Особенности уплаты ндпи, налога на прибыль и ндс участниками соглашений

Налоговым кодексом РФ определены особенности уплаты налога на добычу полезных ископаемых, налога на прибыль и НДС участниками соглашений. Так, налоговая база по НДПИ при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Налоговая база определяется отдельно по каждому соглашению. Налоговая ставка (обычная – 419 рублей за одну тонну) применяется к коэффициентам, характеризующим динамику мировых цен на нефть. Коэффициент определяется ежемесячно налогоплательщиком по формуле:

где Ц – средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки «Юралс» в долларах США за один баррель;

Р – среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю.

При выполнении соглашений налоговые ставки при добыче полезных ископаемых, за исключением нефти и газового конденсата, применяются с коэффициентом 0,5. Налоговая ставка с коэффициентом 0,5 применяется и при добыче нефти и газового конденсата, но до достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата, установленного соглашением.

Объектом обложения налогом на прибыль признается прибыль, полученная инвестором, которая определяется как разница между доходами и расходами налогоплательщика. Доходами признаются стоимость прибыльной продукции и внереализационные доходы. Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, которые подразделяются на:

1) расходы, возмещаемые за счет компенсационной продукции;

2) расходы, уменьшающие налоговую базу.

Возмещаемые расходы – это расходы, произведенные в отчетном (налоговом) периоде в целях выполнения работ в соответствии с программой и сметой расходов.

Расходы, уменьшающие налоговую базу, включают в себя расходы, учитываемые в целях налогообложения, и не включаемые в состав возмещаемых расходов. Сюда относятся и суммы налога на добычу полезных ископаемых.

Налоговая база – денежное выражение налогооблагаемой прибыли. Налоговая база определяется по каждому соглашению раздельно. Если в каком-либо налоговом периоде облагаемая база по налогу на прибыль оказалась отрицательной, то в этот период налоговая база принимается равной нулю. В последующих налоговых периодах налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму убытка в течение 10 лет, но не более срока действия договора.

Ставка налога – 20%.

При выполнении соглашений о разделе продукции применяется ставка НДС – 18%. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС при выполнении соглашения превышает общую сумму налога, полученная разница возмещается из бюджета. В случае несоблюдения сроков возмещения суммы НДС, подлежащие возврату, увеличиваются на 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость:

– передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для выполнения работ по соглашению, между инвестором по соглашению и оператором соглашения в соответствии с программой работ и сметой;

– передача организацией, являющейся участником не имеющего статуса юридического лица объединения организаций, выступающего в качестве инвестора в соглашении, другим участникам такого соглашения соответствующей доли произведенной продукции, полученной инвестором по условиям соглашения;

– передача налогоплательщиком в собственность государства вновь созданного или приобретенного налогоплательщиком имущества, использованного для выполнения работ по соглашению и подлежащего передаче государству в соответствии с условиями соглашения.

Налогоплательщик представляет в налоговые органы по местонахождению участка недр налоговые декларации по каждому налогу, и по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщик ежегодно, в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего планируемому, представляет в налоговые органы программу работ и смету расходов по соглашению на следующий год.

По вновь введенным соглашениям в срок до начала работ налогоплательщик представляет в налоговые органы утвержденные программу работ и смету расходов по соглашению на текущий год.

В случае внесения изменений или дополнений в программу работ и смету расходов налогоплательщик представляет указанные изменения или дополнения в срок не позднее 10 дней с даты их утверждения.

В целях контроля по выполнению обязательств перед государством выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия соглашения. При этом первичные документы сохраняются за весь период действия соглашения. Проверка не может продолжаться белее 6-ти месяцев. А при проверке филиалов срок увеличивается на один месяц для проверки каждого филиала и представительства.

 

 

Контрольные вопросы

1. Дайте общую характеристику порядка применения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

2. В чем особенности уплаты налогов участниками соглашений?

3. Расскажите о порядке представления отчетности участниками соглашений.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Список литературы к разделу I

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. – Ч. 1 и 2.

2. Кодекс РФ об административных правонарушениях.

3. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. № 506.

4. Алиев Б.Х. Теоретические основы налогообложения: учебное пособие для ВУЗОВ. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004

5. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. – М.: Книжный мир, 2002.

6. Горский И.В., Медведева О.А. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. – М.: Финансы и статистика, 2003.

7. Евстигнеева Е.Н. Налоги и налогообложение. – 4-е изд. – СПб: Питер, 2007.

8. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2004.

9. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. – М.: Вершина, 2004.

10. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: КНОРУС, 2007.

11. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. – М.: МЦФЭР, 2003.

12. Паскачев А., Кашин С. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм. – М.: Гелиос-АРВ, 2002.

13. Перов В.Г., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2005.

14. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1996.

15. Романов А.Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие. – М.: Вузовский учебник, 2004.

16. Соколов А.А. Теория налогов. – М.: ЮрИфор, 2003.

17. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб. пособие. – М.: ПФИОР, 2000.

18. Толкушкин А.В. История налогов в России. – М.: Юристъ, 2001.

19. Толкушкин А.В. История налогов в России. – М.: Юристъ, 2001.

20. Юрзинова И.А. Налогообложение юридических и физических лиц. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2006.

Список литературы к разделу II

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков 12^о, 2003.

3. Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия. – М.: Статус-Кво 97, 2003.

4. Агафонова М.Н. Налог на прибыль в схемах, таблицах и примерах (глава 25 НК РФ). – М.: Бератор-Пресс, 2003.

5. Борисов А.Н. Налог на имущество организаций: Комментарий к гл. 30 Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: Юстициат, 2005.

6. Брызгалин А.В. Налог на прибыль. Сложные вопросы (из практики налогового консультирования). – М.: Налоги и финансовое консультирование, 2004.

7. Все о НДС. – М.: Информцентр ХХI века, 2001.

8. Гаврилова Н.А. Налог на имущество организации: Комментарий к 30 главе НК РФ. – М.: Статус-Кво-97, 2004.

9. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – 4-е изд. – СПб.: Питер, 2007.

10. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: КНОРУС, 2007.

11. Макарьева В.И. Формирование прибыли в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. – М.: Налоговый вестник, 2003.

12. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004.

13. Морозова Ж.А. Налог на имущество организаций. Налоговый учет и отчетность. – М.: Налог-Информ, 2004.

14. Налог на имущество в 2004 году. Глава 30 НК РФ. Практический комментарий. – М.: Генформцентр XXI века, 2004.

15. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 5-е изд, доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.

16. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2005.

17. Разгулин С.В. Налог на игорный бизнес: просто о сложном. Глава 29 НК РФ в новой редакции. – М.: Информцентр ХХI века, 2004.

18. Туктамышева О. Игорный бизнес. Налоговые, юридические и бухгалтерские аспекты. – СПб.: Питер, 2005.

19. Фрейтак Н.К., Орлова Л.Н. НДС: налоговые вычеты. Способы оптимизации. Налоговый учет. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2003.

20. Юрзинова И.А. Налогообложение юридических и физических лиц. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2006.

 

Список литературы к разделу III

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Гл. 24.

2. Закон РФ № 167-ФЗ от 5.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской федерации».

3. Закон РФ № 27-ФЗ от 01.04.1996 «Об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования Российской Федерации».

4. Закон РФ № 125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

5. Закон РФ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 год» от 12.02.2001 № 17-ФЗ.

6. Закон РФ от 28.06.1991 № 1499-1 «О медицинском страховании в Российской Федерации».

7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К^о, 2003.

8. Апель А.Л. Налогообложение физических лиц в Российской Федерации. – СПб.: Питер, 2003

9. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – 4-е изд. – СПб: Питер, 2007.

10. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: КНОРУС, 2007.

11. Морозова Ж.А. Единый социальный налог: последние изменения. – М.: Бератор, 2003.

12. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2005.

13. Челышева Э.А. Платежи во внебюджетные фонды: Учебно-практическое пособие. – М.: ПРИОР, 2001.

14. Юрзинова И.А. Налогообложение юридических и физических лиц. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2006.

 

Список литературы к разделу IV

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К^о», 2003.

3. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – 4-е изд. – СПб.: Питер, 2007.

4. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: КНОРУС, 2007.

5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004.

6. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. – М.: Финансы и статистика, 2003.

7. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2005.

8. Пономарев А.И., Ковалев П.И., Николаев Д.В. Налоги и налогообложение в Российской Федерации для экономических специальностей вузов и колледжей: Учеб. пособие. – Ростов н/Д: Мини Тайп, 2005.

 

 

Список литературы к разделу V

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1.

2. Закон РФ № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. с изм. и доп.

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К^о, 2003.

4. Апель А.Л. Налогообложение физических лиц в Российской Федерации. – СПб.: Питер, 2003.

5. Брызгалин В.В. Комментарий к НК РФ. Глава 23 «Налог на доходы физических лиц». – М.: ФБК-ПРЕСС, 2003.

6. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – 4-е изд. – СПб.: Питер, 2007.

7. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: КНОРУС, 2007.

8. Налоговое администрирование / Под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Кнорус, 2009.

9. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004.

10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 5-е изд, доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.

11. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2005.

12. Пономарев А.И., Ковалев П.И., Николаев Д.В. Налоги и налогообложение в Российской Федерации для экономических специальностей вузов и колледжей: Учеб. пособие. – Ростов н/Д: Мини Тайп, 2005.

13. Рахманов С.Ю. Налогообложение физических лиц. – М.: Экзамен, 2006.

14. Юрзинова И.А. Налогообложение юридических и физических лиц. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2006.

 

Список литературы к разделу VI

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Таможенный кодекс РФ.

3. Закон РФ № 5003-1 «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 с изм. и доп.

4. Приказ ГТК России от 6 апреля 1996 г. № 258.

5. Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2001 г. № 830 «О ставках ввозных таможенных пошлин».

6. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К^о, 2003.

7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – 4-е изд. – СПб.: Питер, 2007.

8. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: КНОРУС, 2007.

9. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. ИНФРА-М, 2004.

10.Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2005.

11.Пономарев А.И., Ковалев П.И., Николаев Д.В. Налоги и налогообложение в Российской Федерации для экономических специальностей вузов и колледжей: Учеб. пособие. – Ростов н/Д: Мини Тайп, 2005.

12.Рахманов С.Ю. Налогообложение физических лиц. – М.: Экзамен, 2006.

13.Юрзинова И.А. Налогообложение юридических и физических лиц. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2006.

 

 

Список литературы к разделу VII

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К^о, 2003.

3. Балдина С.В. Управление системой налогообложения: Практическое пособие. – СПб.: Центр финансовых экспертиз, 2003.

4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – 4-е изд. – СПб.: Питер, 2007.

5. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: КНОРУС, 2007.

6. Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учетом последних изменений. – М.: АБАК, 2008.

7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004.

8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 5-е изд, доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.

9. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2005.

10.Рахманов С.Ю. Налогообложение физических лиц. – М.: Экзамен, 2006.

11.Юрзинова И.А. Налогообложение юридических и физических лиц. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2006.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Приложение к Приказу Государственного таможенного комитета