Анализ соответствия бухгалтерской отчетности налоговым декларациям

 

Отчет о прибылях и убытках Декларация по налогу на прибыль

------------------------------------------ = -------------------------------------------------

Строка «Выручка от продаж» строка 10 «Доходы от реализации (Лист 2)

 

Баланс Отчет о прибылях и убытках

----------------------------------------- = -------------------------------------------------

Строка «Нераспределенная прибыль» строка «Чистая прибыль отчетного периода

 

Отчет о прибылях и убытках Декларация по налогу на прибыль

------------------------------------------ = -------------------------------------------------

Строка «Прибыль до налогообл.» строка «Налоговая база» - строка «Убытки предыдущего периода»

 

Отчет о прибылях и убытках Декларация по налогу на прибыль

------------------------------------------ = -------------------------------------------------

Строка «Налог на прибыль» строка «Сумма налога на прибыль»

Основная цель анализа финансовой отчетности - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности предприятия и его платежеспособности.

Объектом анализа финансовой отчетности являются экономические показатели, приведенные в этой отчетности, а также созданные на их базе. Конкретный состав объектов зависит от пользователей финансовой отчетности.

Анализ финансовой отчетности проводится в определенной последовательности и включает следующие разделы:

1) анализ бухгалтерского Баланса предусматривает решение следующих задач:

- анализ структуры и динамики активов и пассивов организации,

- оценку платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия,

- при привлечении данных отчета о прибылях и убытках становится возможным оценить оборачиваемость и рентабельность активов, эффективность использования собственного и заемного капитала;

2) анализ отчета о прибылях и убытках позволяет получить:

- оценку структуры и динамики доходов и расходов организации,

- анализ абсолютных показателей прибыли, их изменения,

- оценку рентабельности обычных видов деятельности;

3) анализ пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, Приложения к бухгалтерскому балансу, пояснительной записки) обеспечивает:

- анализ структуры и движения собственного капитала, резервов, формируемых организацией,

- оценку денежных потоков по видам деятельности,

- оценку структуры, динамики и эффективности использования нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности,

- исследование структуры и динамики финансовых вложений, расходов по обычным видам деятельности, обеспечений, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские, технологические работы и на освоение природных ресурсов,

- анализ дебиторской и кредиторской задолженности и др.;

4) комплексный анализ результатов хозяйственной деятельности организации и рейтинговая оценка ее финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности включает обобщение результатов анализа по трем предыдущим разделам, оценку финансового состояния организации в сравнении со среднеотраслевыми показателями и финансовым состоянием конкурентов, исследование уровня кредитоспособности организации;

5) исследование нетрадиционных видов бухгалтерской отчетности – сегментарной и консолидированной. Анализ сегментарной отчетности предусматривает оценку обоснованности выделения отчетных сегментов, а также исследование деятельности организации в разрезе операционных и географических сегментов.

При анализе консолидированной отчетности, составляемой группой предприятий и включающей консолидированный бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, должны быть исследованы финансовое состояние и финансовые результаты деятельности этой группы, а также дана оценка вклада каждого входящего в нее предприятия в общие результаты группы.

Информация, формируемая в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, используется также для составления статистической и налоговой отчетности. В соответствии с законом об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ, данные статистической отчетности являются информацией ограниченного доступа, не подлежат разглашению, не могут быть использованы внешними пользователями для оценки показателей деятельности конкретного предприятия. Ряд показателей статистической отчетности соответствует показателям финансовой отчетности, поэтому сопоставление данных показателей служит дополнительной контрольной процедурой при оценке достоверности бухгалтерской и статистической отчетности.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Данные налоговой отчетности соответствуют отдельным показателям следующих налоговых деклараций: в декларации по налогу на имущество организаций «Остаточная стоимость основных средств» на начало и конец года и каждого квартала должна соответствовать показателю формы «Бухгалтерский баланс» - «Основные средства» на начало и конец года. В декларации по налогу на прибыль показатель «Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами в текущем налоговом периоде» соответствует показателю «Сумма дивидендов за отчетный год» «Отчет об изменениях капитала».

Несопоставимость этих данных свидетельствует о наличии нарушений финансово-хозяйственной деятельности или порядка формирования показателей в налоговом учете организации, что может повлечь за собой налоговую проверку.