Учет материалов на складе и в бухгалтерии

Материальные ценности поступают в организации от поставщиков на основании заключенных договоров поставки и сопроводительных документов (счета-фактуры, накладные и др.). Д 10 К 60

Материалы могут поступать в организацию и от подотчетных лиц. Д 10 К 71

Учет движения и остатков материалов заведующий складом ведет в карточках складского учета типовой формы (ф. № М- 17). На каждый номенклатурный номер запасов открывают отдельную карточку.

Запись в карточках делается заведующим складом на основании первичных документов в день совершения операции. После каждой записи выводится остаток по каждому номенклатурному номеру. На основании этих данных заведующий складом своевременно информирует руководство организации о состоянии запасов, об остатках запасов.

Складской учет материалов можно вести в книгах сортового учета. Периодически (не реже одного раза в неделю) работники материального отдела бухгалтерии проверяют правильность записей в карточках складского учета. Остатки материалов, выведенные в карточках, подтверждаются подписью проверяющего. Затем заведующий складом составляет реестр сдачи приходных и расходных документов и передает его с приложением сопроводительных документов в бухгалтерию.

По окончании месяца заведующий складом переносит количественные остатки из карточек складского учета в сальдовую книгу (ведомость).

Поступившие со склада в бухгалтерию первичные документы проверяются с точки зрения правильности их оформления. Итоги реестров документов (по приходу и расходу) отражаются по синтетическим счетам.

Правильность ведения складского учета материалов проверяется путем сопоставления стоимостных итогов по каждой группе запасов в сальдовой книге с аналогичными остатками в групповой оборотной ведомости.

Такой метод учета материалов называется оперативно-бухгалтерским, или сальдовым.

Организация синтетического учета материалов

Синтетический учет запасов ведется на активных счетах 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учет материальных ценностей на синтетических счетах ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам.

Учет материалов ведется на счете 10 «Материалы», к которому могут быть открыты субсчета:

10/1 «Сырье и материалы»

10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»

10/3 «Топливо»

10/4 «Тара и тарные материалы»

10/5 «Запасные части»

10/6 «Прочие материалы»

10/7 «материалы, переданные в переработку н6а сторону»

10/8 «Строительные материалы»

10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» используется для отражения информации о приобретении запасов, относящихся к средствам в обороте.

На счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» отражается разница в стоимости приобретения запасов, исчисленной в фактических затратах на приобретение и по учетной стоимости.

Продажа материалов на сторону отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета показывается фактическая себестоимость проданных ценностей, расходы, связанные с продажей ценностей, НДС, полученный в составе выручки от продажи. По кредиту счета отражается выручка, полученная за проданное имущество.

Финансовый результат от продажи материалов определяется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» путем сопоставления оборота дебета субсчета 91-2 и оборота кредита субсчета 91-1.

Если оборот дебета будет больше оборота кредита, то это убыток, и он списывается в отчетном периоде на финансовые результаты: Д-т 99, К-т 91/9.

Если оборот кредита больше оборота дебета, то это прибыль, на сумму которой делается запись: Д-т 91/9, К-т 99.

Организация и проведение инвентаризации материалов

Инвентаризации – выявление фактического наличия товарно - материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражениях.

Положение о БУ и отчетности обязывает предприятие проводить инвентаризацию ТМЦ: Не менее 1 раза в год с целью объективного отражения состояния этих средств в годовом отчете; При смене МОЛ и при стихийных бедствиях; В случае расхождения между данными складского и БУ.

Организует и руководит проведением инвентаризации руководитель предприятия или его зам. или гл.бухгалтер. Д 10 К 91/1 – излишки, Д 94 К 10 – недостача, Д 73/2 К 94 – отнесли на МОЛ, Д 70, 50 К 73/2 – удержали из з/п у МОЛ, Д 91/2 К 94 – виновники не установлены, сверх норм естеств. убытки, при хищении

Фактическое наличие сырья и материалов проверяется при обязательном участии МОЛ. Если при проверке фактического наличия сырья и материалов происходит смена МОЛ - в инвентаризационных описях лицо, принимающее ценности, расписывается в их получении, а сдавшее - в их сдаче. То есть на обратной стороне описи в строке «МОЛ» делается запись: Сдал - расписывается лицо, сдающее сырье и материалы, и, соответственно, Принял - расписывается лицо их принимающее.

До начала проведения инвентаризации все приходные и расходные документы или отчеты о движении сырья и материалов должны быть сданы в бухгалтерию.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам, с указанием даты.

При инвентаризации фактическое наличие сырья и материалов определяется путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

Если сырье и материалы хранятся в неповрежденной упаковке поставщика, то в этом случае количество может определяться на основании документов поставщика. Однако часть этого сырья и материалов подлежит обязательной проверке в натуре (на выборку).

Инвентаризация сырья и материалов проводится по порядку их расположения в помещении, и в инвентаризационные описи они заносятся по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, сорта, количества. Форма инвентаризационной описи приведена ниже. На каждый внесенный в опись материал крепится инвентаризационный ярлык.

Только в присутствии материально ответственных лиц комиссия проверяет фактическое наличие сырья и материалов путем пересчета, перевешивания или перемеривания.

После проверки фактического наличия данные об остатках сырья и материалов вносятся в описи.

Если перевешивание сырья и материалов может привести к их порче, перевешивание может не производиться, а остатки берутся по бухгалтерским данным. Материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются после инвентаризации.

Данные материальные ценности заносятся в отдельную опись под наименование, в которой указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование материала, количество, цена и сумма.

Одновременно за подписью председателя инвентаризационной комиссии на приходном документе делается отметка: «После инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

Материалы, переданные в переработку другой организации, заносятся в описи с указанием наименования перерабатывающей организации, наименования материалов, количества, фактической стоимости по данным учета, даты передачи их в переработку. Находящиеся в эксплуатации, пользовании специальная одежда, специальная обувь, средства индивидуальной защиты, специальный инструмент и инвентарь инвентаризируются по их количеству, наименованию в местах их эксплуатации и хранения. При их инвентаризации допускается составление групповых инвентаризационных описей.

По пришедшим в негодность и несписанным оборотным активам составляется акт с указанием времени эксплуатации (если это возможно установить), причин негодности, возможности использования этих ценностей в хозяйственных целях.

Виды инвентаризации

Инвентаризация — это проверка наличия имущества организации и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта. Это основной способ фактического контроля за сохранностью имущественных ценностей и средств.

Выделяют следующие виды инвентаризаций:

-по объему - полная и частичная;

-по методу проведения - выборочная и сплошная;

-по назначению - плановая, внеплановая, повторная, контрольная.

Полная инвентаризация проводится перед составлением годового отчета, при аудиторской проверке или ревизии и охватывает все материальные ценности, денежные средства и расчетные отношения с другими организациями и лицами. При полной инвентаризации охватывают также все виды средств, в том числе ценности, не принадлежащие организации (арендованные основные средства; товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку, и т.д.).

Каждая отдельная инвентаризация, охватывающая часть средств организации, называется частичной инвентаризацией. К ней относятся, например, инвентаризация денежных средств (ревизия кассы), инвентаризация материальных ценностей, связанная со сменой материально ответственных лиц, и т.д.

При выборочной инвентаризации у конкретного материально ответственного лица проверяют только некоторые ценности на выбор. Выборочная инвентаризация проводится в организациях с большой номенклатурой ценностей.

Сплошная инвентаризация проводится одновременно во всех структурных подразделениях и предприятиях, которые принадлежат данной организации.

Плановая инвентаризация проводится по графику в указанные сроки, утвержденные руководителем, причем сроки проведения ее не подлежат оглашению.

Внеплановая инвентаризация проводится не по плану, а в силу сложившихся обстоятельств (при передаче дел материально ответственным лицом, после стихийных бедствий, хищений).

Повторная инвентаризация проводится, если возникли сомнения в достоверности, объективности, качестве проведенной инвентаризации.

Контрольная инвентаризация. По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т.д., где проводилась инвентаризация.

 

Учет заработной платы

Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования. Различают две основные формы оплаты труда: сдельную (когда в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы) и повременную (за основу - тарифная ставка за час работы или оклад и отработанное время). Кроме того, возможно применение разновидностей этих форм (простая повременная, повременно премиальная, прямая сдельная, сдельно премиальная и т.д.).

На основании выбранной системы оплаты труда на предприятии учет ее регламентируется следующими документами: -выписка из протокола собрания о ставках повременщиков; -табель учета рабочего времени; -карточка учета выработки; -наряды, договора, контракты, трудовые соглашения с визой руководителя о выплате.

Из оплаты труда работников, как состоящих в списочном составе, так и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы, могут быть произведены различные удержания: либо обязательные, либо удержания по инициативе предприятия. К ним относятся удержания для уплаты гос налогов, обязательных страховых взносов в ПФ и т.д. Кроме того, зарплата может быть перечислена по заявлению работника на счет личного вклада в банк.

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации по всем видам оплаты труда, ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет пассивный. По кредиту счета отражаются все начисленные (зарплаты, отпускные по временной нетрудоспособности, премии и т. д.) по дебету удержания из начисленной суммы; выплата начисленных видов оплаты труда за минусом удержаний; депонированная заработная плата. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начислению не выданной заработной плате.

При начислении заработной платы делается следующая проводка: -дебет счета 20 "Основное производство" (08, 10, 23, 25, 26, 44), -кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого работника. К документам аналитического учета относятся: налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица, расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости.

Депонированная заработная плата. Не полученная работниками в срок заработная плата депонируется. Депонированная заработная плата переносится со счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" на счет 76 "Расчет с разными дебиторами и кредиторами", на котором для этих целей открывается субсчет "Депоненты" (дебет счета 70, кредит счета 76).

Депонированные суммы сдаются в банк по объявлению на взнос наличными. На сданные суммы составляется один расходный кассовый ордер.

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете в банке в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты организации.