Учет денежных документов и переводов в пути

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае орга­низации в соответствии с заключенными договорами вносят подго­товленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка.

Учет денежных документов и переводов в пути учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».

Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации или почтового отделе­ния, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкасса­торам или другие подобные документы.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в рублях или иностранной валюте, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

К счету 57 открыты следующие субсчета:

- 57.01 «Переводы в пути»;

- 57.02 «Приобретение иностранной валюты»;

- 57.03 «Продажи по платежным картам»;

- 57.21 «Переводы в пути (в валюте)»;

- 57.22 «Реализация иностранной валюты».

Таким образом, счет 57 «Переводы в пути» необходим для учета движения денежных средств по операциям, срок которых превышает один банковский день. К ним можно отнести:

1. Наличные денежные средства, которые организация внесла в кассу почтового отделения или сберкассу при перечислении их на расчетный счет поставщику.

2. Наличные денежные средства, которые компания сдала вечером в кассу банка или передала инкассаторам.

3. Если в организации открыто несколько счетов, то денежные средства, которые организация перечислила с одного валютного счета на другой валютный счет, либо с расчетного на валютный счет и наоборот.

4. Если в организации есть корпоративная пластиковая карта в одном банке, а расчетный счет открыт в другом, то денежные средства, которые организация направила на эту карту.

По дебету счета 57 учитываются операции, на основании которых организация делает перевод средств, по кредиту – зачисление этих средств на расчетный или валютный счет.

Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется в разрезе способов перевода денежных средств, либо от видов валют. Если компания, например, работает только с инкассаторами, то нет смысла открывать аналитику по счету 57.

Если же организация сдает выручку инкассаторам, и ведет расчеты через кредитные карты, то можно открыть, например, для инкассированной выручки по счету 57 «Переводы в пути» субсчет 1 «инкассация», а для оплаты по кредитным картам субсчет 2 «Оплата кредитными картами».

Если в организации много подразделений, то по счету 57 «Переводы в пути» будет удобнее сделать разбивку по подразделениям. Так можно отследить движение денежных средств в каждом подразделении.

При валютных операциях (при перечислении валютных средств с одного счета на другой, открытых в разных банках, либо при перечислении с валютного счета на расчетный) на счете 57 образуются курсовые разницы вследствие разницы внутренних банковских курсов.

Существуют также организации, которые обходятся без счета 57 «Переводы в пути», чтобы не усложнять и без того сложный бухгалтерский учет. К ним можно отнести:

1. Организации, где небольшая торговая выручка и сумма наличных не превышает лимит за день.

2. Организации, которые используют полученные денежные средства для расчетов с работниками по зарплате, для расчетов с поставщиками, для выдачи командировочных расходов и прочие.

3. Организации, которые ведут свою деятельность без использования кассы только через расчетный счет.

Отдельные хозяйственные операции с использованием счета 57 «Переводы в пути» могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:

 

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
	В кассу поступили денежные средства, числящиеся в пути
	Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, числящиеся в пути
	Зачислены на валютный счет денежные средства, числящиеся в пути
	Зачислены на специальный счет денежных денежные средства, числящиеся в пути
	Возвращены излишне полученные денежные средства от покупателей, еще не зачисленные на текущий счет организации
	Перечислены денежные средства на лицевые счета работников, за исключением расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, но еще не зачислены на текущие счета организации
	Отражение курсовых разниц по проданной валюте при понижении курса ЦБ РФ
	Из кассы выданы суммы инкассаторам или сделан почтовый перевод для зачисления на расчетный или специальный счет
	С расчетного счета выданы денежные средства для зачисления в кассу организации
	Перечислены валютные средства для зачисления на расчетный счет или валютные средства перечислены с одного валютного счета на другой
	Перечислены денежные средства со специального счета в банке для приобретения (продажи) валюты
	Поступили денежные средства от покупателей, но еще не зачислены на счета организации в банке
	Получен краткосрочный кредит, но еще не зачислен на расчетный счет
	Получен долгосрочный кредит, но еще не зачислен на расчетный счет
	Поступили денежные средства от сторонних организаций, но еще не зачислены на расчетный счет
	Поступили денежные средства от филиалов, представительств, отделений и прочих обособленных подразделений, но еще не зачислены на счета в банке
	Сдана выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, но еще не зачислена на счет в банке
	Отражение курсовых разниц по проданной валюте при повышении курса ЦБ РФ

Пример 1.

Подотчетному лицу выданы наличные деньги для их почтового перевода на счет юридического лица в сумме 10 100 руб. В качестве оправдательного документа работник приложил к авансовому отчету квитанцию почты на сумму 10 100 руб., где отражены затраты на услуги почты в сумме 100 руб.

Составить бухгалтерские проводки.

Дебет 71 Кредит 50 - 10 100 руб. – выданы подотчетному лицу деньги из кассы;

Дебет 57 Кредит 71 - 10 000 руб. – принят почтовый перевод для зачисления денег на расчетный счет;

Дебет 91 Кредит 71 - 100 руб. – отражены затраты на услуги почты;

Дебет 51 Кредит 57 - 10 000 руб. – зачислены деньги на расчетный счет (согласно выписке банка).

Пример 2.

Торговая выручка, от продажи нефтепродуктов на «АЗС», поступившая в кассу МП ЭМР «Нефтепродукт», составила 100 000 руб.

По договору с банком МП ЭМР «Нефтепродукт» сдает наличную выручку ежедневно, пользуясь услугами инкассаторов.

Составить бухгалтерские проводки.

Дебет 50 Кредит 90.1 - 100 000 руб. - отражена сумма поступившей выручки.

Дебет 57 Кредит 50 - 100 000 руб. - сданы деньги инкассатору для зачисления на расчетный счет.

На следующий день на основании выписки банка, подтверждающей зачисление денег на расчетный счет МП ЭМР «Нефтепродукт», бухгалтер сделал следующую запись:

Дебет 51 Кредит 57 - 100 000 руб. - деньги зачислены на расчетный счет.

 

 

Раздел 4. Учет расчетов

1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

2. Учет расчетов с подотчетными лицами.

3. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

5. Учет внутрихозяйственных расчетов.