Плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база

 

Транспортный налог – прямой, региональный, взимается на основании главы 28 Налогового кодекса и соответствующих законов субъектов Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы власти субъекта РФ определяют его ставки (в пределах значений, установленных кодексом), порядок и сроки его уплаты, льготы и основания для их использования.

Плательщиками налога являются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. По налогооблагаемым транспортным средствам, переданным на основании доверенности на право владения и распоряжения ими, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами олимпийских игр и Паролимпийских игр в г. Сочи в 2014 году в отношении транспортных средств, принадлежащих им, и используемых в связи с организацией и проведением игр.

Объектами налогообложения являются:

1) автотранспорт на пневматическом и гусеничном ходу (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др.);

2) воздушный транспорт (самолеты, вертолеты);

3) водный транспорт (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, буксируемые суда, и др., зарегистрированные в установленном порядке).

Не являются объектами налогообложения:

– весельные лодки, моторные лодки с двигателем до 5 лошадиных сил;

– специальные легковые автомобили для инвалидов, а также автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения;

– промысловые морские и речные суда;

– пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых являются перевозки;

– тракторы, самоходные комбайны и специальные автомобили, зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей, и используемые в производстве сельскохозяйственной продукции;

– транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;

– транспортные средства, находящиеся в розыске;

– самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

– суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

1) по транспортным средствам, имеющим двигатели – как мощность двигателя в лошадиных силах;

2) по буксируемым транспортным средствам – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) по прочим водным и воздушным транспортным средствам – как единица транспортного средства;

4) по транспортным воздушным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях, в килограммах силы.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций является 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал. Законодательные органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Ставки налога, порядок расчета и уплаты

Ставки налога устанавливаются в зависимости от категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, за одну регистровую тонну валовой вместимости либо за единицу транспортного средства, за 1 кг силы тяги реактивного двигателя. Налоговым кодексом определены следующие ставки налога (табл. 8.1).

Таблица 8.1

Ставки транспортного налога

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка
1. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200. л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
2. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)
3. Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
4. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с (свыше 183,9 кВт)
5. Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы
на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы):
6. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
7. Катера, моторные лодки и другие водные транспортные
средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
8. Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
9. Гидроциклы с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
10. Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется
валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
11. Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели
(с каждой лошадиной силы)
12. Воздушные транспортные средства с реактивным двигателем (с каждого килограмма силы тяги)
13. Другие водные и воздушные транспортные средства,
не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

Перечисленные налоговые ставки могут быть увеличены либо уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Допускается также установление дифференцированных ставок налога в отношении каждой категории транспортных средств, и с учетом срока их полезного использования.

Сумма налога рассчитывается по каждому транспортному средству отдельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. При этом юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно, а физическим лицам налог рассчитывается налоговыми органами. Расчет суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации, а также месяц снятия с регистрации принимаются за полный месяц. А если эти операции совершаются в течение одного календарного месяца, то принимается один полный месяц.

Органы, производящие государственную регистрацию транспортных средств обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о регистрации или снятии с учета транспортных средств и об их владельцах в течение 10 дней со дня совершения соответствующей юридической процедуры. Регистрирующие органы обязаны также сообщать о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года в срок до 1 февраля текущего календарного года.

Юридические лица представляют в налоговый орган декларацию по транспортному налогу и уплачивают налог в сроки, устанавливаемые органами власти субъектов Российской Федерации. Физическим лицам не позднее 1 июня текущего года вручается налоговое уведомление на уплату налога.

Организации исчисляют суммы авансовых платежей по истечении каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки. Авансовые платежи уплачиваются по истечении каждого отчетного периода с представлением налогового расчета и декларации по ним. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Декларация по итогам представляется до 1 февраля года, следующего за отчетным. Налоговый расчет по авансовым платежам представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших.

Законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода.

Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законом субъектов Российской федерации. При этом уплата налога организациями не может быть реже срока, установленного Налоговым кодексом РФ.

 

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиками транспортного налога?

2. Какие транспортные средства облагаются транспортным налогом, а какие освобождены от налогообложения?

3. По каким критериям установлены ставки транспортного налога?

4. В каком порядке рассчитывается и уплачивается транспортный налог?