите виды выплат стимулирующего и компенсационного характера.