Оборотные средства: понятие, состав, структура и кругооборот оборотных средств

Оборотные средства

 

Источники формирования оборотных средств

 

Среди источников образования оборотных средств различают собственные и приравненные к ним, заемные.

К собственным оборотным средствам относят выделенные безвозвратно в распоряжение предприятия средства, необходимые для выполнения производственной программы по выпуску продукции и обеспечения нормальной деятельности предприятия. Собственные оборотные средства, закрепленные за предприятием в момент его организации, составляют часть уставного капитала, в который включаются также и средства на создание основных средств.

Существует понятие приравненные собственные оборотные средства. К ним относят устойчивые текущие пассивы, которые постоянно участвуют в обороте:

· задолженность по заработной плате работникам всех категорий, возникающая вследствие разрыва между моментами начисления и выплаты заработной платы;

· задолженность по единому социальному налогу;

· авансы, получаемые предприятием за еще не произведенную продукцию;

· кредиторская задолженность поставщикам материальных ресурсов;

· резервы предстоящих платежей и др.

Собственные оборотные средства и приравненные к ним являются источником образования нормируемых оборотных средств в пределах утвержденных нормативов.

При отсутствии собственных или приравненных к ним оборотных средств для покрытия временных потребностей предприятия прибегают к заемным средствам в виде краткосрочных или долгосрочных кредитов банка.

 

Определение потребности в оборотных средствах

 

Нормированию подлежат товарно-материальные ценности, которые составляют 80 процентов всех оборотных средств промышленности.

Цель нормирования - определение минимальной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих нормальный ход производства продукции.

При нормировании различают нормы и нормативы оборотных средств.

	Под нормой оборотных средств понимается минимальный запас товарно-материальных ценностей, выраженный в днях запаса или в рублях на единицу какого-либо показателя (например, запас деталей в рублях на одну ремонтную единицу оборудования).
	Норматив оборотных средств - это произведение нормы на показатель, относительно которого определена норма оборотных средств.

Например, норматив оборотных средств, вложенных в создание запасов сырья и основных материалов, равен произведению нормы в днях на среднесуточный их расход в рублях.

Для расчета норматива оборотных средств применяются метод прямого счета и аналитический (укрупненный) метод. В большинстве случаев используется метод прямого счета, согласно которому норматив определяется по каждому виду (группе) нормируемых оборотных средств.

Потребность в собственных оборотных средствах для каждого предприятия определяется при составлении его финансового плана. Размер норматива собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения предприятия сырьем и материалами и продолжительности производственного процесса. Норматив оборотных средств устанавливается в денежном выражении и исчисляется на основании сметы затрат на производство, в которой указывается стоимость сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и всех остальных затрат, связанных с выкупом продукции.

В процессе нормирования оборотных средств определяются частные нормативы и совокупный (общий) норматив.

Частный норматив - сумма оборотных средств, необходимая для образования минимального запаса одного какого-либо элемента оборотных средств (сырья и основных материалов, топлива, незавершенного производства и т.д.).

Совокупный норматив - сумма всех частных нормативов. Он показывает общую потребность предприятия в оборотных средствах, связанную с образованием минимальных запасов нормируемых товарно-материальных ценностей, и сумму вложений в расходы будущих периодов.

Частные нормативы по отдельным элементам материальных ценностей можно объединять в укрупненные (обобщенные) нормативы, такие, как производственные запасы в целом, незавершенное производство и готовая продукция.

Важнейшим этапом работы по нормированию оборотных средств является разработка норм запаса в днях или процентах.

 

Норма оборотных средств по вспомогательным материалам

Норма оборотных средств по вспомогательным материалам рассчитывается по видам этих материалов. Вспомогательные материалы можно разделить на две группы:

- материалы, потребляемые предприятием в больших количествах или на значительную сумму;

- все остальные материалы.

Нормы оборотных средств по первой группе определяются по каждому виду вспомогательных материалов тем же методом, что по сырью и основным материалам, а по второй группе - исходя из средних фактических остатков вспомогательных материалов и затрат на производство. Средние фактические их остатки, исчисляются по отчетным данным предыдущего года, за вычетом излишних и ненужных. Норма запасов в днях по данной группе вспомогательных материалов определяется делением среднего фактического остатка на их среднедневной расход по отчету предыдущего года.

 

Норма оборотных средств по топливу

Норма оборотных средств по топливу устанавливается по всем накапливаемым видам топлива, используемого как для технологических целей, так и для хозяйственных нужд предприятия; и рассчитывается методом, аналогичным методу расчета норм оборотных средств по основным видам сырья и основным материалам.

При определении однодневного расхода по топливу из сметы затрат надо исключить стоимость газа и прибавить расход топлива по непромышленным хозяйствам, не учтенный в смете затрат на производство.

 

 

Норма оборотных средств по таре

Норма оборотных средств по таре определяется в зависимости от способа ее заготовки и назначения:

1) на предприятиях, которые используют для упаковки готовой продукции покупную тару, норма оборотных средств исчисляется так же, как по основным видам сырья и материалов (п. 4.4.1.);

2) по внешней таре собственного производства норма запаса в днях определяется временем нахождения этой тары на складе от момента ее изготовления до упаковки в нее продукции;

3) по внутренней таре собственного производства затраты на изготовления, которой входят в стоимость валовой и товарной продукции, норматив оборотных средств не устанавливается, так как он учтен в нормативе оборотных средств на готовую продукцию;

4) по возвратной таре, получаемой от поставщика вместе с сырьем и материалами (кабельные барабаны, бочки, баллоны и т.п.) и подлежащей возврату, норма оборотных средств в днях зависит от средней продолжительности одного оборота тары с момента оплаты счета за тару, получаемую вместе с сырьем, до момента возврата тары поставщику и возврата им средств за возвратную тару;

5) по инвентарной таре, предназначенной для хранения сырья, материалов, деталей и полуфабрикатов на складах и в цехах предприятия, норматив (в стоимостном выражении) определяется исходя из потребности предприятия в соответствующих изделиях. При этом в зависимости от стоимости данный вид тары может учитываться, либо как хозяйственный инвентарь, либо как основные средства предприятия.

 

Оборотные средства

 

Оборотные средства: понятие, состав, структура и кругооборот оборотных средств

 

Все средства, находящиеся в распоряжении предприятия, разделяются на основные (внеобортные) и оборотные (рис. 4.1).

 

Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. С точки зрения образования стоимости оборотные производственные фонды представляют собой – средства производства, которые целиком потребляются в однократном процессе производства, изменяют свою натуральную форму или соединены с другими средствами производства и их стоимость полностью переходит в изготовляемую продукцию.

 

 

Оборотные производственные средства предприятий состоят из материальных производственных запасов и предметов труда, уже вступивших в производственный процесс (незавершенного производства), а также уже произведенных расходов на освоение производства новой продукции.

Готовая продукция не входит в оборотные производственные фонды, так как она уже вышла из сферы производственного процесса и вошла в сферу обращения предприятия.

Оборотные производственные фонды и фонды обращения тесно связаны между собой. Движение их имеет стабильный характер и составляет единый процесс кругооборота фондов предприятия. Стоимость оборотных производственных фондов в процессе производственного потребления целиком переносится на продукт труда и вместе с ним переходит из сферы производства в сферу обращения.

Фонды обращения, завершают сферу обращения поступлением денежных средств на счета в банке, и вновь направляются на создание производственных фондов.

Оборотные производственные фонды и фонды обращения, выраженные в денежной форме, образуют оборотные средства. Они предназначены для обеспечения непрерывности производства и реализации продукции.

 

Рис. 4.1. Классификация фондов предприятия

По месту и роли в процессе воспроизводства оборотные средства можно разделить на четыре группы (рис. 4.2.)

Рис 4.2. Кругооборот оборотных средств

 

По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые (рис. 4.3.).

 

Возможность нормирования	Статья оборотных средств	Группировка оборотных средств по стадиям кругооборота
Нормируемые оборотные средства	Сырье и основные материалы	В производственных запасах	Оборотные производственные фонды
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
Вспомогательные материалы
Топливо
Тара и тарные материалы
Запасные части для текущего ремонта
Незавершенное производство	В процессе производства
Расходы будущих периодов
Готовая продукция	Фонды обращения
Ненормируемые оборотные средства	Товары отгруженные
Дебиторская задолженность
Денежные средства

Рис. 4.3. Состав и классификация оборотных средств

 

 

К нормируемым относятся такие оборотные средства, на которые расчетным методом устанавливаются нормы. К ненормируемым – те, нормы на которые рассчитать практически невозможно. Например, сумма товаров отгруженных и находящихся в пути, которые еще не оплачены, зависит от требующегося времени для их доставки получателям. Это время, в свою очередь, определяется местонахождением получателей и транспорта, доставляющего материалы. Заранее рассчитать все это не представляется возможным.

Средства в расчетах образуются как разница в расчетах с получателями продукции предприятия и поставщиками материальных средств.

	Дебиторская задолженность есть сумма, которую должны предприятию организации и отдельные лица.
	Денежные средства – это сумма денег, находящихся в кассе предприятия и на расчетных счетах.

 

В производственных запасах наибольший удельный вес (около 65 %) составляют запасы сырья, основных материалов и полуфабрикатов.

Следует отметить, что величина незавершенного производства несколько больше величины материальных запасов, так как, кроме них, вновь создаваемый продукт, включает в себя заработную плату, амортизацию от использования основных средств.

Рассматриваемый кругооборот оборотных средств происходит непрерывно, т.е. одновременно на каждой стадии заморожены определенные финансовые ресурсы, иммобилизованные в запасах.

Время совершения оборотными средствами одного оборота называют периодом оборота оборотных средств.

Период времени, в течение которого оборотные средства находятся в сфере производства (время пребывания в запасах и в незавершенном производстве), называют периодом производства, а в сфере обращения (время нахождения готовых изделий на складе предприятия, в пути к потребителям и время, связанное с оплатой продукции) – периодом обращения.