Твердження щодо аудиторських доказів

№ з/п	Твердження	Так	Ні
	Чим більше зібрано доказів, тим менш достовірний звіт
	Якість доказів залежить від їхньої кількості
	Усні докази – надійне джерело інформації
	Якщо ризик контролю високий, треба зібрати більше доказів
	Докази несуттєво впливають на аудиторську думку
	Повнота і цінність аудиторських доказів залежать від уміння застосовувати відповідні способи у процедурах аудиту
	Відомі такі види доказів: документальні, фізичні, хімічні, письмові, усні, математичні, ревізійні

Завдання 46

1. Визначити аудиторські докази за ступенем їхньої надій­ності, починаючи з найбільш надійного.

2. Обґрунтувати письмово висновки.

Умова завдання

В якості доказів аудитором отримано такі документи:

1) аналіз фактичних витрат, підготовлений працівником під­приємства;

2) виписка з Установчого договору, що підтверджує внесок учасників до статутного капіталу;

3) Акт інвентаризації запасів, що була проведена за участі аудитора;

4) приватна розписка директора Самсоненка С. С. про отри­мання готівки в касі;

5) висновок незалежного експерта про ринкову вартість авто­мобіля ЗІЛ-130.

Завдання 47

1. Виявити порушення.

2. Описати методику одержання аудиторських доказів.

3. Визначити письмово вплив порушень на ведення обліку та складання фінансової звітності.

Умова 1

За видатковим касовим ордером № 14 від 01 квітня 2011 р. було видано під звіт інженерові Костенку К. П. 570 грн на вит­рати на відрядження до м. Києва. У видатковому касовому орде­рі № 14 в якості підтверджуючого документа зазначено Наказ № 8.

Звернувшись до Наказу № 8, аудитор установив, що згідно з цим наказом Костенко К. П. відряджається до м. Мінська стро­ком на три дні – з 03 по 06 квітня 2010 р.

Умова 2

У видатковому касовому ордері № 14 наявні підписи касира та бухгалтера з обліку грошових коштів.

При зіставленні підпису одержувача коштів у видатковому касовому ордері № 14 з підписом Костенка К. П. у розрахунко­во-платіжній відомості на отримання зарплати за попередній мі­сяць встановлено, що підписи не збігаються.

Умова 3

При подальшій перевірці готівкових операцій виявлено, що за Костенком К. П. на дату видачі грошей обліковується дебі­торська заборгованість на 400 грн за раніше виданими сумами.

Домашнє завдання

1. Закінчити виконання завдання 47.

Практичне заняття 7.2

Аудиторський ризик, аудиторський звіт та інші
підсумкові документи

Питання для вивчення та обговорення

1. Сутність аудиторського ризику та його складові.

2. Методика визначення аудиторського ризику.

3. Види перекручень в обліку та звітності.

4. Аудиторський звіт, його структура.

5. Види аудиторських звітів, вимоги до їх складання.

Мета практичного заняття – оволодіння методикою визна­чення аудиторського ризику та його складових, набуття навичок з’ясування видів перекручень та їхнього впливу на формування фінансової звітності підприємства; набуття навичок визначати аудиторську думку щодо проведеного аудиту, оволодіння мето­дикою написання різних видів звітів згідно з результатами пере­вірки та видів завдань.

Навчальний матеріал до практичного заняття 7.2

Завдання 48

1. Виконати тести, поставивши відповідні позначки навпро­ти наведених нижче тверджень.

2. Дати пояснення щодо кожної з відповідей.

3. Результати відобразити у таблиці (табл. 7.5).

Таблиця 7.5

Оцінка аудиторського ризику

№ з/п	Твердження	Так «+» / Ні «–»	Пояснення
	Чим вищий властивий ризик та ризик контролю, тим нижчим має бути ризик виявлення
	Аудитори зацікавлені в найнижчих значеннях загального аудиторського ризику
	Аудитор може повністю покладатися на ефек­тивність системи внутрішнього контролю, щоб не виконувати ряду процедур
	Властивий ризик і ризик контролю можуть бути меншими або дорівнювати нулю
	Ризик виявлення ніколи не дорівнює нулю
	Визначення загального аудиторського ризику дозволяє уникнути підприємницького ризику
	Властивий ризик і ризик контролю не залежить від аудитора
	Неможливо дати безумовно-позитивну думку в умовах високого властивого ризику та ризику контролю
	Якщо рівень ризику контролю виявиться зави­щеним на етапі планування, то аудитору необ­хідно виконати додаткові процедури
	Чи можна вважати фактором підвищеного ризи­ку контролю зміну облікової політики підприємства?

Завдання 49

1. Використовуючи формулу загального аудиторського ризи­ку, визначити необхідні складові за умовою завдань.

2. Дати письмово відповідь щодо суті кожної складової за­гального аудиторського ризику та отриманих цифрових показників.

Умова 1

Визначити ризик виявлення, виходячи з того, що аудитор обчис­лив властивий ризик – 0,75, ризик контролю – 0,3 та планує ско­ристатись максимальним рівнем загального аудиторського ризику.

Умова 2

Визначити прийнятний рівень властивого ризику на підставі того, що аудитор планує ризик невиявлення – 0,4, обчислив ри­зик контролю – 0,3 та планує скористатися мінімальним рівнем загального аудиторського ризику.

Завдання 50

1. Розглянути обставини, виявлені аудиторами ТОВ АФ «Про­фесіонал» під час перевірки клієнтів у лютому 2012 р. за період з 01.01.2011 по 31.12.2011 р.

2. З’ясувати, яку думку повинні висловити аудитори на під­ставі визначених обставин.

Умова завдання

А. Ліквідовується неплатоспроможний філіал № 5 підприєм­ства ПАТ «Торгмаш». Резерви для покриття заборгованості всіх філіалів капіталом материнського підприємства не були визна­чені та створені.

Б. Звітність ПрАТ «Волошка» необ’єктивно відображає його фінансовий стан на кінець звітного періоду та підлягає коригу­ванню, оскільки було неправильно обчислено розмір податково­го зобов’язання.

В. Порушено судову справу проти ТОВ «Новомакс». Приво­дом для цього стало невиконання договірних зобов’язань перед постачальником. Розмір компенсації збитків за позовом може сут­тєво вплинути на фінансовий стан клієнта.

Г. У ТОВ «Будмонтажспецпроект», яке займається декілько­ма видами діяльності, завершується термін дії довгострокових будівельних контрактів, які є збитковими. Фактичний розмір збитків на момент перевірки визначити неможливо, але діють чинники, які можуть значно зменшити їхню суму.

Домашнє завдання

Враховуючи визначену за завданням 50 аудиторську думку за кожною ситуацією, скласти проекти аудиторських звітів щодо повного пакета фінансових звітів загального призначення за пев­ними видами та структурою, визначеними у МСА.

Питання для самостійного вивчення

1. Стандарти аудиту про аудиторський ризик.

2. Визначення зон ризику за показниками балансу.

3. Залежність величини ризику від діяльності підприємства і ведення обліку.

4. Конспект МСА 230 «Аудиторська документація».

5. Конспект МСА 240 «Відповідальність аудитора, що сто­сується шахрайства, при аудиті фінансової звітності».

6. Конспект МСА 320 «Суттєвість при плануванні та прове­денні аудиту».

7. Конспект МСА 500 «Аудиторські докази».

8. Можливі варіанти ведення робочої документації на ауди­торській фірмі.

9. Методика оформлення, види та зміст аудиторських тестів.

10. Структура Аудиторського звіту за МСА 700.

11. Причини застосування модифікацій безумовно-позитив­ної думки аудитора.

12. Види і структура аудиторських звітів за МСА 705.

13. Структура аудиторського звіту при виконанні завдань спе­ціалізованої сфери.

Завдання 51 (для самостійної роботи за темою 7)

1. Вказати, якими письмовими доказами може бути підтвер­джена або спростована зібрана аудитором інформація під час аудиту ТОВ «Дар».

2. Охарактеризувати методи збору доказів.

3. Інформацію відобразити у таблиці (табл. 7.6).

Таблиця 7.6

Аналіз інформації, зібраної при проведенні аудиту
ТОВ «Дар»

№ з/п	Інформація	Письмові докази	Методи збору
	Відсутність наказів на відрядження праців­ників
	Видача готівки в підзвіт особам, що не від­звітували за раніше одержаними авансами
	Видача грошових сум з каси в підзвіт осо­бам, що не є працівниками підприємства
	Віднесення сум податку на додану вартість на первісну вартість придбаних матеріаль­них цінностей
	Некоректне складання кореспонденції за опе­раціями з оприбуткування основних засобів
	Неправильне виведення залишків цінностей на кінець звітного періоду в складі ТМЦ
	Виплати з каси за роботу, яка фактично не виконувалась
	Необґрунтоване віднесення сум ПДВ на по­датковий кредит
	Торгівля горілчаними виробами без ліцензії

Завдання 52 (для самостійної роботи за темою 7)

1. Розглянути і письмово проаналізувати структуру та зміст аудиторського звіту за МСА 700 (табл. 7.7).

Таблиця 7.7