Глава 1. Теоретические основы налогообложения

в Российской Федерации.................................................................. 10

§ 1. Сущность и функции налогов, принципы их взимания.

Понятие налоговой системы .............................................................. 10

§ 2. Субъекты налоговых отношений. Элементы налогов ............... 14

§ 3. Виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации,

и их классификация ............................................................................ 17

Контрольные вопросы.................................................................................... 20

Глава 2. Система управления налогообложением

в Российской Федерации.................................................................. 21

§ 1. Полномочия Федеральной налоговой службы ......................... 21

§ 2. Задачи и функции налоговых органов,

их права и обязанности ..................................................................... 23

§ 3. Налоговый учет и контроль ....................................................... 26

§ 4. Права и обязанности налогоплательщиков ............................... 29

Контрольные вопросы.................................................................................... 30

Глава 3. Виды налоговых правонарушений

и ответственность за их совершение........................................... 31

§ 1. Порядок принудительного взыскания задолженности

по налогам, пени и штрафам ............................................................ 31

§ 2. Санкции за нарушение налогового законодательства .............. 32

§ 3. Административная ответственность налогоплательщиков ....... 38

Контрольные вопросы.................................................................................... 41

 

РАЗДЕЛ II. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ

И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА................................................................... 42

Глава 4. Налог на добавленную стоимость................................................ 42

§ 1. Плательщики налога. Объекты налогообложения .................... 42

§ 2. Операции, не подлежащие налогообложению .......................... 45

§ 3. Особенности определения налоговой базы

по различным операциям .................................................................. 48

§ 4. Налоговый период. Ставки налога ............................................ 50

§ 5. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет ....................... 52

§ 6. Порядок применения счетов-фактур при расчетах

по налогу на добавленную стоимость ............................................... 54

Контрольные вопросы.................................................................................... 56

Глава 5. Акцизы............................................................................................... 56

§ 1. Плательщики акцизов. Перечень подакцизных товаров .......... 56

§ 2. Объекты налогообложения. Ставки акцизов ............................. 58

§ 3. Порядок определения налоговой базы.

Налоговый период ............................................................................. 62

§ 4. Определение даты реализации или получения

подакцизных товаров ........................................................................ 63

§ 5. Операции, не подлежащие налогообложению .......................... 64

§ 6. Налоговые вычеты.

Порядок исчисления и уплаты акцизов ............................................ 64

Контрольные вопросы.................................................................................... 66

Глава 6. Налог на прибыль организаций...................................................... 66

§ 1. Плательщики налога. Объект налогообложения.

Налоговая база................................................................................... 66

§ 2. Классификация доходов организации

в целях налогообложения.................................................................. 69

§ 3. Классификация расходов организации...................................... 70

§ 4. Методы определения даты получения доходов

и осуществления расходов................................................................ 79

§ 5. Ставки налога.............................................................................. 80

§ 6. Сроки и порядок уплаты налога в бюджет............................... 81

§ 7. Организация налогового учета

и порядок декларирования прибыли ................................................ 83

Контрольные вопросы.................................................................................... 85

Глава 7. Налог на имущество организаций................................................. 86

§ 1. Плательщики налога на имущество.

Объекты обложения ........................................................................... 86

§ 2. Налоговый период.

Порядок определения налоговой базы ............................................. 87

§ 3. Льготы по налогу ........................................................................ 89

§ 4. Ставка налога, порядок расчета и уплаты ................................ 89

Контрольные вопросы.................................................................................... 91

Глава 8. Транспортный налог....................................................................... 91

§ 1. Плательщики налога, объект налогообложения,

налоговая база ................................................................................... 91

§ 2. Ставки налога, порядок расчета и уплаты ................................ 92

Контрольные вопросы.................................................................................... 95

Глава 9. Налог на игорный бизнес................................................................. 95

§ 1. Плательщики налога, объекты налогообложения,

налоговая база ................................................................................... 95

§ 2. Ставки налога, порядок расчета и уплаты ................................ 96

Контрольные вопросы.................................................................................... 96

РАЗДЕЛ III. ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ

СТРАХОВАНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ ИХ ВЗИМАНИЯ.......................... 97

Глава 10.................................................................. Единый социальный налог 101

§ 1. Плательщики налога, объекты налогообложения,

налоговая база ................................................................................ 101

§ 2. Выплаты, не подлежащие налогообложению ........................ 102

§ 3. Ставки налога, порядок расчета и уплаты ............................. 103

Контрольные вопросы.................................................................................. 107

Глава 11. Исчисление и уплата обязательных страховых взносов

в Пенсионный фонд Российской Федерации.............................. 107

§ 1. Обязанности и ответственность страхователей ...................... 107

§ 2. Тарифы страховых взносов .................................................... 109

§ 3. Порядок расчета и уплаты взносов ........................................ 112

Контрольные вопросы.................................................................................. 112

Глава 12. Взносы на обязательное страхование

От несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний............................................... 113

§ 1. Задачи и принципы взимания взносов ................................... 113

§ 2. Порядок расчета взносов ........................................................ 115

§ 3. Виды, размеры и порядок выплаты

страхового возмещения .................................................................. 117

Контрольные вопросы.................................................................................. 120

РАЗДЕЛ IV. ПЛАТЕЖИ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ.......................... 121

Глава 13................................................................................... Земельный налог 123

§ 1. Плательщики налога. Объекты обложения.

Порядок определения налоговой базы......................................... 123

§ 2. Налоговый период. Ставки налога.

Порядок исчисления и уплаты....................................................... 125

§ 3. Льготы по налогу.................................................................... 127

Глава 14........................................................................................ Водный налог 128

§ 1. Плательщики налога. Объекты обложения.

Налоговая база ............................................................................... 128

§ 2. Ставки налога .......................................................................... 131

§ 3. Порядок расчета и уплаты ...................................................... 136

Глава 15.................................................... Платежи за пользование недрами 136

Глава 16............................................ Налог на добычу полезных ископаемых 137

§ 1. Плательщики. Объекты налогообложения ............................. 137

§ 2. Налоговая база. Ставки ........................................................... 138

§ 3. Порядок уплаты ...................................................................... 141

Глава 17........................................ Платежи за пользование лесным фондом 141

§ 1. Основы платного лесопользования ........................................ 141

§ 2. Характеристика системы платежей

за пользование лесным фондом..................................................... 142

Глава 18. Сборы за пользование объектами животного мира

и за пользование объектами водных биологических ресурсов. 144

§ 1. Плательщики сборов. Объекты обложения ............................ 144

§ 2. Ставки сборов .......................................................................... 145

§ 3. Порядок исчисления и уплаты сборов ................................... 150

Глава 19............. Плата за негативное воздействие на окружающую среду 151

§ 1. Плательщики, объекты платы, платежная база ...................... 151

§ 2. Нормативы платы .................................................................... 153

§ 3. Порядок исчисления и сроки уплаты ..................................... 154

Контрольные вопросы к разделу IV............................................................ 157

РАЗДЕЛ V. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ

И ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ................................................... 158

Глава 20....................................................... Налог на доходы физических лиц 158

§ 1. Плательщики налога. Объекты налогообложения.

Налоговая база ............................................................................... 158

§ 2. Доходы, не подлежащие налогообложению .......................... 160

§ 3. Ставки налога .......................................................................... 163

§ 4. Налоговые вычеты ................................................................... 164

§ 5. Порядок расчета и уплаты ...................................................... 168

Контрольные вопросы.................................................................................. 170

Глава 21............................................... Налог на имущество физических лиц 170

§ 1. Плательщики налога. Объекты налогообложения.

Налоговая база. Ставки .................................................................. 170

§ 2. Льготы и порядок уплаты налога ........................................... 171

Контрольные вопросы.................................................................................. 173

РАЗДЕЛ VI. ПОШЛИНЫ............................................................................ 174

Глава 22....................................... Таможенные пошлины, платежи и сборы 174

§ 1. Понятие таможенных платежей, пошлин и сборов.

Таможенная стоимость ................................................................... 174

§ 2. Виды ставок таможенных пошлин. Таможенный тариф ....... 176

§ 3. Льготы при уплате таможенных пошлин ............................... 179

§ 4. Порядок уплаты ...................................................................... 181

Контрольные вопросы.................................................................................. 183

Глава 23................................................................. Государственная пошлина 183

§ 1. Плательщики и объекты взимания .......................................... 183

§ 2. Льготы и порядок уплаты государственной пошлины .......... 184

Контрольные вопросы.................................................................................. 186

РАЗДЕЛ VII. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ.................. 187

Глава 24.......................................... Упрощенная система налогообложения 187

§ 1. Порядок применения упрощенной системы

налогообложения ............................................................................ 187

§ 2. Элементы единого налога:

плательщики, объекты, ставки ....................................................... 189

§ 3. Порядок расчета и уплаты единого налога ........................... 191

Контрольные вопросы.................................................................................. 192

Глава 25. Единый налог на вмененный доход

для отдельных видов деятельности........................................... 193

§ 1. Плательщики налога. Объект налогообложения ................... 193

§ 2. Ставка налога. Порядок исчисления и уплаты ...................... 196

Контрольные вопросы.................................................................................. 197

Глава 26............................................... Единый сельскохозяйственный налог 197

§ 1. Порядок применения единого

сельскохозяйственного налога ....................................................... 197

§ 2. Плательщики налога. Объект налогообложения.

Налоговая база ............................................................................... 199

§ 3. Порядок исчисления и уплаты налога .................................... 201

Контрольные вопросы.................................................................................. 201

Глава 27. Система налогообложения

при выполнении соглашений о разделе продукции.................... 201

§ 1. Порядок применения системы налогообложения

при выполнении соглашений о разделе продукции ..................... 201

§ 2. Особенности уплаты НДПИ, налога на прибыль

организаций и НДС участниками соглашений ............................. 203

Контрольные вопросы.................................................................................. 205

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ............................................................................. 206

ПРИЛОЖЕНИЯ............................................................................................. 211

ВВЕДЕНИЕ

Радикальные социально-экономические преобразования, происходящие в нашей стране, переход всего народнохозяйственного комплекса к рыночной экономике, развитие предпринимательства, создание новых форм экономической деятельности предполагают построение новой справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности. Это является важным условием повышения уровня социального обеспечения граждан, предпринимательской и инвестиционной активности и прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики. Давно назрела проблем а реформирования действующей налоговой системы. Задача ее поэтапного конструктивного совершенствования всегда была и остается актуальной на всех этапах развития нашей экономики.

Основным источником формирования бюджета государства являются налоги и сборы. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Организация работы с налогоплательщиками по выполнению этой задачи является прерогативой Государственной налоговой службы Российской Федерации.

Одновременно эффективность работы налоговой службы определяется как качеством действующего налогового законодательства, так и уровнем квалификации ее сотрудников. В налоговых органах должны работать специалисты, обладающие высоким уровнем знаний, разбирающиеся в современном законодательстве, системах налогообложения различных стран, знающие историю возникновения и формирования налогов, организацию работы налоговой инспекции, умеющие принимать продуманные и хорошо взвешенные решения.

Знание основ науки о налогах поможет рядовому гражданину получше узнать о своих общественных правах и обязанностях, сформировать давно забытое, но столь необходимое в современной России налогопослушание, понимание того, что налоги – основа благосостояния всего общества.

Основными причинами необходимости кардинальных изменений в налоговом законодательстве можно назвать следующие:

политические – развитие демократических преобразований, принятие новой Конституции, увеличение самостоятельности региональных и местных властей и, как следствие, перераспределение средств между бюджетами различных уровней, изменения во взаимоотношениях между налогоплательщиком и государством;

экономические – развитие рыночных отношений, появление новых правовых институтов, несогласованность налогового и гражданского законодательства, наличие большого числа подзаконных актов, позволяющих найти возможность ухода от налогообложения, отсутствие единой нормативной базы налогообложения, и многое другое.

Названные причины определили следующие основные направления реформирования системы налогообложения: построение единой оптимальной налоговой системы, упрощение системы налогов, создание современной законодательной налоговой базы, совершенствование системы сбора налогов при одновременном поддержании справедливости налогообложения, создание рациональной системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля.

В настоящее время идет активная работа по дальнейшему совершенствованию налогового законодательства в России. Ее успех зависит от того, насколько удается обобщить накопленный опыт, сопоставить его с имеющейся зарубежной практикой, выявить успехи и просчеты, наметить ориентиры.

Налоговая система России уже сейчас содержит ряд методов и средств, апробированных мировой практикой и являющихся приемлемой формой перераспределения средств в условиях рыночных отношений.

Поэтому важную роль как в подготовке высококвалифицированных кадров для налоговой службы, так и в повышении уровня знаний в налогообложении специалистов смежных областей экономики и рядовых налогоплательщиков призваны играть учебники и учебные пособия, освещающие вопросы налогообложения.

Работа представляет собой учебное пособие, предназначенное для студентов высших учебных заведений, для специалистов в области налогообложения, экономики и финансов, а также для рядовых налогоплательщиков. В ней систематизирован материал по теории налогов и практике применения налогового законодательства.

При подготовке учебного пособия авторы прежде всего имели целью показать содержание налоговой системы и порядок исчисления отдельных видов налогов и сборов.

Несмотря на постоянные текущие изменения в налоговом законодательстве, учебное пособие не теряет своей актуальности, так как в нем учтены не только все последние нововведения. В нем рассматриваются помимо действующих налогов и сборов общие принципы налогообложения, теоретические основы налогов, система управления налогообложением в России, порядок налогообложения предприятий и организаций, обязательные отчисления на социальное страхование, сущность налогообложения физических лиц, особенности налогообложения малых предприятий и предпринимателей.

Учебное пособие поможет овладеть знаниями в области налогового законодательства, общим методологическим подходом в исчислении налогов, научит ориентироваться в пространстве налоговых и финансовых понятий, грамотно их применять на практике.

Пособие может быть полезно студентам, преподавателям высшей школы и практическим работникам. Каждый раздел или глава пособия завершается серией контрольных вопросов для проверки и закрепления изложенного материала. Приведен также список рекомендуемой литературы.