Оценка и источники финансирования долгосрочных инвестиций

 

Объекты долгосрочных инвестиций при постановке на учет подлежат оценке.

Оценка производится исходя из фактических затрат, связанных с приобретением (возведением) объекта, к которым относятся:

- стоимость проектно-изыскательских, геологоразведочных и буровых работ;

- затраты на строительно-монтажные работы, включая монтаж оборудования;

- расходы на доведение объекта до состояния, пригодного для использования;

- затраты на отвод земельных участков и переселению;

- затраты на коренное улучшение земель (мелиорация, осушение и т. п.);

- затраты на многолетние насаждения;

- затраты на формирование основного стада;

- расходы по уплате процентов по заемным средствам, до постановки объекта на учет.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету долго­срочных инвестиций, утвержденному письмом Минфина РФ от-30 декабря 1993 г. № 160 и ПБУ 2/2008 «Учет догово­ров строительного подряда», учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим затратам:

- в целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению и др.), входящим в него;

- по приобретенным отдельным объектам основных средств, земельным участкам, объектам природопользования и нематериальным активам.

Долгосрочные инвестиции по новому строительству осуще­ствляются по утвержденным сметам и проектам с организаци­ей, строящей объекты. На каждый объект составляется смет­ный расчет (смета), в котором определяется стоимость соору­жаемого объекта, стройки, пускового комплекса.

До начала любого инвестиционного проекта необходимо определить источники его финансирования. Источниками финансирования долгосрочных инвестиций могут быть как собственные, так и привлеченные средства организации.

К собственным средствам организации относятся:

- прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты всех налогов и обязательных платежей;

- амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам;

- бюджетные средства, предоставленные различными уровнями государственной власти на безвозвратной основе;

- чрезвычайные доходы (суммы страховых возмеще­ний, получаемые организациями на покрытие потерь и убытков от страховых случаев, связанных с вне­оборотными активами);

- средства дольщиков, получаемые на безвозвратной основе (приравниваются к собственным средствам).

К заемнымсредствам относятся: займы и кредиты банков.

Использование собственных источников на финансирование долгосрочных инвестиций в бухгалтерском синтетическом учете не отражается.

Начисленные суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам учитываются на счетах 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов». Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, списание сумм начисленной амортизации с указанных счетов производится только в случае выбытия объектов основных средств и нематериальных активов.

Полученные (подлежащие получению) страховые возмещения в покрытие потерь и убытков от страховых случаев, наступивших в результате утраты и порчи имущества, включаются в прочие доходы, формирующие прибыль организации.

Использование нераспределенной прибыли на финансирование долгосрочных инвестиций отражается лишь в аналитическом учете. При этом в аналитическом учете организации могут разделять средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения на приобретение

 

(создание) нового имущества, и начисленные, но не использованные на указанные цели.

Привлеченные для финансирования капитального строительства заемные средства, полученные по договорам займа или кредита, отражаются в бухгалтерском учете заемщика по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (при получении средств на срок более 1 года) или кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (при получении средств на срок менее 1 года).

Заемные средств а отражаются в бухгалтерском учете заемщика по факту получения в корреспонденции с дебетом счетов соответствующих денежных или материальных средств.

Возврат привлеченных средств производится за счет собственных средств и приравненных к ним средств организации, с установленной договорами сроки.