Сущность финансов коммерческих организаций.

Финансы предприятий и организаций охватывают процессы создания, распределения и использования ВВП в стоимостном выражении и представляют собой систему формирования и расходования децентрализованных фондов (за исключением бюджетных организаций). Организация финансов предприятий базируется на действии объективных экономических законов (закон накопления, закон стоимости, закон распределения по труду, закон спроса и предложения и пр.), государственной политике в области финансов и сложившейся системе товарно-денежных отношений.

В современных условиях финансы организаций и предприятий представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств у субъектов хозяйствования и их использованием на выполнение обязательств перед государством, другими субъектами хозяйствования, по финансированию затрат по формированию производственных фондов, материальному и социальному стимулированию работающих.

Важнейшим признаком классификации финансовых отношений предприятий и организаций является их принцип организации. С этих позиций всю совокупность финансов предприятий и организаций можно разделить на две большие группы:

- финансы коммерческих организаций;

- финансы некоммерческих организаций.

Коммерческие организации создаются в следующих организационно-правовых формах: хозяйственные товарищества, хозяйственные общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные предприятия.

Некоммерческие организации создаются в следующих организационно-правовых формах: общественные и религиозные организации (объединения), учреждения, благотворительные и иные фонды, ассоциации и союзы, другие формы.

По способу организации финансов с позиций источников финансирования, стремления к получению прибыли всю совокупность финансов предприятий и организаций можно разделить на 3 блока:

- хозрасчетный (финансовые отношения предприятий в сфере материального производства и организаций непроизводственной сферы, осуществляющих деятельность на основе хозрасчета и самофинансирования (транспорт, бытовое и научное обслуживание, торговля и пр.);

- сметно-бюджетный (финансовые отношения учреждений, содержащихся за счет бюджетов всех уровней: государственное и муниципальное управление, органы правопорядка, образование, искусство, культура, спорт и пр.);

- внебюджетно-бесприбыльный (финансы некоммерческих организаций, финансируемых из внебюджетных источников).

При хозрасчетном способе организации финансов целью организации является получение прибыли и финансирование всех своих расходов за счет собственных источников, при двух последних способах организации финансов не преследуется цель - получение прибыли и полученная прибыль не подлежит распределению между учредителями и участниками организации.

Следует признать, что в современных условиях такое деление является достаточно условным, так как значительная часть бюджетных учреждений имеют смешанное финансирование: бюджетное и хозрасчетное (образование, культура, искусство и пр.)

Способ и принципы организация финансов предприятий и организаций существенным образом влияют на характеристику финансовых отношений хозяйствующего субъекта, формирование и использование финансовых ресурсов. Это уже проявляется при первоначальном формировании средств, которое происходит в момент учреждения организации. В коммерческих организациях формируется уставной капитал, в некоммерческих - уставной фонд. Источниками его в зависимости от выбранной организационно-правовой формы могут выступать средства акционеров, членов товариществ и кооперативов, бюджетные средства, первоначальные взносы участников, пожертвования физических и юридических лиц. Последующие поступления финансовых средств и их использование у каждого типа организаций индивидуальны и определяются целевой и функциональной (уставной) деятельностью организации.

По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений предприятий и организаций можно систематизировать по следующим направлениям:

· финансовые отношения связанные, с формированием уставного капитала или уставного фонда хозяйствующего субъекта. Уставный капитал (фонд) является основным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов любой организации и предприятия, необходимых для осуществления уставной деятельности;

· финансовые отношения, связанные с эмиссией и размещением ценных бумаг, с взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий;

· финансовые отношения между хозяйствующим субъектом и его подразделениями, вышестоящей организацией, союзами и ассоциациями, членами которых они являются при выполнении взаимных финансовых обязательств;

· финансовые отношения между организациями и предприятиями и отдельными работниками, возникающие при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций, облигаций, выплате дивидендов по акциям и процентов по облигациям;

· финансовые отношений между хозяйствующими субъектами и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, получении ассигнований из бюджета, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций;

· финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и банковской системой в процессе хранения денег в банках, получения и погашения ссуд, уплаты процентов за кредит, оказания банковских услуг;

· финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и страховыми компаниями, возникающие при страховании имущества, отдельных категорий работников, предпринимательского и коммерческого рисков;

· финансовые отношения между хозяйствующим субъектом и его собственниками, инвесторами, возникающие при распределении использовании доходов, выплате дивидендов и процентов.

Финансовые отношения предприятий и организаций возникают при реальном движении денежных средств в результате деятельности хозяйствующего субъекта. Финансы предприятий и организаций, механизмы образования и расходования их фондов денежных средств имеют специфические основы, проявляющиеся в функциях финансов хозяйствующих субъектов. Чаще всего выделяются следующие функции:

- распределительная;

- обеспечивающая;

- стимулирующая;

- контрольная.

Наиболее полно изучена и обобщена распределительная функция, которая заключается в формировании и оптимизации структуры фондов денежных средств предприятий и организаций. Ее содержание заключается: в формировании структуры выручки (дохода) и ее распределении, распределении прибыли, формировании использовании уставного капитала, фондов накопления и потребления коммерческих предприятий; в оптимальном распределении поступлений некоммерческих организаций с целью обеспечения достижения ими поставленных целей, а также реализации финансовых отношений в системе “организация - организация”, организация - работник”, “организация - государство”, “организация - собственник (участник)” и пр.

Задачей обеспечивающей функции является обеспечение организации необходимыми фондами денежных средств, достаточными для реализации уставных целей и задач. Указанная функция решается путем:

- привлечения кредитов и займов;

- увеличения уставного капитала (фонда);

- постоянного согласования доходов и расходов организации в процессе ее функционирования.

Наличие стимулирующей функции признается не всегда. Вместе с тем следует признать, что целью любой организации вне зависимости от ее организационно-правовой формы, принципов организации финансов является достижение уставных целей с минимумом затрат. В этой связи стимулирующая функция финансов проявляется через:

- оптимизацию хозяйственной деятельности организации на основе исследования системы “затраты - результат”;

- формирование систем и санкций материального и морального стимулирования трудовых результатов;

- оптимизацию собственности и долгового портфеля организации и пр.

Содержание контрольной функции финансов предприятий и организаций заключается в реализации следующих основных положений:

- соблюдение законодательных, нормативных, инструктивных и других регламентирующих положений в области финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций;

- проверка отклонений фактических от планируемых параметров финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта;

- обеспечение применения санкций (штрафов, пеней, неустоек) в случае ненадлежащего исполнения предприятием, организацией своих обязательств;

- использование системы финансовых показателей деятельности хозяйствующего субъекта и сопоставление их с эталонными (критическими) значениями.

Финансы коммерческих организаций и предприятий как часть финансовой системы охватывают процессы создания, распределения и использования ВВП в стоимостном выражении в сфере материального производства и коммерческих услуг.

Принципы организации финансов коммерческих предприятий.

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли. Государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, коммерческие организации и предприятия всех форм собственности в соответствии с законодательством уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов. Формирование уставного фонда и его размер, начисление амортизации также происходит по нормам, установленным законодательно.

Принцип самофинансирования. Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов.

Принцип материальной заинтересованности диктуется основной целью предпринимательской деятельности - получением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща коллективам предприятий и организаций, отдельным работникам и государству в целом.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Для хозяйствующего субъекта этот принцип реализуется через пени и неустойки, штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств, нарушении налогового законодательства, а также в случае неэффективной деятельности путем применения к данному хозяйствующему субъектов процедуры банкротства. Для руководителей коммерческих организаций и предприятий принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения хозяйствующим субъектом налогового законодательства.

Принцип обеспечения финансовых резервов. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу. Законодательно этот принцип реализуется в открытых и закрытых акционерных обществах. Величина резервного фонда регламентирована и не может быть менее 15% величины оплаченного уставного капитала, но на его формирование ежегодно может направляться не более 50% налогооблагаемой прибыли, поскольку отчисления в резервный фонд производятся до налогообложения прибыли.

На организацию финансов хозяйствующих субъектов ока­зывают влияние два фактора:

· организационно-правовая форма хозяйствования;

· отраслевые технико-экономические особенности.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяется Гражданским Кодексом РФ.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений в процессе создания уставного капитала и распределения дохода, полученного по результатам деятельности фирмы, взаимоотношения с бюджетом и др.

Так при создании унитарного предпр иятия (государственного, муниципального) уставной фонд формируется в размерах установленных законодательством. Такое предприятие не наделяется правом собственности за закрепленным за ним имуществом. Порядок распределения доходов унитарного предприятия определяется собственником и он имеет право на получение части прибыли унитарного предприятия.

В хозяйственных товариществах уставной капитал является складочным, т.е. состоящим из долей, принадлежащим учредителям. Имущество, приобретенное товариществом, принадлежит ему на праве собственности. Прибыль и убытки полного товарищества распределяются между его участниками пропорционально долям в складочном капитале.

Общество с ограниченной ответственностью создается с уставным капиталом в размере не меньшим величины, определенной законодательством. На момент регистрации общества его уставной капитал должен быть оплачен не менее чем на половину. Оставшаяся часть уставного капитала подлежит оплате в течение первого года деятельности общества. Распределение прибыли общества определяется собранием участников общества. Прибыль подлежащая распределению между учредителями распределяется пропорционально внесенным долям в формирование уставного капитала. Риск убытков участников общества ограничен стоимостью внесенных ими вкладов.

Уставный капитал акционерного общества составляется из номинальной стоимости акций обществ, приобретенных акционерами. При учреждении акционерного общества все его акции должны быть распределены среди учредителей. Минимальный размер уставного капитала установлен законодательно. Распределение прибыли акционерного общества определяется общим собранием акционеров общества, часть которой в соответствии с законодательством направляется на формирование резервного фонда. Распределение прибыли среди акционеров осуществляется посредством определения дивидендов - части прибыли, приходящейся на одну акцию

Технико-экономические особенности отраслей экономики определяют:

- характер труда и технологию производства;

- длительность производственного цикла;

- природно-климатические условия производства;

- сезонность работы;

- различия условий хозяйствования.

Характер труда определяет состав и структуру производственных фондов, размер затрат на персонал и повышение его квалификации. Это влияет на набор источников финансовых ресурсов, систему распределения прибыли, стимулирование труда.

Длительность производственного цикла определяет политику формирования оборотных средств и их структуру.

Природно-климатические условия производства и сезонность работы являются причинами различий в источниках формирования финансовых ресурсов (собственные, заемные), во взаимоотношениях с банковской системой, являются причиной формирования резервных фондов.

Различия в условиях хозяйствования определяют систему распределения прибыли, взаимоотношения с бюджетом. Так, например, для субъектов малого предпринимательства установлена упрощенная система налогообложения, сельскохозяйственные предприятия уплачивают единый сельскохозяйственный налог, предприятия осуществляющие определенный круг операций – единый налог на вмененный доход.