Учет денежных средств на расчетных счетах

3.3.1. Порядок открытия расчетного счета

 

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

Порядок открытия и ведения банками расчетных счетов организаций регламентируются Инструкцией ЦБ России.

Для открытия расчетного счета организация (юридическое лицо) обязана представить в банк следующие документы:

1. Заявление об открытии расчетного счета по установленной форме (форма № 0401025), подписанное руководителем и главным бухгалтером организации.
2. Свидетельство о государственной регистрации предприятия.
3. Пронумерованные и прошнурованные, заверенные нотариально копии устава и учредительного договора. Если учредитель один, то вместо учредительного договора – решение учредителя о создании предприятия.
4. Карточка банка с образцами подписей руководителя, заместителя и главного бухгалтера; с оттиском печати предприятия – в 2 экз., заверенных нотариально. Образец указанной карточки и порядок ее оформления установлены указанием ЦБ России от 21.06.2003 г. № 1297-У (в ред. указания ЦБ России от 25.03.2004 г. № 1403-У).
5. Документ налогового органа, подтверждающий постановку на налоговый учет;
6. Копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи. Право первой подписи принадлежит руководителю организации, которой открывается счет, а также иным лицам, обладающим организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, уполномоченным на основании письменного распоряжения (приказа) руководителя организации.

Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и/или лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета письменным распоряжением (приказом) руководителя организации.

1. Копию справки о присвоении статистических кодов.

Коды статистики:

- ОКАТО (расшифровка: Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления).

- ОКОГУ (расшифровка: Общероссийский классификатор органов государственной власти и управления).

- ОКОПФ (расшифровка: Общероссийский классификатор организационно-правовых форм).

- ОКПО (расшифровка: Общероссийский классификатор предприятий и организаций).

- ОКТМО (расшифровка: Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований).

- ОКФС (расшифровка: Общероссийский классификатор форм собственности).

- ОКВЭД - (расшифровка: Общероссийский Классификатор Видов Экономической Деятельности).

Из перечисленных документов непосредственно для банка оформляются заявление на открытие счета и карточка с образцами подписей и оттиска печати. Все остальные документы формируются организацией при ее государственной регистрации.

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый организации-клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.

В договоре банковского счета указываются номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов (корреспондентский счет банка и банковский идентификационный код – БИК). Для проведения расчетных операций каждая кредитная организация (банк), расположенная на территории РФ и имеющая лицензию ЦБ России на осуществление банковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети ЦБ России.

Корреспондентский счет – это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.

В настоящее время номера расчетных счетов организаций и корреспондентских счетов банков состоят из 20 цифровых знаков.

Банковский идентификационный код (БИК) определяется в соответствии со «Справочником БИК РФ» и указывается обслуживающим банком в договоре банковского счета. Справочник БИК РФ представляет собой систематизированный перечень участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть ЦБ России с указанием их банковских идентификационных кодов.

Структура банковского идентификационного кода и порядок его присвоения устанавливаются отдельным нормативным актом ЦБ России. В настоящее время банковский идентификационный код (БИК) состоит из 9 цифровых знаков.

Информация об открытии расчетных счетов в банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых органов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и для действующих организаций.

С этой целью банки в пятидневный срок со дня открытия организацией расчетных или валютных счетов направляют налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, специальную форму «Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета».

Налоговые органы после получения сообщения банка об открытии (закрытии) организации-налогоплательщику того и иного счета направляют в банк специальную форму «Информационное письмо, налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета».

Операции по движению денежных средств на любых счетах организации можно осуществлять только после получения банком указанного выше информационного письма от налогового органа.

При осуществлении расчетных операций и для идентификации организаций-налогоплательщиков каждой организации присваивается идентификационный номер налогоплательщика.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается организации налоговым органом при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации и указывается в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – это единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ номер, присваиваемый каждому налогоплательщику.

ИНН формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр.

Для организаций – юридических лиц используется десятизначный цифровой код, где:

- первые четыре знака обозначают код налогового органа, который присвоил налогоплательщику идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- последующие пять знаков обозначают собственно порядковый номер налогоплательщика-организации;

- последний знак представляет собой контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному Федеральной налоговой службой.

В дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН) организации также присваивается код причины постановки на учет.

Код причины постановки на учет (КПП) присваивается организации при постановке на учет в налоговом органе и также указывается в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

КПП формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр. Для организаций – юридических лиц используется девятизначный цифровой код, где:

- первые четыре знака обозначают код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения;

- последующие два знака обозначают причину постановки на учет (например, если эти два знака имеют значение 01, то это означает постановку на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения);

- последние три знака обозначают порядковый номер постановки на учет по соответствующей причине.

 

 

3.3.2. Синтетический учет денежных средств на расчетных счетах

 

Счет в банке – сердцевина взаимоотношений организации с клиентами посредством банковской структуры, а рост суммы средств на счете нередко рассматривается как главный показатель работы организации.

Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты.

На расчетный счет могут поступать платежи от покупателей и заказчиков в счет оплаты поставленных им товаров, продукции (выполненных работ, оказанных услуг), суммы в погашение дебиторской задолженности, кредиты банков и займы от других организаций, вноситься наличные денежные средства из кассы организации и др.

Со своего расчетного счета организация может осуществлять платежи за объекты основных средств, сырье и материалы, платежи за аренду помещений и коммунальные услуги, платежи по различным налогам и сборам, получать наличные денежные средства по чеку на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, операционные и хозяйственные расходы и др.

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета показывает наличие денежных средств на расчетных счетах организации на начало и конец месяца. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Рассмотрим типовые проводки в таблице 2.

Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
С расчетного счета получены наличные денежные средства в кассу
С расчетного счета перечислены денежные средства и зачислены на специальный счет в банке
С расчетного счета выданы денежные средства для зачисления в кассу компании
Отражение финансовых вложений безналичным путем
Погашение задолженности перед поставщиками (подрядчиками) за товары, работы, услуги; перечислены авансы поставщикам и подрядчикам
С расчетного счета возвращены излишне полученные денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков
С расчетного счета погашены краткосрочные кредиты и займы
С расчетного счета погашены долгосрочные кредиты и займы
Погашена задолженность перед бюджетом налогам
Погашена задолженность перед ФСС, ОМС, ПФ по уплате страховых взносов
С расчетного счета перечислены денежные средства на оплату труда работников и зачислены на их лицевые счета
С расчетного счета перечислены подотчетные суммы на хозяйственные расходы
Перечислены денежные средства на лицевые счета работников по разным всем видам расчетов, за исключением расчетов с подотчетными лицами и расчетов по оплате труда
С расчетного счета перечислены дивиденды учредителям (участникам)
С расчетного счета перечислены денежные средства сторонним организациям и лицам по разным видам операций
С расчетного счета погашена задолженность перед филиалами, представительствами, отделениями и прочими обособленными подразделениями
С расчетного счета перечислен возврат денежных средств участнику простого товарищества при выходе его из членов товарищества
С расчетного счета выкупленные собственные акции у акционеров
Отражена оплата внереализационных и прочих операционных расходов
Оплачены расходы компании за счет резервного фонда
На расчетный счет поступили наличные денежные средства
На расчетный счет поступили денежные средства со специального счета в банке
На расчетный счет поступили средства, находящиеся в пути
На расчетный счет поступили денежные средства в виде предоставленных займов
Отражены поступившие денежные средства от поставщиков(подрядчиков) (возврат аванса)
На расчетный счет поступила выручка от покупателей (заказчиков) (при определении выручки "по отгрузке")
Поступили краткосрочные займы и зачислены на расчетный счет
Поступили долгосрочные займы и зачислены на расчетный счет
Возвращены излишне перечисленные суммы налогов из бюджета
Возвращены излишне перечисленные суммы взносов из внебюджетных фондов
Возвращены подотчетным лицом излишне выданные средства на расчетный счет
Поступили на расчетный счет денежные средства от работников (например, материальный ущерб)
На расчетный счет поступили взносы от учредителей в счет вклада в уставный фонд компании
На расчетный счет поступили денежные средства от сторонних организации и граждан
На расчетный счет поступили денежные средства от филиалов, представительств, отделений и прочих обособленных подразделений
На расчетный счет поступили денежные средства от вкладчиков в виде вклада в простое товарищество
На расчетный счет поступили средства на целевое финансирование
На расчетный счет поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг (при определении выручки "по оплате")
На расчетный счет поступили доходы, связанные с реализацией и прочим выбытием, поступили внереализационные доходы
На расчетный счет поступили безвозмездно полученные средства, а так же доходы будущих периодов

 

Рассмотрим учет операций на расчетных счетах в банке на примерах:

Пример 1.

На расчетный счет организации поступили денежные средства:

18 000 руб.- от покупателя за отгруженную продукцию;

50 000 руб. – от учредителя денежный взнос в уставный капитал;

300 000 руб. – долгосрочный кредит банка.

Составить бухгалтерские проводки.

Дт 51 Кт 62 – 18 000 руб. - на сумму денежных средств, поступивших от покупателя.

Дт 51 Кт 75 – 50 000 руб. - на сумму поступившего взноса в уставный капитал.

Дт 51 Кт 67 – 300 000 руб. - на сумму полученного кредита банка.

Пример 2.

С расчетного счета организации перечислены денежные средства:

15 000 руб.- поставщику за приобретенные материалы;

17 000 руб. – налоги в бюджет;

200 000 руб. – заимодавцу возвращен краткосрочный заем.

Составить бухгалтерские проводки.

Дт 60 Кт 51 – 15 000 руб. - на сумму денежных средств, перечисленных поставщику.

Дт 68 Кт 51 – 17 000 руб. - на сумму перечисленных налогов.

Дт 66 Кт 51 – 200 000 руб. - на сумму возвращенного займа.

 

 

3.3.3. Формы расчетов

Расчеты – это один из основных видов банковских операций и обязательств. Основанием возникновения расчетных отношений является совершение плательщиком действий, направленных на осуществление платежа получателю. В соответствии со ст. 140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Статья 861 ГК РФ определяет, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если законом не установлено ограничений.

Банки осуществляют операции по движению денежных средств на расчетном счете на основании следующих расчетных документов:

1. при безналичных расчетах оформляются:

- платежное поручение;

- платежное требование;

- инкассовое поручение;

- аккредитив;

- чек расчетный.

1. при наличных расчетах оформляются:

- объявление на взнос наличными;

- чек денежный.

Рассмотри более подробно расчетные документы.