Производящих выплаты физическим лицам

(кроме организаций, занятых сельскохозяйственным производством,

и малочисленных народов Севера)

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет (на цели пенсионного страхования)	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
Федеральный	Территориаль-ные
До 280000 руб.	20,0%	2,9%	1,1%	2,0%	26,0%
От 280001 руб. до 600000 руб.	56 000 руб. + +7,9% с суммы, превышающей 280000 руб.	8120 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 280000 руб.	3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 рублей	5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.	72800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280000 руб. 280 000 руб.
Свыше 600000 руб.	81280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.	11320руб.	5000 руб.	7200 руб.	104800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.

 

Для работодателей – организаций, занятых производством сельскохозяйственной продукции, для родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки (табл. 10.2).

 

Таблица 10.2

Ставки единого социального налога для работодателей-организаций,

Занятых производством сельскохозяйственной продукции, организаций народных художественных промыслов, семейных общин коренных

Малочисленных народов Севера,

Занимающихся традиционными отраслями хозяйствования

 

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет на цели пенсионного страхования	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательности медицинского страхования	Итого
Федеральный	Территориа- льные
До 280 000 руб.	15,8%	1,9%	1,1%	1,2%	20,0%
Oт 280 001 руб. до 600000 руб.	44240 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280000 руб.	5320 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 280000 руб.	3080руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб.	3360 руб. + + 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб.	56000 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600 000 руб.	69520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.	8200 руб.	5000 руб.	52800 руб.	88000 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.

Для индивидуальных предпринимателей установлены следующие ставки (табл. 10.3).

 

Таблица 10.3

Ставка единого социального налога

Для индивидуальных предпринимателей

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет на цели пенсионного страхования	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
	Федеральный	Территориальные
До 280000 руб.	7,3%	0,8%	1,9%	10,0%
Oт 280001 руб. до 600000 руб.	20440 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280000 руб.	2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб.	5320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280000 руб.	28000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280000руб.
Свыше 600000 руб.	29080 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.	3840 руб.	6600 руб.	39520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.

 

Адвокаты, частные нотариусы уплачивают налог по следующим ставкам (табл. 10.4).

 

Таблица 10.4

Ставки единого социального налога, уплачиваемого адвокатами,

Частными нотариусами

Налоговая база нарастающим итогом	Федеральный бюджет	Фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный Территориальные	Итого
До 280000 руб.	5,3%	0,8%	1,9%	8,0%
От 280000 руб. до 600000 руб.	14840 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280000 руб.	2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб.	5320 руб.+0,4% с суммы, превышающей 280000 руб.	22400 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600000 руб.	23480 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.	3840 руб.	6600 руб.	33920 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.

 

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам (работодатели и др.) производят уплату налога ежемесячными авансовыми платежами в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа следующего месяца. Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом – с начала года до окончания соответствующего календарного месяца. Сумма каждого ежемесячного авансового платежа по ЕСН, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

По единому социальному налогу установлено два вычета:

1. Сумма налога, зачисляемая в составе ЕСН в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ (налоговый вычет № 1).

2. Сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет на цели пенсионного обеспечения, в соответствии с п. 2 ст. 243 НК РФ подлежит уменьшению на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование, предусмотренных Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации (налоговый вычет № 2). Сумма этого налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в Федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

Налогоплательщики- работодатели должны вести учет отдельно по каждому работнику о суммах выплаченных ему доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.

Налоговая декларация по ЕСН по итогам отчетного периода представляется в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за его окончанием. Налоговая декларация по итогам года представляется не позднее 30 марта следующего года. Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим, налогоплательщик представляет заверенную копию этой декларации в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщик обязан представлять в региональное отделение Фонда социального страхования РФ отчеты по установленной форме.

Уплата налога и авансовых платежей осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательно медицинского страхования.

Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, частные нотариусы уплачивают налог авансовыми платежами на основании налоговых уведомлений. Сумма авансовых платежей рассчитывается им налоговым органом, исходя из суммы предполагаемого дохода, указанного в заявлении, подаваемом в установленном порядке, или из суммы налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и соответствующих ставок. Авансовые платежи уплачиваются в следующем порядке:

1) за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы;

2) за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы;

3) за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы ЕСН.

Окончательный расчет налога производится предпринимателями самостоятельно с учетом всех полученных в налоговом периоде доходов, включенных в налоговую базу, и указанных в декларации о доходах, подаваемой до 30 апреля года, следующего за истекшим. Разница между суммами авансовых платежей по ЕСН, уплаченными в течение налогового периода, и суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, либо зачету в счет будущих налоговых платежей или возврату налогоплательщику в установленном Налоговым кодексом порядке.

Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов, за исключением адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, осуществляется коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, юридическими консультациями в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ (ст. 244).

Контрольные вопросы

1. Дайте общую характеристику платежей в составе в составе единого социального налога.

2. Кто является плательщиками налога?

3. Что является объектом налогообложения и налоговой базой?

4. Какие доходы не включаются в состав налогооблагаемых?

5. По каким критериям установлены налоговые ставки?

6. В каком порядке производится расчет и уплата налога?

7. Какие вычеты по ЕСН установлены законом?

8. В каких случаях применяется регрессивная шкала по ЕСН?

 

 

Глава 11. Исчисление и уплата обязательных страховых взносов

В Пенсионный фонд Российской Федерации

 

1. Обязанности и ответственность страхователей

2. Тарифы страховых взносов

3. Порядок расчета и уплаты взносов