Финансовые санкции за нарушение налогового законодательства

 

№ п/п	Вид нарушения	Признаки нарушения	Мера ответственности
	Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (Основание: ст. 116 Налогового кодекса)	Подача заявления о постановке на учет по истечении 1 месяца со дня создания обособленного подразделения юридического лица (Основание: ст. 83 НК)	Штраф в размере 5000 руб.
		Нарушение указанных сроков более чем на 90 дней	Штраф в размере 10000 руб.
	Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (Основание: ст. 117 Налогового кодекса)	Ведение деятельности организацией (индивидуальным предпринимателем) без постановки на учет в налоговом органе соответственно по месту нахождения или по месту жительства (Основание: ст. 83 НК)	Штраф в размере 10% от доходов, полученных в результате деятельности в этот период, но не менее 20000 руб.
		Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе более 3 месяцев	Штраф в размере 20% от доходов, полученных в результате деятельности в этот период
	Нарушение сроков представления сведений об открытии (закрытии) счета в банке (Основание: ст. 118 Налогового кодекса)	Непредставление сведений об открытии или закрытии счета в банке в 10-дневный срок (Основание: ст. 23 НК)	Штраф в размере 5000 руб.
	Непредставление налоговой декларации (Основание: ст. 119 Налогового кодекса)	Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный законом срок в налоговый орган по месту учета	Штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) за каждый месяц со дня, установленного для представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Продолжение табл. 3.1

№ п/п	Вид нарушения	Признаки нарушения	Мера ответственности
		Нарушение установленных законом сроков представления налоговой декларации более чем на 180 дней	Штраф в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) и 10% этой суммы за каждый месяц, начиная со 181 дня
		Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (Основание: ст. 120 Налогового кодекса)	Отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений – в течение одного налогового периода если налоговая база не занижена в течение более одного налогового периода	Штраф в размере 5000 руб.
			Штраф в размере 15000 руб.
			– при занижении налоговой базы	Штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 руб.
		Неуплата или неполная уплата сумм налога (Основание: ст. 122 Налогового кодекса)	Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в связи с перемещением товара через таможенную границу	Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога
			Те же или другие неправомерные действия (бездействие) в других случаях	Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога
			В случае умышленного нарушения	Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога
		Невыполнение обязанностей налогового агента (Основание: ст. 123 Налогового кодекса)	Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению	Штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей перечислению
		Несоблюдение порядка владения, пользования, распоряжения имуществом, на которое наложен арест (Основание: ст. 125 Налогового кодекса)	Штраф в размере 10000 руб.
		Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для налогового контроля (Основание: ст. 126 Налогового кодекса)	Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) документов и сведений, предусмотренных законом	Штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ

Продолжение табл. 3.1

№ п/п

Вид нарушения

Признаки нарушения

Мера ответственности

Отказ организации (кроме банков) предоставить имеющиеся документы, предусмотренные законом, со сведениями о налогоплательщике, либо уклонение от предоставления, либо предоставление заведомо недостоверных сведений. Те же деяния (отказ от предоставления сведений), совершенные физическим лицом

Штраф в размере 5000 руб.

Штраф в размере 500 руб.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении (Основание: ст. 128 Налогового кодекса)

Штраф в размере 1000 руб.

Отказ свидетеля от дачи показаний (либо дача заведомо ложных показаний) (Основание: ст. 128 Налогового кодекса)

Штраф в размере 1000 руб.

Отказ эксперта, переводчика, специалиста от участия в проведении налоговой проверки (Основание: ст. 129 Налогового кодекса)

Штраф в размере 500 руб.

Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода (Основание: ст. 129 Налогового кодекса)

Штраф в размере 1000 руб.

Неправомерное (несвоевременное) несообщение сведений, предусмотренных законом при отсутствии признаков, предусмотренных 126 статьей Налогового Кодекса (Основание: ст. 129.1 Налогового кодекса) Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года

Штраф в размере 1000 руб.

Штраф в размере 5000 рублей

Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (либо при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица (Основание: ст. 132 Налогового кодекса)

Штраф в размере 10000 руб.

Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией (индивидуальным предпринимателем) (Основание: ст. 132 Налогового кодекса)

Штраф в размере 20000 руб.

Нарушение банком установленного срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента о перечислении налога или сбора (Основание: ст. 133 Налогового кодекса)

Пеня в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 процента за каждый день просрочки

Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд) (Основание: ст. 134 Налогового кодекса)

штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности

Продолжение табл. 3.1

№ п/п

Вид нарушения

Признаки нарушения

Мера ответственности

Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени (Основание: ст. 135 Налогового кодекса)

Пеня в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 процента за каждый день просрочки.

Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в соответствии со статьей 46 НК в банке находится инкассовое поручение налогового органа (Основание: ст. 135 Налогового кодекса)

Штраф в размере 30 процентов не поступившей в результате таких действий суммы

Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный срок при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи (Основание: ст. 135.1 Налогового кодекса)

Штраф в размере 10000 руб.

Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный срок (Основание: ст. 135.1 Налогового кодекса)

Штраф в размере 20000 руб.

 

Отдельные статьи Налогового кодекса определяют санкции в отношении банковских организаций.

В случае уплаты налогов и сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, взыскиваются пени. Пеня – это денежная сумма, начисляемая за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со дня, следующего за установленным законом. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.