Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Оценка первоначальной стоимости финансовых вложений зависит от способа их поступления в организацию.
1. Первоначальной стоимостью ФВ, приобретенных за плату, является сумма фактических затрат на их приобретение 2. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал, для принимающей стороны является их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками). 3. Первоначальной стоимостью таких ФВ, как безвозмездно полученные организацией ценные бумаги, признается: - их текущая рыночная стоимость, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг; - сумма денежных средств, которая может быть получена от продажи ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, - для ЦБ, по которым рыночная цена не рассчитывается. Последующая оценка ФВ. Первоначальная оценка ФВ может меняться. Финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в БО по текущей рыночной сто-ти, то есть подлежат обязательной переоценке (ежемесячно или ежеквартально): Д 58 К 91 - при увеличении рыночной цены; Д 91 К 58 - при снижении рыночной цены. ФВ, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в БО по первоначальной стоимости (не переоцениваются). Единица учеты выбирается самостоятельно. Анал-ий учет долго- и краткосрочных ФВ ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации - продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением данных о ФВ на территории страны и за рубежом. Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в книге учета ценных бумаг. Для учета займов, предоставленных другим организациям, к счету 58 открывается субсчет 58-3 «Предоставленные займы»: Д 58-3 К 51 (50...) - предоставлен заем; Д 76 К 91-1 - начислены % по договору за соответствующий период; Д 51 (50...) К 76 - получены проценты по договору займа. Возврат заемщиком, взятые взаймы деньги: Д 51 К 58-3 - возвращены заемные средства. Если орг. приобрела ЦБ АО, или долю в УК ООО за деньги, это будет отражено в учете: Д 76 К 51 (50) - перечислены деньги в оплату вклада в УК; Д 58-1 К 76 - вклад в УК отражен в составе ФВ. Организация может внести вклад в УК имуществом. Если дог-ая стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре) совпадает с его бал. стоимостью: Д 76 К 43 (41, 10, 08, 58-1, 58-2) - списана бал. стоимость имущества, переданного в качестве вклада в УК;
Если орг. решила продать принадлежащую ей долю в УК ООО или котируемые акции: Д 76 К 91-1 - определена задолженность покупателя; Д 91-2 К 58-1 - списана первоначальная стоимость доли в УК (списана стоимость акций исходя из последней оценки); Дебет 91-2 Кредит 76 (51...) - отражены иные расходы по продаже; Дебет 51 Кредит 76 - получены деньги от покупателя. Продажа финансовых вложений НДС не облагается (ст. 149 НК РФ). В конце месяца финансовый результат от продажи акц ий (доли в УК) определяется: Д 91-9 К 99 - прибыль, Д 99 К 91-9 – убыток. Вложения в долговые ЦБ производятся с целью получения доходов в течение строго установленного срока. К ним относятся инвестиции в облигации, векселя, депозитные сертификаты и др. Приобретенные долговые ЦБ приходуют на счете 58 по факт. зат-ам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг. По долговым ЦБ, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между номинальной и учетной стоимостью списывается в течение срока обращения по мере причитающегося дохода на счет 91. Если покупная больше номинальной: Д 76 К 91 начислен доход по долговой ценной бумаге; Д 91 К 58 списана разница между покупной и номинальной стоимостью ЦБ в пределах суммы начисленного дохода. Если покупная стоимость меньше номинальной: Д 76 К 91 начислен доход по ЦБ; Д58 К91доначислена разница между покупной и номинальной стоимостью Если организация приобрела облигации: Д 76 К 51 - перечислены средства в оплату облигаций; Д 76 К 51 - оплачены расходы по приобретению облигаций; Д 58-2 К 76 - оприходованы облигации. Получение дохода по облигации отражаются следующим образом: Д 76 К 91-1 - начислены %, подлежащие получению по облигации (на дату, установленную условиями выпуска облигации); Д 51 К 76 - получена сумма процентов от эмитента. Продажа облигаций: Д 62 (76) К 91-1 - отражена задолженность покупателя (эмитента) за продаваемые (погашаемые) облигации; Д 91-2 К 58-2 - списана учетная стоимость облигаций;
Д 91-2 К 76, 51 - отражены затраты по продаже (погашению) облигаций; Д 51 К 62 (76) - поступили деньги от покупателя (эмитента); Д 91 К 99 - определен финансовый результат (прибыль). При устойчивом снижении стоимости ФВ, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, создается резерв под обесценение ФВ на величину разницы между учетной и расчетной стоимостью. Проверка на обесценение ФВ производится в обязательном порядке на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. Создание и корректировка резерва под обесценение ФВ осуществляется: Д 91 К 59 «Резерв под обесценение вложений в ЦБ» - при снижении расчетной цены; Д 59 К 91 - при повышении расчетной цены или при выбытии ЦБ. В отчетности финансовые вложения отражаются за минусом резерва. Бухгалтерский счет. Для учета финансовых вложений в б/у исп-ся счет 58 «Финансовые вложения». Счет активный, сальдовый. По дебету счета 58 отражают финансовые вложения, осуществленные организацией, т. е. формируется информация о приобретенных активах в корреспонденции: Д-т58К-т51,52,91,90. По кредиту счета 58 отражают погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг в корреспонденции: Д-т 91 К-т 58, а также возврат займов в корреспонденции Д-т 51,52 К-т 58. Сальдо показывает стоимость финансовых вложений на конец отчетного периода, а также сумму незаконченных финансовых вложений. Для учета затрат по приобретению финансовых вложений используют либо отдельный субсчет к счету 58 «Финансовые вложения», либо субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 76/8 «Учет расчетов по приобретению ценных бумаг» с последующим оприходованием финансовых вложений непосредственно на счет 58 «при условии перехода права собственности на ценные бумаги». При предварительной оплате расходов по приобретению ценных бумаг в учете делают записи: — Д-т 76 субсчет «Авансы выданные» К-т 51 — на сумму перечисленного аванса; — Д-т 58 К-т 76 субсчет «Авансы выданные»— оприходованы ценные бумаги (по первоначальной стоимости). При получении ценных бумаг по договору простого товарищества: Д-т 58 К-т 80 — на согласованную стоимость. При безвозмездном поступлении ценных бумаг делают запись: Д-т 58 К-т 98/2 — по текущей рыночной стоимости. К счету 58 могут быть открыты следующие субсчета: 58/1 «Паи и акции»; 58/2 «Долговые ценные бумаги»; 58/3 «Предоставленные займы»; 58/4 «Вклады по договору простого товарищества». Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ЦБ, организациям-заемщикам). При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 производят в журнале-ордере № 8. Дебетовые записи отражают в журналах-ордерах № 2, 2/1, 8, в корреспонденции Д-т58К-т51,52,76. Все ценные бумаги, которые хранятся в организации, должны регистрироваться в книге ценных бумаг. Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Отражение в отчетности. В отчете о движении денежных средств содержатся данные о поступлении денежных средств по дивидендам и процентам по ФВ и расходе денежных средств на ФВ и на выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам. В форме "Бухгалтерский баланс" в разделе I "Внеоборотные активы" отраж-ся Финансовые вложения, во втором разделе "Оборотные активы" по строке Фин-е вложения. В приложении к бухгалтерскому балансу посвящен целый раздел 3 "Финансовые вложения" где фин. влож-я отражены по видам и их движению.
В.20 К-ты и займы, их виды. БУ Ктов и займов. БУ расходов по Ктм и займам. Кт - это система экон.-ских отн.-ний, возникающих при передаче имущ-ва в денежной или натур-ной форме от одних орг-ций или лиц другим, на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества, с уплатой % за временное пользование переданным имуществом. (В зав-сти от целевого назначения и сроков предоставления) различают: Краткосрочный Кт выдается на нужды текущей деят-сти орг-ций и на срок до 1 года. Долгосрочный Кт исп-тся на цели произв-ного и соц-ного развития орг-ции (для стр-ства, приобретения ОФ, расширения произв-ва и др.) на срок свыше 1 года. Банковский Кт - это выданные банком ЮЛ и ФЛ ден.-ые средства на опред-ный срок и опр-ные цели, на возвратной основе и с уплатой %. Срочные Кты - дающие банку право на бесспорное списание средств со счета заемщика для погашения Кт при наступ-нии указанного срока платежа. Отсроченный Кт - внесение задол-сти в полной сумме переносится на срок более поздний, чем предусмотрено дог.ом. Просроченный Кт в гражданском праве - нарушение должником предусмотренных законом или дог.ом сроков исполнения обяз-ва. Бессрочные – не указан срок погашения. Предпр-ия используют займы др. орг-ций и ФЛ. Коммерческий Кт (заем) предоставляется одними орг-циями другим, обычно в виде отсрочки уплаты ден-ых средств за проданные товары. Товарный Кт явл-тся разнов-стью займа и предназначен для удовл-ния потребностей лица в продуктах произв-ва и потребления, кот. на момент закл-ния дог.а у этого лица отсутствуют. Процентный займ - займ, по кот.-му доход выплачивается в виде опр.-ного твердого %. Организация может получить заемные средства: в денежной форме; в натуральной форме; в форме отсрочки оплаты долга, возникшего из другого дог.а. Нормативные документы: ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и Ктм», ПБУ 10/99 «Расходы организации». ФЗ «О БУ» № 402 от 06.12.2011г., МУ по инвентаризации, письма, инструкции, учетная политика и др. Для учета операций по получению и погашению Ктов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным Ктм и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным Ктм и займам». Полученные ссуды и займы отражают по Кт этих счетов, а погашение - по Дт счетов.
Аналитический учет кр/срочных К. и З. ведется по видам К. и З., Ктным орг-циям и др. заимодавцам. Получение денежного К. (займа) - Д 51 К 66 (67). Возврат займа: Д 66 (67) К 51 Если Кт или заем получен в иностр. валюте необх.: - учесть сумму К. (займа) по офиц.-му курсу иностр. валюты, действ.-му на дату поступ-ия ден.-х ср-ств; - скорректировать задолж-сть по К.(З.) исходя из офиц.-го курса валюты, на дату возврата ден-ых ср-ств или на дату сост-ния бухг.-кой отч-сти. Если курс иностр.валюты на дату возврата ден-ых ср-в (дату сост-ния отч-сти) будет больше, чем на дату их получения, возникает отрицательная курсовая разница, на кот.-ую увел-тся задол-сть по К.(З.) и отразить отриц-ную курсовую разницу в составе прочих Расходов: Д 91-2 К 66 (67); Если курс иностр.валюты будет меньше, чем на дату их получения, то возникает положительная курсовая разница, на кот.-ую уменьш.-тся зад-сть по К. (З) и отражают полож.-ную курсовую разницу в составе проч. Доходов: Д 66 (67) К 91. 1. При получении К.(З.) орг-ция несет опред-ные затраты – основные или дополн-ные. К основным затратам отн-тся: %, к уплате по К. (З.); курсовые и суммовые разницы по %-м, к уплате по К. или З.. Основные затраты вкл-тся в состав прочих расходов: Д 91-2 К 66 (67). К доп-ным затратам отн-тся расходы, связанные с получ-ем К. (З.), по оплате: юрид.-ких и консульт-ных услуг; н-гов и сборов; экспертиз; и иных затрат, связанных с получ-ием К.(З.): Д 91-2 К 60. Доп.-ные затраты м. вкл-ться в состав прочих расходов по мере погашения К.(З). Заемные ср-ва м. привлекать и путем выпуска и продажи облигаций. К счету 66 (67) откр-ется с/счет «Облигационный заем». Облигации могут размещаться по цене, превышающей их номин.-ую стоим-ть, и ниже ном./ст-ти. Разница списывается (донач-ется) равномерно в течение срока обращения облигаций. Д 51 К 66 (67) с/сч «Облигац. заем» - размещен облигационный заем (по номинальной стоимости); Д 51 К 98-1 - отражено превышение цены размещения З.над его номин. Ст-тью; ежемес.в теч-ние года: Д 98-1 К 91-1 - списана часть превышения цены размещения; или: Д 51 К 66 (67) с/сч «Облигаци.заем» - размещен облигационный заем (по цене размещения); ежемесячно в течение года: Д 91-2 К 66 (67) с/с «Облигационный заем» - доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения. К моменту погашения облигаций сумма задолж-сти по облигац.займу будет отражена в БУ эмитента в размере номин. Стоим-ти займа. Орг-ция может установить в своей учетной политике, что дисконт по облигациям предварительно учитывается в составе расходов будущих периодов: Д 51 К 66 (67) с/сч «Облигац. заем» - размещен облигационный заем; Д 97 К 66 (67) с/сч «Облигац.заем» - дисконт по облигациям учтен в составе расходов будущих периодов; ежемесячно в течение года: Д 91-2 К 97 - списана часть превышения номин-ой ст-сти З. над ценой его размещения. Начисл-ие %, которые эмитент должен выплатить держателям облигаций:
Д 91-2 К 66 (67) с/сч «Облигац. заем» - начислены %, подлежащие выплате по облигациям. Можно предварительно учитывать %, к выплате по облигациям, в составе расходов будущих периодов: Д 97 К 66 (67) с/сч «Облигац. заем». В дальнейшем сумма % ежемесячно в течение срока обращения вкл-тся в состав операц-ных расходов: Д 91-2 К 97 Вексель – письменное долговое обяз-во Займы, привлеченные путем выпуска векселей -счет 66 (67) с/сч «Вексельный заем», а в учете - запись: Д 51 К 66 (67) с/с «Вексельный заем» - получен вексельный заем. Дисконт и % по векселям отраж-тся в учете и уменьшают н/обл-емую прибыль как и по облигациям. Учет (дисконтирование) векселя означает получ-ние у банка Кт под залог векселя третьего лица. Это дает право банку осущ-ть все права по векселю - предъявлять вексель к оплате, получать по нему платеж и т.п. Продать такой вексель банк не вправе. Т.е., собственником векселя остается орг-ция и с баланса он не снимается. Для учета расчетов с банками по операциям учета (дисконта) векселей откр-тся к счету 66 (67) отдельный с/с. Д 62 К 90-1 - продана продукция; Д 62 с/сч «Векселя получ-ые» К 62 - получен от покупателя вексель. Д 009 с/с «Векселя в залоге» - передан вексель в обеспечение возврата Кт; Д 51 К 66 (67) - получена сумма Кт; Д 91-2 К 66 (67) - отражен ссудный процент. Если - погашение векселя: Д 66, 67 К 62 с/сч«Векселя получ-ые»- погашены вексель и Кт; К 009 с/сч «Векселя в залоге» - погашен вексель, переданный ранее в обеспечение Кт. Если вексель возвращен: К 009 с/с «Векселя в залоге»- возвращен вексель, переданный ранее в обеспечение Кт; Д 66 (67) К 51 - возвращена банку сумма Кт. Различают банковский кредит и коммерческий кредит. Банковский кредит — это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций. Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Товарный кредит – это предоставление на возвратной основе товаров объединенных родовыми признаками (материалов, топлива). В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты. Краткосрочный кредитвыдается на нужды текущей деятельности организаций (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до одного года. Долгосрочный кредитиспользуется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок более одного года. Срочной задолженностью считается задолженность по которой срок погашения установлен. Отсроченные считается задолженность по полученным займам, срок погашения которой по условиям договора продлен (пролонгирован) в установленном порядке. Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения. Займы – одна из форм кредита, оформляемых в виде договора, соглашения между двумя договаривающимися сторонами: заимодавцем и заемщиком. Согласно такому договору заемщик получает от заимодавца в собственность или в оперативное управление деньги либо товары, а через определенный срок обязан вернуть равную сумму денег или товары эквивалентной значимости и ценности. Договор займа, как правило, безвозмездный. Процентный займ - займ, по которым доход выплачивается в виде определенного твердого процента. С нулевым доходом – без процентный заем. С правом досрочного погашения – заем по которому предусмотрено право досрочного погашения т.е., раньше установленного срока. Без права досрочного погашения – заем по которому не предусмотрено право досрочного погашения, т.е. погашение задолженности должно производиться в установленный срок. Краткосрочные – заем на срок не более 12 месяцев. Долгосрочные – заем на срок более 12 месяцев. Денежные – где предметом договора займа являются денежные средства. В виде имущества – предметом договора займа являются денежные средства Отражение в отчетности. В форме "Бухгалтерский баланс" в разделе IV "Долгосрочные обязательсва" отраж-ся Заемные средства, в разделе V "Краткосрочные обязательства" по строке Заемные средства. В форме «отчет о движении денежных средств» погашении займов и кредитов указывается по в разделе движения денежных средств по финансовой деятельности. В форме «приложение к бухгалтерскому балансу» в разделе дебиторская и кредиторская задолженность, а именно кредиторская задолженность отражается информация по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам.
|
|||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-02-05; просмотров: 243; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.209.209.246 (0.046 с.) |