Бухучет ценностей, не принадлежащих организации. 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Бухучет ценностей, не принадлежащих организации.



Ценности, не принадлежащие орг-ции -ценности, временно наодящиеся в пользовании или распоряжении орг-ции (арендов.О.С., МЦ на ответств.хранении, в переработке и т.п.).

Нормативное регулирование: ФЗ «О бухг.учете», ПБУпо ведению б/у и бухг. отч-сти в РФ, утв. приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н., План счетов Б.У.от 31 октября 2000 г. № 94 н (в ред. Приказа МФ РФ от 07.05.2003 N 38н), «О формах бухг. отч-сти орг-ций» (Приказ МФ РФ от 20.07.2010 г. № 66н).

Забалансовый учет ценностей, не принадлежащих орг-ции. - предназначены для обобщения инф-ции о наличии и движении ценностей, временно наход-хся в польз-нии или распоряжении орг-ции (арендов.О.С., МЦ на ответст. хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обяз-в, для контроля за отдельными хоз.операциями. Б.У. указанных объектов ведется по простой системе.

Бухг. счета для учета ценностей, не принадл-щих орг-ации. Учет операций на забалансовых счетах осущ-ется без прим-ния двойной записи. Получ-ые ценности, возникшие обяз-ства учитывают по Дт забаланс.счетов, а выбытие ценностей или погашение обяз-в – по Кт счетов.

Сч001 «АрендованныеО.С.». - о наличии и движении О.С., арендов-ных орг-цией. Аренд-ные О.С.учит-ся на сч001 в оценке, указанной в дог.ах на аренду. Аналитический учет по сч001 «АрендованныеО.С.» ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных О.С.(по инвентарным номерам арендодателя). АрендованныеО.С., находящиеся за пределами РФ, учит-ся на сч001 «АрендованныеО.С.» обособленно.

Д001 – учтено оборудование полученное в аренду.

К001 – возвращено оборудование по окончании аренды

Сч002 «ТМЦ, принятые на ответств. хранение». - о наличии и движении ТМЦ, принятых на ответств. хранение. Орг-ции-покупатели учитывают на сч.002 принятые на ответств.хранение ценности в случаях: 1) получения от поставщиков ТМЦ, по к-ым орг-ция на законных основаниях отказалась от акцепта счетов плат.треб-ний и их оплаты; 2) получения от поставщиков неоплаченных ТМЦ, запрещенных к расход-нию по усл-иям дог. до их оплаты

Д002 – оприходованы материалы, право собственности по которым не перешло.

К002 – материалы сняты с забалансового учета, послое того как право собственности не перешло.

Сч003 «Материалы, принятые в переработку». - о наличии и движ-ии сырья и мат-ов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплач-мых орг-цией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и мат-лов ведется на счетах учета затрат на произв-во, отражающих связанные с этим затраты (за искл.стоим-ти сырья и мат-лов заказчика).

Д003 – оприходовано давальщеское сырье.

К003 – готовая пордукция передана заказчику.

Сч004 «Товары, принятые на комиссию». - о наличии и движ. тов-в, принятых на комиссию в соотв-вии с дог-ром. Этот счет исп-ется орг-циями-комиссионерами.

Д004 - Получены товары на комиссию по цене, указанной в приемо-сдаточных актах..

К004 - Списана с забалансового учета стоимость отгруженной продукции (проданного товара).

Сч005 «Оборуд-ние, принятое для монтажа ». - о наличии и движ. всех видов обор-ния, получ-го орг-цией от заказчика для монтажа. счет исп-ется орг-циями-подрядчиками. Обор-ние учит-ется на сч005 в ценах, указанных заказчиком в сопровод-ных док-тах. Аналит-ский учет по сч005 ведется по отдельным объектам или агрегатам.

Д005 – Получено оборудование, принятое для монтажа, в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.

К005 - Списано оборудование, принятое для монтажа.

Сч006 «Бланки строгой отч-сти ». - о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных док-тов и т.п.

Д006 - Приняты на забалансовый учет бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, различные абоненты, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов) в условной оценке.

К006 - Списана стоимость бланков строгой отчетности, переданных для использования либо в случае их непригодности.

Сч007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». - о состоянии ДЗ, списанной в убыток вследствие неплат-способности должников, учитываться за балансом в теч.5лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изм-ния имущ-ного положения должников.

Д007 - Отражена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников, в течение пяти лет с момента списания.

К007 - Списана с забалансового учета стоимость задолженности при её погашении или по истечении пяти лет после срока её списания.

Сч008 «Обеспечения обяз-в и платежей полученные». - о наличии и движ-ии получ-ных гарантий в обесп-ние вып-ния обяз-ств и платежей; обесп-ний, получ-ных под товары, переданные др.орг-циям (лицам).

Д008 – Отражено получение гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей в сумме, указанной в гарантии или в договоре.

К008 - Списаны обеспечения (гарантии) в связи с погашением задолженности.

Сч009 «Обеспечения обяз-в и платежей выданные». - о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение вып-ния обяз-в и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для Б.У.она опр-тся исходя из усл-вий дог.-ра. Суммы обеспечений, учтенные на сч009, списываются по мере погашения задолж-сти. Аналит. учет по сч009 ведется по каждому выданному обеспечению.

Д009 – Выданы обеспечения (гарантии) под обязательства и платежи.

К009 - Списаны суммы обеспечений (гарантий) в связи с погашением задолженности.

Д009 – Отражено имущество, находящееся в залоге

К009 - Отражено прекращение залога имущества.

Сч010 «Износ основных средств». - о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустр-ва и др. ан-гичным объектам (лесного хоз-ва, дорожного хоз-ва, специал-ным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у неком.ских орг-ций по объектамО.С.

Д010 – В конце года отражен по установленным нормам амортизации износ по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам.

К010 - Списаны суммы износа при выбытии объекта основных средств.

 

Сч011 «О.С., сданные в аренду». - о наличии и движ-ии объектовО.С., сданных в аренду, если по условиям дог. аренды имущество д.учит-ться на балансе арендатора (нанимателя). О.С., сданные в аренду, учит-ся на сч.011 в оценке, указанной в дог.ах аренды. Аналитический учет по сч011 ведется по арендаторам, по каждому объектуО.С., сданных в аренду.О.С., сданные в аренду, находящиеся за пределами РФ, учит-ся на сч011 обособленно.

Д011 – Отражены основные средства, сданные в аренду, лизинг, в оценке, указанной в договоре, если по условиям договора они учитываются на балансе лизингополучателя.

К011 - Поступили основные средства из аренды (лизинга).

К011 - Выкуплены основные средства лизингополучателем.

Учет арендованныхО.С.. Арендатор учитывает арендованные О.С.на забалансовом сч001 «АрендованныеО.С.» по первонач. стоим-ти, указ. в дог. аренды. Для учета расчетов сч.76. Начисление арендной платы отражают по Дт счетов издержек производства или обращения и Кт сч76. Оплаченную задолж-сть списывают с Кт счетов учета д/.средств в Дт сч.76.

Учет ценностей принятых на ответ.хранение. Орг-ции - покупатели учитывают на сч002 принятые на ответ.ое хранение ценности в случаях: 1)получ-ия от поставщиков ТМЦ, по кот. орг-ция на законных основаниях отказалась от акцепта счетов плат/треб-ий и их оплаты; 2)получ-ия от поставщиков неоплаченных ТМЦ, запрещенных к расход-нию по усл-ям дог. до их оплаты; 3)принятия ТМЦ на ответ.ое хранение по проч.причинам.

Учет материалов, принятых в переработку. Орг-ции, вырабатыв-щие продукцию из давальческого сырья, учитывают сырье и мат-лы по Дт забаланс. сч003 «Мат-лы, принятые в обработку». Учет ведется по заказчикам, по видам ценностей в оценке, указанной в дог. Расходы по переработке учитывают у переработчика по Дт сч20 «Основное произв-во» с Кт сч70, 69 и др. Стоим-ть переданной давальцу ГП (без учета стоимости сырья и мат-лов) отраж. у переработчика по Дт сч62 «Расчеты с покуп-ями и заказчиками» и Кт сч90 «Продажи» Затраты списывают в Дт сч90 с Кт сч20. Переработанное давальческое сырье списывают у переработчика с Кт сч003.

Учет товаров, принятых на комиссию. Товары, принятые на комиссию, учит-тся на сч004 в ценах, предусм-ных в приемо-сдаточных актах. Реализ-ные товары списывают со сч004. Аналит. учет по сч004 ведется по видам товаров и орг-циям (лицам) - комитентам.

Учет бланков строгой отчетности. Перечень док-тов строгой отч-сти, порядок их хранения и исп-ния устан-вает орг-ция. Бланки строгой отч.-сти учит-тся на сч006 в условной оценке. Аналит. учет по сч006 ведется по каждому виду бланков строгой отч-сти и местам их хранения.

Списанная в убыток задолж-сть неплатежеспособных дебиторов. Учет ведется на сч007. На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолж-сти, Дтются сч50,51, 52 в корресп-ции со сч 91 «Прочие Д. и Р.». Одновременно на указанные суммы Ктуется забаланс.сч007. Аналит. учет по сч007 ведется по каждому должнику и каждому списанному в убыток долгу.

Учет обеспечения обяз-в и платежей полученных и выданных. Учет ведется на сч008 «Обесп-ния обяз-в и платежей полученные» и сч009 «Обеспечения обяз-в и платежей выданные». По Дт сч008 учитывают: а) облигации и векселя, полученные в обеспечение выданных займов (Дтют сч58 и Кт-ют счета учета д/средств); б) векселя, полученные в обеспечение оплаты за проданные тов., раб, услуги (Дтют сч62 и Кт-ют сч90 «Продажи» и 91 «Проч. Д и Р). Со сч008 суммы обеспечений списывают по мере погашения задолж-сти. По Дт сч009 учитывают: а) облигации и векселя, выданные в обеспечение полученных займов (Дтют счета учета д/средств и Кт-ют сч66 и 67; б) векселя, выданные в обеспечение оплаты за полученное имущ-во, раб, усл. (Дтют счета учета имущ-ва, счета по учету затрат на произв-во и др., кКт-ют сч60 или с76. Со сч009 выданные гарантии списывают по мере погашения задолж-сти.

Учет износаО.С.. сч010. Начисление износа по объектам жилищ.фонда, объектам внешнего благоуст-ва и др.ан-г.м объектам лесного хоз-ва, дорожного хоз-ва, специал-ным сооруж-ям судоходной обстановки- производится в конце года по уст-ным нормам амортизационных отчислений. При выбытии отдельных объектов (вкл.продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по ним списывается со сч010. Аналит.учет по сч010 ведется по каждому объекту.

Отражение в бухгалтерской отчетности ценностей, не принадлежащих орг-ции. Ценности, не принадл-щие орг-ции отраж. в разделе баланса «Справка о наличии ценностей, учитыв-х на забаланс.сч-х». В справочн. разделе баланса указ-ется инф-ция о ценностях, к-ые учит-тся в Б.У.на забаланс. счетах. Это ценности, временно находящиеся в распоряжении орг-ции (арендованныеО.С., МЦ на ответ.хранении, в переработке и т.п.), условные права и обяз-ва. На забаланс.счетах учит-тся активы и обяз-ва, списанные с баланса, но за к-ми в течение опр-ного времени необх. вести контроль.

Если у орг-ции есть активы и обяз-ва, к-ые учит-ся на забалансовых счетах, но для к-ых в реком-ной МФ РФ форме баланса нет отдельных строк, орг-ция вправе добавить дополнительные строки в справочный раздел баланса.

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-02-05; просмотров: 400; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 54.152.77.92 (0.017 с.)