В целях применения нелинейного метода ее начисления

Амортизационная группа	Норма амортизации (месячная)
1-я	14,3
2-я	8,8
3-я	5,6
4-я	3,8
5-я	2,7
6-я	1,8
7-я	1,3
8-я	1,0
9-я	0,8
10-я	0,7

 

Применение нелинейного метода предполагает определение для каждой амортизационной группы суммарного баланса, рассчитываемого как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имуществ, отнесенных к данной группе. Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы на начало месяца и норм амортизации, установленных Налоговым кодексом (см. табл.), по формуле:

,

где А – сумма амортизации, начисленной за один месяц для соответствующей амортизационной группы;

В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

К – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

Предприятие может начислять ускоренную амортизацию. При этом к нормам амортизационных отчислений применяется повышающий коэффициент, равный двум в отношении следующих объектов:

– амортизируемых основных средств, используемых в несколько смен или работающих в токсичной, пожароопасной или взрывоопасной среде;

– собственных амортизируемых основных средств сельскохозяйственных организаций промышленного типа;

– собственных амортизируемых основных средств организаций – резидентов промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны.

Повышающий коэффициент, равный трем применяется:

– в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (лизинга);

– в отношении амортизируемых основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности.

Допускается начисление амортизации по пониженным нормам по решению руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному в учетной политике.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией относятся следующие расходы налогоплательщика:

– суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и таможенных сборов, начисленные в установленном налоговым законодательством Российской Федерации порядке;

– расходы на сертификацию продукции и услуг;

– расходы на оплату услуг сторонних организаций (по охране имущества, пожарной безопасности, юридических, информационных услуг и аудиторских услуг, и др.);

– расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

– арендные платежи за арендуемое имущество;

– расходы на рекламу;

– расходы на содержание служебного автотранспорта и компенсация за использование личных легковых автомобилей для служебных целей;

– расходы на командировки (в пределах установленных норм);

– расходы на оплату услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями;

– представительские расходы;

– расходы на подготовку и переподготовку кадров;

– расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, расходы на оплату услуг связи, банков и др.

 

 

Внереализационные расходы

 

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты организации на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, и определяемые Налоговым Кодексом. К ним относятся:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды или лизинга имуществ;

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

4) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

5) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;

6) затраты на содержание законсервированных производственных мощностей;

7) судебные расходы и арбитражные сборы;

8) расходы в виде сумм штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных и долговых обязательств, а также в виде сумм на возмещение причиненного ущерба;

9) убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

– в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

– суммы безнадежных долгов;

– потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

– не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

– потери от стихийных бедствий и проч.