Типовые проводки по кредиту счета 52 «Валютные счета»

 

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
		Наличная иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу организации
		Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета на специальный счет в банке
		Денежные средства в иностранной валюте перечислены для продажи (конвертации в рубли)
58-1		Приобретенные акции оплачены с валютного счета
58-2		Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с валютного счета
58-3		Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета по договору займа
58-4		Денежные средства перечислены с валютного счета в качестве вклада по договору о совместной деятельности
		Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в иностранной валюте
		Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства в иностранной валюте
		Списаны с валютного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
		Списаны с валютного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему
		Перечислена с валютного счета заработная плата (дивиденды) работникам
		Выданы под отчет денежные средства с валютного счета
73-1		Безналичные денежные средства в иностранной валюте предоставлены работнику в виде займа
75-2		Безналичные денежные средства в иностранной валюте направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации
76-4		Депонированная заработная плата выплачена работникам с валютного счета
		Оплачены с валютного счета собственные акции, выкупленные у акционеров
		Оплачены с валютного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации)
91-2		Отрицательная курсовая разница по валютному счету включена в состав прочих расходов
91-2		Иностранная валюта, утраченная в результате чрезвычайных обстоятельств, учтена в составе прочих расходов
91-2		С валютного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций
		С валютного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва

 

Рассмотрим учет операций на валютных счетахв банке на примерах:

Пример 1.

Организация представила в уполномоченный банк поручение на покупку 1000 долл. США. Банк приобрел иностранную валюту по курсу 29 руб. за 1 долл. Курс Банка России на дату приобретения и зачисления валюты на специальный транзитный валютный счет предприятия составил 28 руб. за 1 долл. комиссионное вознаграждение банку – 290 руб.

По заявке предприятия наличная валюта снята с валютного счета для оплаты командировочных расходов. Курс доллара США на дату списания валютного счета и зачисления в кассу организации – 28,2 руб. за 1 долл.

Составить бухгалтерские проводки.

Дт 57 Кт 51 – 29 000 руб. (29 руб. x 1000 долл. США) - на сумму денежных средств, направленных на покупку валюты.

Дт 91.2 Кт 51 – 290 руб. - на сумму комиссионного вознаграждения банку.

Дт 52 Кт 57 – 28 000 руб. (28 руб. x 1000 долл. США) - на сумму рублевой оценки приобретенной валюты, зачисленной на валютный счет.

Дт 91.2 Кт 57 – 1000 руб. (29 000 руб. – 28 000 руб.) – отражена разница курсов.

Дт 50 Кт 52 – 28 200 руб. (28,2 x 1000 долл. США)- на сумму рублевой оценки иностранной валюты, зачисленной в кассу организации.

Дт 52 Кт 91.1 – 200 руб. ((28,2 руб. – 28 руб.) x 1000 долл. США) - на сумму курсовой разницы.

Пример 2. Расчет курсовой разницы.

Фирма «A» (покупатель) собирается заказать у фирмы «B» (поставщика) товар на сумму 5000 евро.

1. 10.03.2015 она перечисляет аванс поставщику (курс 40,22 руб. = 1 евро) в размере 1500 евро.

2. 15.04.2015 (курс 41,04 руб. = 1 евро) получен товар на сумму 5000 евро.

3. 15.05.2015 (курс 42,00 руб. = 1 евро) произведен окончательный расчет.

Курсы на:

31.03.2015 – 39,50 руб. = 1 евро,

30.04.2015 – 40,77 руб. = 1 евро.

Дата	Операция	Дебет	Кредит	Сумма в валюте (евро)	Курс на дату операции	Сумма в рублях, курсовая разница
10.03.2015	Выдан аванс фирме «B»	60.2 «Авансы выданные»	52.2 «Валютные счета зарубежом»	1 500	40,22	1500*40,22 = 60330
15.04.2015	Поступил товар от фирмы «B»	Товары»	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	5 000	41,04	(5000-1500)*41,04 + 1500*40,22 = 203970
15.04.2015	Зачтен ранее выданный аванс	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»”	60.2 «Авансы выданные»	1 500	-	60 330
30.04.2015	Учтена положительная курсовая разница	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	91.1 «Прочие доходы»	-	40,77	(41,04-40,77)*3500 = 945
15.05.2015	Произведен окончательный расчет с фирмой «B»	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	52.2 «Валютные счета зарубежом»	3 500	42,00	42,00*3500 = 147 000
15.05.2015	Учтена отрицательная курсовая разница	91.2 «Прочие расходы»	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	-	-	(42,00-40,77)*3500 = 4 305

Таким образом:

себестоимость товара «В» = 203 970 рублей.

отрицательные курсовые разницы на сумму = 4 305 рублей,

положительные курсовые разницы на сумму = 945 рублей.