Учет операций на расчетных, валютных счетах и на специальных счетах в банках

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: 1. заявление на открытие счета установленного образца; 2. нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрац-го свидетельства; 3. справку налогового органа о регистрации организации в кач-ве налогоплат-ка; 4. копии документов о регистрации в качестве плательщиков в ПФ РФ и ФОМС; 5. карточку с образцами подписей руковод-ля, заместителя руководителя и гл. бух. с оттиском печати орг-ии по установленной форме, заверенную нотариально.

Банк должен проинформировать налоговый орган, в котором организация стоит на учете, о том, что ей банком открыт расчетный счет.

Движение средств на расчетном счете оформляются банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, чеки, аккредитивы и банковские пластиковые карточки. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

При безналичных расчетах используются платежные поручения - первичные документы для списания денежных средств с расчетных счетов организации на счет получателя средств. Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк. Извещение о перечислении средств банка покупателя банку поставщика называется авизо.

Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека и контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка.

Аккредитив - это поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с р/счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда.

Сохраняя денежные средства организаций банк считает себя кредитором, поэтому остатки средств и поступления на р/счет банк записывает по кредиту р/с, а уменьшение своего долга по дебету р/с. Обрабатывая выписки бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать остаток и поступления на р/с по дебету р/с, а списание по кредиту р/с.

Бухгалтерия предприятия проверяет выписки и соответствие поступивших и списанных сумм с приложенными к ним оправдательными документами. Если обнаружены ошибки, то предприятие сообщает об этом в учреждение банка.

При бухгалтерской обработки выписок с р/с на полях рядом с суммой проставляют номера корреспондирующих счетов по каждой хозяйственной операции.

Синтетический учет операций по р/с бухгалтерия ведет на сч.51 – активный, сальдо и поступление записывает по дебету, списание по кредиту. Для отражения оборотов по кредиту сч.51 служит ж/о № 2, а обороты по дебету сч.51 отражают в ведомости № 2.

Принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены законодательством РФ.

Иностранной валютой являются: 1. денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства; 2. средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах ин. государств и международных денежных расчетных единицах.

К валютным операциям относятся: 1. приобретение резидентом валютных ценностей у резидентов и нерезидентов; 2. приобретение нерезидентом у нерезидента валютных ценностей; 3. ввоз на таможенную территорию и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей; 4. переводы в РФ и из РФ ин валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг; 5. переводы нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг на счета открытые на территории РФ.

Принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов вал-го регулирования и контроля определены законодательством РФ. Учет валютных средств ведут на сч 52 «Валютные счета», которому Планом счетов бухгалтерского учета предусматривается открытие субсчетов: 52/1 «Валютные счета внутри страны», 52/2 «Валютные счета за рубежом».

Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в БУ и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу, устанавливаемому Банком России и действовавшему на дату совершения операции.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах, выраженной в ин валюте, может производиться также по мере изменения курса. При составлении бухгалтерской отчетности стоимость вложений во внеоборотные активы, материально-производственные запасы, а также средства полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков, принимаются в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в ин валюте, в результате которой указанные активы и обязательства принимаются к БУ.

Колебания валютного курса обусловливают возникновение курсовых разниц, определение которых представлено в ПБУ 3/2006.

Курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату приятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

Синтетический учет операций по валютным счетам осуществляется на основании обработанных выписок с валютных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств.

По валютному счету наряду с регистрами синтетического учета ведется карточка аналитического учета по наименованиям валют.

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов. Учет данных средств ведется на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках».

Зачисление денежных средств на специальные счета: Д-т 55 К-т 51, 66

По мере использования этих средств производится запись: Д-т 60 К-т 55

Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были перечислены, и отражаются: Д-т 51 К-т 55

В настоящее время в России активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов – расчеты с использованием банковских корпоративных карт, или, пластиковых карт. Корпоративные банковские карты бывают двух видов – расчетные и кредитные.

Расчетная карта – это банковская карта, использование которой позволяет держателю распоряжаться ден. средствами со счета организации в пределах расходного лимита. Кредитная карта позволяет ее держателю осуществлять операции в р-ре предостав-ой банком кредитной линии, т.е. заемных средств.

Чтобы стать держателем корпоративной банковской карты, организация должна предоставить в банк заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования. В заявлении обычно указывают тип карты, тип валюты, вносимой на специальный карточный счет, желаемый порядок получения выписок со счета, имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой оговариваются затем в договоре между банком и держателем карты.

Д 60 К 51 - списаны денежные средства с расчетных счетов по предъявленным поставщиками расчетными документами.

Д 99 К 51 - с расчетного счета списана сумма штрафных санкций в доход бюджета за несоблюдение налогового законодательства.

Д 52 К 91/1 - начисление положительной курсовой разницы по валютному счету.

 

 

Учет переводов в пути

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах в пути. На счете отражаются суммы денежных средств, внесенные в кассы кредитных учреждений для зачисления на расчетные счета организации, до момента фактического зачисления. Как правило, основанием для внесения записи по счету 57 "переводы в пути" является квитанция о приеме денежных средств, выданная кредитным учреждением или отделением почты. В зависимости от вида денежных средств - валюта РФ или иностранная - к счету могут открываться субсчета для ведения раздельного учета.

Внесение денежных средств в кассу организации, осуществляющей их доставку и зачисление, сопровождается записью по дебету счета 57 "Переводы в пути" в корреспонденции со счетами, отражающими источник внесения. Зачисление денежных средств на счет организации сопровождается записью по кредиту счета 57 "Переводы в пути" в корреспонденции со счетом, отражающим соответствующий счет организации, как правило - счет 51 "Расчетные счета", счет 52 "Валютные счета".

Некоторые типовые проводки по дебету счета 57 "Переводы в пути".

Д К Содержание хозяйственной операции

57 50 Отражена сумма наличных средств, внесенных в кассу почтового отделения для перевода контрагенту

57 51 Учтена сумма денежных средств, перечисленная с расчетного счета для покупки иностранной валюты

57 62 Учтена сумма, внесенная покупателем в кассу почтового отделения для расчетов с организацией за предоставленную услугу

57 91 Учтена сумма денежных средств, вырученная от продажи прочего имущества, внесенная в кассу кредитного учреждения для зачисления на расчетный счет организации

Некоторые типовые проводки по кредиту счета 57 "Переводы в пути".

Д К Содержание хозяйственной операции

50 57 Учтено оприходование в кассу денежных средств, отправленных почтовым переводом

51 57 Учтена сумма денежных средств, находившаяся в пути и зачисленная на расчетный счет организации

60 57 Учтена сумма денежных средств, находившаяся в пути и зачисленная на счет подрядчика

62 57 Учтена сумма денежных средств, направленная покупателю почтовым переводом и зачисленная на его расчетный счет